任务一原始凭证

项目四

凭证与账簿任务一

原始凭证

任务导言●原始凭证是证明经济业务发生或完成的凭证，是会计核算的原始资料。会计核算工作是从审核原始凭证开始的。由于原始凭证种类繁多，格式复杂，信息烦琐，篇幅巨大，教学中，一般是用文字来描述发生的经济业务，然后根据描述的经济业务来示范或练习编写会计分录（记账凭证）。而会计实务中，发生的经济业务只有原始凭证，没有文字说明，财会人员要根据原始凭证来识别发生了什么业务，再进行审核并做出相应的账务处理。任务导言●本任务的训练内容仍为编写会计分录，所不同的是，从本任务开始将会计分录写在简易的通用记账凭证上。为什么不做原始凭证的相关练习？主要基于以下考虑：填制原始凭证其实就是照表填空，难度不大；识别原始凭证如同认识一个人，一回生，二回熟；而审核原始凭证与填制原始凭证其实是一体的，即熟悉了原始凭证的填制，基本上也能辨别原始凭证填制的正确与否。所以说，填制、识别、审核原始凭证的技术含量不高，学习者将来在工作中自然就会了。而会计分录（借贷记账法）则不同，学习者如果在课堂上没有学会，且不说在工作中也学不会，实际上也没有上岗的机会（连会计分录都不会编写不可能通过会计初级资格考试）。可以说，原始凭证的相关知识暂时还不熟练无关紧要，而不会编写会计分录则万万不可！任务内容一、会计凭证相关知识（一）会计凭证的含义●会计凭证是记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。（二）会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据●经济业务的发生或完成，都必须取得和填制会计凭证。会计凭证不仅可以证明经济业务的发生或完成情况，还为会计核算提供了依据。任务内容2.明确经济责任，强化内部控制●会计凭证除记录经济业务外，还必须由有关部门和人员签名、盖章。经办部门和人员应对经办经济业务的真实性、正确性、合法性负责，以便分清经济责任，从而强化内部控制。3.监督经济活动，控制经济运行●通过审核会计凭证，可以监督检查各项经济业务是否合法、合规，是否符合预算管理的要求，发现企业经营管理中存在的问题，从而加强经营管理，提高经济效益。（三）会计凭证的种类●会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。任务内容二、原始凭证（一）原始凭证的含义●原始凭证又称为单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。任务内容（二）原始凭证的分类1.原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证●外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如购买货物或接受劳务供应时取得的各种发票、来自银行的各种收付款凭证、出差时取得的车船票、飞机票等。企业常见外来原始凭证如图4-1至图4-13所示。任务内容●自制原始凭证是指本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。如验收材料时的收料单、领发材料时的领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、费用报销单、折旧计算表、工资结算明细表等。企业常用自制原始凭证如图4-14至图4-22所示任务内容2.原始凭证按填制手续和内容不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证●一次凭证是指一次填制完成、只记录一项经济业务的原始凭证。会计实务中的原始凭证几乎都是一次凭证。●累计凭证是指在一定时期内，多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。会计实务中，累计凭证极其少见，如工业企业使用的限额领料单。限额领料单可以在核定的限额内多次领用材料，并多次记载领料情况。任务内容●汇总凭证是指将一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合汇总填制在一张凭证上的原始凭证。在会计实务中，汇总原始凭证比较常见，如“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”、“工资分配表”、“发出商品汇总表”、“差旅费报销单”等。任务内容3.原始凭证按凭证格式及使用范围不同分为通用原始凭证和专用原始凭证●通用原始凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如税务部门统一制定的增值税专用发票、增值税普通发票、银行使用的各种结算凭证、航空铁路运输部门使用的机票、火车票等。通用原始凭证一般为外来原始凭证。●专用原始凭证是指由企业单位自行印刷、仅在本单位内部使用的原始凭证。这种凭证一般在凭证名称之前写上企业单位名称，如收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、费用报销单、折旧计算表等。专用原始凭证一般为自制原始凭证。任务内容（三）原始凭证的基本内容●经济业务的内容是多种多样的，原始凭证的名称、格式和内容也各不相同，但是，有些内容无论哪一种原始凭证都是必不可少的，这些内容我们称为原始凭证的基本内容，也称为原始凭证要素。原始凭证的基本内容包括以下方面。（1）凭证的名称。（2）填制凭证的日期和编号。（3）接受凭证单位的名称（俗称“抬头”）。（4）经济业务的内容，包括内容摘要、数量、单价、金额等。（5）填制凭证单位的名称或填制人姓名。（6）有关人员（部门负责人、经办人员等）签名或盖章。任务内容（四）原始凭证的填制要求1.记录真实●填制在凭证上的内容必须与经济业务的实际情况一致，不得弄虚作假。2.内容完整●原始凭证所要填列的项目必须逐项填写齐全，不得遗漏和省略。项目填列不齐全的原始凭证，不能作为经济业务合法的证明，也不能作为记账的依据。任务内容3.手续完备●各种原始凭证的手续要完备，经办业务部门的人员要认真审核、签字或盖章。从其他单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签字或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员签字或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。任务内容4.书写规范●原始凭证上的文字要按规定书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不得使用未经国务院颁布的简化字。原始凭证的文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确。原始凭证上的大小写金额必须相符且填写规范。小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。小写金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与数字之间不得留有空位，以防止金额被涂改。小写金额一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“-”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“-”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零和整，用正楷或行书书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样与大写金额之间不得留有空位。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不得写“整”或“正”字。任务内容5.编号连续●各种原始凭证应连续编号，以便核查。一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途。作废的原始凭证应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。6.填制及时●各种原始凭证必须在经济业务发生或完成时及时填写，不拖延、不积压，并按规定的程序及时送交财务部门审核。7.更改正确●原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在凭证上更正。任务内容（五）原始凭证的审核1.原始凭证审核的内容●为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能作用，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，对填制完毕的原始凭证应进行严格审核。只有通过审核的原始凭证，才能作为入账的依据。原始凭证审核的内容包括以下几个方面。（1）真实性审核●真实性审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。任务内容（2）合法性审核●合法性审核包括原始凭证所记录的经济业务是否符合国家有关政策、法规和制度的有关规定，审批手续是否完备，原始凭证的内容和形式是否合法等。（3）合理性审核●审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关计划和预算等。任务内容（4）完整性审核●审核原始凭证各项基本要素是否齐全，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，签章是否齐全，联次是否正确等。（5）正确性审核●审核原始凭证数字的计算是否正确，大写金额与小写金额是否相符。（6）及时性审核●审核原始凭证的填制日期是否及