做账实操-砂厂会计账务处理的案例

会计实操文库做账实操-砂厂会计账务处理的案例1.小型砂厂原材料采购与生产案例案例背景某小型砂厂主要从附近河流采购河砂作为原材料，经过简单筛选加工后销售。该砂厂为增值税小规模纳税人。账务处理过程原材料采购：本月采购河砂100吨，每吨采购价格为50元，共计5000元，以现金支付。由于是小规模纳税人，进项税额不能抵扣。会计分录：借：原材料河砂5000贷：库存现金5000生产加工：领用河砂80吨用于生产，生产过程中支付工人工资3000元。领用原材料会计分录：借：生产成本直接材料4000（80×50）贷：原材料河砂4000支付工资会计分录：借：生产成本直接人工3000贷：库存现金3000产品完工入库：经过筛选加工，80吨河砂全部加工完成，成为成品砂，生产成本共计7000元（4000+3000），将其转入库存商品。会计分录：借：库存商品成品砂7000贷：生产成本直接材料4000贷：生产成本直接人工30002.中型砂厂销售与成本结转案例案例背景某中型砂厂拥有自己的开采和加工设备，生产多种规格的建筑用砂，为增值税一般纳税人。账务处理过程销售产品：销售一批成品砂，含税销售额为113000元，增值税税率为13%。首先计算不含税销售额为100000元（113000÷(1+13%)），增值税销项税额为13000元。款项已收到存入银行。会计分录：借：银行存款113000贷：主营业务收入100000贷：应交税费应交增值税（销项税额）13000结转销售成本：该批成品砂的成本为70000元，采用加权平均法计算。会计分录：借：主营业务成本70000贷：库存商品成品砂70000计提资源税：假设该地区资源税按照销售数量征收，税率为每吨2元，本月销售成品砂5000吨，应缴纳资源税10000元。会计分录：借：税金及附加10000贷：应交税费应交资源税100003.大型砂厂复杂成本核算与财务报表编制案例案例背景某大型砂厂集矿石开采、砂石加工和销售于一体，拥有先进的生产设备和多条生产线，业务较为复杂。账务处理过程生产成本核算原材料采购：采购矿石等原材料，价值500000元，取得增值税专用发票，进项税额65000元，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料矿石500000应交税费应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000开采成本：在矿石开采过程中，发生设备折旧30000元、工人工资50000元、水电费20000元，这些费用先归集到生产成本开采成本科目。会计分录：借：生产成本开采成本100000贷：累计折旧30000贷：应付职工薪酬50000贷：银行存款（水电费）20000加工成本：矿石加工过程中，又发生加工设备折旧40000元、工人工资60000元、辅助材料费用30000元。会计分录：借：生产成本加工成本130000贷：累计折旧40000贷：应付职工薪酬60000贷：原材料辅助材料30000成本结转：经过开采和加工，产品完工入库。假设开采和加工后的砂石总成本为730000元（原材料成本+开采成本+加工成本），将其从生产成本转入库存商品。会计分录：借：库存商品成品砂730000贷：生产成本开采成本100000贷：生产成本加工成本130000贷：原材料矿石等500000销售与财务报表编制销售产品：销售一批成品砂，含税销售额为1130000元，增值税税率为13%。不含税销售额为1000000元，销项税额为130000元，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款1130000贷：主营业务收入1000000贷：应交税费应交增值税（销项税额）130000结转销售成本：假设销售这批成品砂的成本为600000元。会计分录：借：主营业务成本600000贷：库存商品成品砂600000其他费用核算：支付管理费用（办公费、管理人员工资等）100000元，销售费用（广告宣传、销售人员工资等）80000元。会计分录：借：管理费用100000借：销售费用80000贷：银行存款180000期末结账与财务报表编制首先，计算当月应缴纳的增值税，销项税额130000元减去进项税额65000元，应缴纳增值税65000元。会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）65000贷：应交税费未交增值税65000计算其他税费，如城市维护建设税（假设税率为7%），应缴纳4550元（65000×7%）；教育费附加（3%），应缴纳1950元（65000×3%）；地方教育附加（2%），应缴纳1300元（65000×2%）。会计分录：借：税金及附加7800贷：应交税费应交城市维护建设税4550贷：应交税费应交教育费附加1950贷：应交税费应交地方教育附加1300计算企业所得税，假设应纳税所得额为200000元，企业所得税税率为25%，应缴纳企业所得税50000元。会计分录：借：所得税费用50000贷：应交税费应交企业所得税50000最后，将收入和费用类账户结转到本年利润，编制资产负债表、利润表和现金流量表。例如，将主营业务收入1000000元结转到本年利润：借：主营业务收入1000000贷：本年利润1000000将主营业务成本600000元、税金及附加7800元、管理费用100000元、销售费用80000元、所得税费用50000元结转到本年利润：借：本年利润837800贷：主营业务成本600000