云尚开发股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计 目录TOC\o"1-3"\h\u116141.云尚开发股份有限公司简介 云尚开发股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计1.云尚开发股份有限公司简介云尚开发有限公司2006年12月1日在云南注册成功，隶属于某有限责任公司，主要负责于房地产开发与销售。云尚房地产开发有限公司从成立到现在，随着经营范围不断扩大发展，涉及到多个行业领域，例如旅游业、房地产、饮食文化等,其规模发展快。该公司先后开发了阳光大酒店、阳光花园小区、中华牡丹园、百乐生态园项目。公司依然积极践行“用企业的核心价值观，共同发展美好生活的核心理念”积极完成每项工作任命，努力成为“客户首选的综合开发商”，并在项目积极开发建设过程中，努力践行社会可持续性发展的核心理念，从项目各方面未雨绸缪，为企业建立了基本稳定的基础。云尚房地产开发有限公司做到每一个项目和产品的每一个细节认真钻研,本着努力践行对社会、客户和企业负责的精神，提升优质的产品和服务一体化，积极努力创建一个最温馨舒适的美好家园。2.云尚开发有限公司管理工作中隐瞒利润的主要手段2.1推迟确认收入2.1.1存货余额造假云尚开发有限公司2018年底公司预收账款为5.97亿，而2016年底为2.13亿,与此同时2017年三季度报表显示其预收账款仅为2.14亿。对比分析可以认为2017年第四季度公司新增预收账款3.83亿。2017年底公司存货为16.08亿，比2016年底存货10.19亿增加了5.89亿，其中发出商品增加5.63亿。在2017年公司又计提资产减值损失1.27亿,而2016年计提仅为0.36亿。也就是说2017年公司在行业景气度情况下,使预收账款增长的同时毛利率也迅速增长，依然大幅度计提存货及应收账款减值准备9100万元.综上所述,2017年四季度新增的预收账款实际为少确认营业收入3.84亿元，4季度毛利率为33.28%，也就是少计毛利12600万，而与之相对应的销售费用，以及管理费用已经发生了，因此可以认为公司至少隐瞒净利润4000万以上。2.1.2预收账款造假企业销售收入的确认与利润的核算是有相应的依据和条件的。企业在销售商品时，需要确认收入下应该同时满足这些条件:1.首先企业应该把商品所有权的主要风险和报酬进行转移给购货方。2.其次企业没有保留对已经销售出去的商品拥有相应的管理权力和实施控制。企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后,依然保留相应的权力,则不能确认相应的销售收入。3.通过销售商品产生的交易出现的经济利益能够进入企业。才能确认相应的销售收入。如估计价款很难收回,则不能确认。4.企业销售商品相关收入的金额能够可靠的计量。5.相关的销售商品产生已发生或将发生的成本能够可靠地计量。预收账款属负债类账户它是买卖双方根据协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。通过审计内部管理监督查明，云尚开发有限公司存在预收账款和其他应付款金额数据造假的行为,且长期不产生变化。通过对原始凭证的核实,核算确认后,通过发现销售收入尚未入账的金额达680万元。造成预收账款金额增大,以此达到隐瞒利润的目的。2.2关联交易造假关联交易造假方式复杂多样，云尚开发有限公司为了能够实现隐瞒利润的目的，以关联交易的模式来造假。一是通过提供担保方式来取得资产并集资;二是通过把资产进行变卖,销售产生的经济收入转化为业务收入，使利润达到造假的效果，而在关联交易企业中变卖的资产价格比市场价格普遍高一些;三是经常不断编造概念，使投资者相信公司经济利益处于利润良好的情况下;四是云尚开发有限公司是在关联企业中通过“对倒”来创造销售量，以此达到隐瞒利润的目的。3.云尚开发有限公司管理工作中出现问题的原因3.1内部动因3.1.1企业内部财务制度不健全云尚开发有限公司出现有企业内部财务制度管理不明，权责不清的问题。首先企业及生产、供应一体化的原始资料记录、确认在管理上被弱化,而原始资料的基础工作是企业在管理最重要的信息依据。其次由于企业在内部管理上的不重视，使得会计信息核算及确认缺少了依据和可让人相信的条件，然而企业内部财务管理人员意识不清晰，基础细节缺少，计算确认不真实，岗位责任不明确，造成了云尚开发有限公司内部财务管理制度不完善。3.1.2会计人员素质问题公司财务造假数额较大,通过调查显示,云尚开发有限公司是具有组织、计划的财务造假行为,然而会计人员是会计工作的重要直接联系人，涉及到财务人员造假利润,出现对单位经济业务的确认、核算不明。会计人员业务素质对企业内部管理有重要的影响，及企业财务会计工作同样的发挥着重要的作用。然而企业一部分会计人员过于遵守死板，专业知识不深，不能够按照新政策做会计业务工作拓展，对自身职业理想信念不明确,缺乏仔细研究会计工作业务、认真做实事的职业理想精神。同时缺乏法律认知,对政策法规的不能够及时应用，导致失去了会计工作质量和会计信息的真实性。3.1.3公司治理结构存在不完善云尚开发有限公司的会计制度体系有些方面并没有完善好,产权制度改革工作还没有到位，股份和产权结构不合理，没有充分体现,在公司治理结构上大股东作主现象比较普遍。公司能够有效流通的股份比较少，股东不能够集中在一起，造成普通股东对公司的产权约束发挥的作用比较小，容易形成了公司的管理权被公司的高层所管控，普通股东为了利益帮助大股东占用资金、变为自身财产,因为公司治理结构上不完善,造成这种现象经常出现。3.2外部动因3.2.1中介机构监管薄弱随着社会的进步,我国会计信息质量方面有了很大的提高,但中介机构监管监督机制不健全,受社会经济环境方面的各种制约和市场竞争的影响，少数会计师事务所没有能够完善自身为社会监督作出一份力量，一些中介机构在利益的驱动下，忽视企业内部管理因素，追求短期利益，不遵守职业信念，隐瞒利润，帮助企业的造假。同时会计监督的政府部门没有工作到位,使整体监督体制被弱化。3.2.2法律监督体制不完备近几年来，我国虽然制定了很多法规，但法律监督机制不完备。但从实际情况来看，我国的不少新需的新法律、法规方面完全没有普及开来,而一些旧的法律法规和体制依然普遍存在，出现了法律存在不同的规章里，法律之间不能够完全协调普遍应用。虽然我国法律监督机构以及相关的程序规则健全,但法律彼此之间缺乏协调，尚未形成有序的联系，达到整合的作用。有些法规和法律条文不能有效结合，缺少相应的执行依据、缺乏实践性。导致一部分和会计相关联的法规不能有效的执行，造成在日常工作中，经常会出现有法不依、执法不严、违法不究的现象。法律监督体制的不严谨,造成违纪违规行为现象经常发生。4.公司隐瞒利润的防范与治理制度设计4.1加强公司内部治理制度(1)云尚开发有限公司应该要完善企业的内部控制制度，做到内部控制制度资源的合理利用，通过建立科学有效的财务内部控制规章制度，使从上级管理部门到下级普通员工按照规章制度建立严谨的人员体系,公司人员共同合作、责任分明,依法处理经济业务。同时完善相关规章制度实施细则，加强内部财务管理人员的意识,使规章制度合理执行,相关经济业务工作核算真实有效。通过合法有效监督做到财务内部管理工作细则有效利用，保障财务内部控制工作真实性和合理性。(2)公司为了会计人员道德素质的提升，内部主管部门应该要建立有效的措施，制定有关会计人员的规章标准，开展积极有效的活动,努力加强专业化素质建设。使会计人员做到以按照法律规章制度下处理经济业务，努力提高个人思想素质及时了解并熟悉国家制定的各项财务方面有关政策并能够及时应用。以高度的责任感和使命感来认真、客观、公正地对待每一项经济业务,使会计信息真实合理。积极遵守并认真执行相关法律制度，拥有法律意识观念,做到不违法相关法律,合理有效的认真对待会计工作,言于律己。(3)公司应该拥有完善的内部会计制度体系，做到权力和监督彼此相互制约,实现股权结构合理。加强决策机制，完善公司股份和产权结构，强化普通股东对公司的产权约束。公司可以加强监事会的管理监督权利，按照法律合理赋予监事会相关权力,可以依法为了公司的经济利益不被侵犯,积极采取相应的措施,来有效预防企业隐瞒利润等会计方面造假的情况。图SEQ图\*ARABIC1加强内部治理的关系图健全公司内部治理制度健全公司内部治理制度优化股份和产权结构建设职业道德素质培养体系加强财务内部控制优化股份和产权结构建设职业道德素质培养体系加强财务内部控制4.2加强公司外部监管制度(1)政府有监督职能，所以必须更好的发挥自身的职能，应该严控监管制度，加大监管力度，完善相关监管监督机制,使会计监督制度合理有效执行。企业会计监督制度的建立为了能够依法合理有效使用,单位内外部会计监督制度需要形成一个整体，建立内外部会计监督制度，使企业管理充分具有合法性、全面性及有效性，才能有效完善企业会计监督制度。并认真贯彻执行,使企业合法稳定、健康地发展。(2)加强法制道德培养体系，提高企业人员的法律风险意识培养。普及相关的法律法规,会计相关法律之间有效执行并能够彼此协调普遍应用。加强法律监督机构以及相关的程序规则健全,形成有序的联系，达到整合的作用。保持审计的独立性、提高审计的质量很重要，关系到社会主义市场经济的发展，对财务信息造假的各个单位以及个体处罚必须要严格，充分完善相关法律、法规体系,做到监管合理有效进行。(3)在外部监管制度下,我国对公司的信息披露方面存在不足,应该加强完善公司在信息披露方面存在的相关制度,因为现在对公司要求公开外部信息不够完善。信息真实性缺乏，不能够及时应用到近期经营情况并及时有效推断未来相关信息，应该加大外部机构监管力度，使外部的监管合理有效运行,有利于加强防范和揭露公司财务方面存在的问题，提高公司会计信息的质量和真实性。图2加强外部治理的关系图加强公司外部监管制度加强公司外部监管制度完善重要信息公示制定完善的外部监管法律法规建立完善的监管体系完善重要信息公示制定完善的外部监管法律法规建立完善的监管体系5.信息制度流程设计(1)法定的信息流程设计是需要企业建立健全的内部财务制度,通过财务会计的分析依据,使会计基础工作达到合理规范化,各部门积极协助提供基本资料及数据，提高内部制度独立性,建设与现代企业相适应的内部管理体制。如图所示。各部门提交需审核的业务事项各部门提交需审核的业务事项风险点财务审批(根据财经法律法规及文件规定)风险点财务审批(根据财经法律法规及文件规定)风险点各部门负责人审核总经理办公室审批部分事项风险点各部门负责人审核总经理办公室审批部分事项董事会审批财务部门审核监事会授权监督董事会审批财务部门审核监事会授权监督图3信息制度一般流程示意图6.总结通过对云尚开发股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计进行研究，出现了隐瞒利润的现象，不仅制约企业发展，同时也扰乱社会经济秩序。通过分析企业隐瞒利润的手段，比较突出的是、关联交易造假、推迟确认收入。而导致企业隐瞒利润的原因尽管多种多样，但防范与治理制度不足也是重要因素。这就需要应当将构建更加科学和完善的企业隐瞒利润防范与治理制度作为重中之重，加强公司内外部治理制度，全面提高会计人员业务素质，完善公司内部治理结构，建立和完善中介机构监管和法律监督体制。为实现推动企业隐瞒利润防范与治理制度发挥积极作