财务审计与合规作业指导书

财务审计与合规作业指导书TOC\o"1-2"\h\u19850第1章财务审计基础 4302221.1审计目标与原则 4306471.1.1审计目标 440471.1.2审计原则 410821.2审计程序与方法 4299681.2.1审计程序 4275821.2.2审计方法 4209541.3审计计划与准备 540951.3.1审计计划 5223531.3.2审计准备 517038第2章财务报表分析 5107322.1资产负债表分析 5293142.1.1资产结构分析 5283862.1.2负债结构分析 5165842.1.3所有者权益分析 5229672.2利润表分析 5307122.2.1营业收入分析 6254002.2.2成本费用分析 630362.2.3利润分析 6239262.3现金流量表分析 697302.3.1经营活动现金流量分析 6298242.3.2投资活动现金流量分析 6123092.3.3筹资活动现金流量分析 627103第3章货币资金审计 645623.1现金与银行存款审计 623543.1.1审计目标 6183903.1.2审计程序 616193.1.3审计重点 7249763.2其他货币资金审计 7148253.2.1审计目标 7102753.2.2审计程序 759773.2.3审计重点 7319963.3外币业务审计 7203383.3.1审计目标 7139223.3.2审计程序 7279783.3.3审计重点 712628第4章存货与成本审计 8264024.1存货盘点与控制 8192994.1.1存货盘点程序 8110864.1.2存货内部控制 8195764.2存货计价与跌价准备 8126534.2.1存货计价方法 8183354.2.2存货跌价准备 867904.3成本计算与审计 8295164.3.1成本计算方法 9324374.3.2成本审计程序 915549第五章应收账款审计 9157555.1应收账款确认与估值 9141745.1.1审计目标 936805.1.2审计程序 9205715.2坏账准备审计 9143605.2.1审计目标 9122335.2.2审计程序 9215495.3收款流程与内部控制 10153705.3.1审计目标 10243235.3.2审计程序 106489第6章固定资产与投资审计 10101846.1固定资产确认与计量 1037386.1.1核对固定资产的所有权及使用权，确认其是否符合企业会计准则的相关规定。 1011386.1.2审查固定资产的购置合同、发票、付款凭证等相关单据，确认固定资产的入账价值是否真实、准确。 10168796.1.3检查固定资产的折旧政策，保证其符合企业会计准则的要求，并评估折旧方法的合理性。 1047646.1.4对固定资产进行实地盘点，核实固定资产的存在性，并与账面记录进行比对，揭示差异。 1047616.1.5核查固定资产的变更、报废、捐赠、出售等事项，确认相关会计处理是否符合企业会计准则。 10215796.2投资审计 10171916.2.1审查投资项目的相关合同、协议等文件，确认投资的真实性、合规性。 10122646.2.2核查投资收益的计算及确认是否符合企业会计准则，关注投资收益的合理性。 11322786.2.3对长期股权投资进行评估，关注投资企业的经营状况、财务状况及潜在风险。 11217406.2.4检查投资项目的资金投入、使用及回收情况，评估投资项目的效益。 11205376.2.5审查投资相关的信息披露，保证其真实、准确、完整。 11212696.3固定资产折旧与减值 11203946.3.1检查固定资产折旧的计提方法、折旧年限、残值率等，评估其合规性和合理性。 11246056.3.2核对固定资产折旧的计算过程，确认折旧金额的准确性。 1169416.3.3审查固定资产减值的测试过程，评估减值准备计提的充分性和合理性。 11266956.3.4检查固定资产折旧与减值的相关会计处理，保证其符合企业会计准则。 11319306.3.5对固定资产进行定期评估，关注其价值变动，及时调整折旧与减值准备。 1110306第7章负债与所有者权益审计 1153637.1应付账款与预收账款审计 11172027.1.1审计目标 11217507.1.2审计程序 1176387.1.3审计要点 1134897.2长短期借款审计 12205277.2.1审计目标 12161657.2.2审计程序 12187087.2.3审计要点 12303987.3所有者权益审计 12234387.3.1审计目标 12130937.3.2审计程序 12276397.3.3审计要点 1219887第8章收入与费用审计 13253908.1营业收入审计 1354218.1.1审计目标 131018.1.2审计程序 13289438.1.3审计重点 1398048.2营业成本与税金审计 13221028.2.1审计目标 13262798.2.2审计程序 13259418.2.3审计重点 14265218.3营业外收入与支出审计 14323468.3.1审计目标 14225578.3.2审计程序 14196328.3.3审计重点 145519第9章合规性审计 146679.1法律法规遵循性审计 14292329.1.1审计目的 1456869.1.2审计范围 14197169.1.3审计程序 1536879.2内部控制审计 15280399.2.1审计目的 15103029.2.2审计范围 15271369.2.3审计程序 1583149.3风险评估与应对 15218869.3.1审计目的 1525709.3.2审计范围 1568609.3.3审计程序 158644第10章审计报告与后续跟进 162146010.1审计报告编制与披露 162065010.1.1编制原则 161057110.1.2报告结构 162289310.1.3披露要求 162576310.2审计结论与建议 162127610.2.1审计结论 162830110.2.2审计建议 162511110.3后续跟进与整改落实 16168610.3.1后续跟进 162706410.3.2整改落实 16937810.3.3整改效果评价 17第1章财务审计基础1.1审计目标与原则1.1.1审计目标财务审计旨在通过对企业财务报表的真实性、合规性和有效性进行审查，评估企业财务状况及经济活动，保证财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。1.1.2审计原则（1）独立性原则：审计工作应保持独立性，避免任何利益冲突，保证审计结果的客观、公正。（2）真实性原则：审计应以企业实际发生的经济业务为基础，保证审计结果真实可靠。（3）合规性原则：审计工作应遵循国家法律法规、企业内部管理制度及审计职业道德规范。（4）全面性原则：审计应涵盖企业财务活动的各个方面，保证审计范围的完整性。1.2审计程序与方法1.2.1审计程序（1）制定审计计划：明确审计目标、范围、时间安排等内容。（2）实施审计：按照审计计划，对企业财务报表进行审查。（3）获取审计证据：通过查阅文件、询问、观察等方法，收集与审计事项相关的证据。（4）评价审计证据：对获取的审计证据进行分析、评价，形成审计结论。（5）编制审计报告：将审计结果、结论和建议以书面形式表达出来。1.2.2审计方法（1）检查：对财务报表、会计凭证、财务账簿等资料进行查阅、核对。（2）询问：向企业内部相关人员了解财务活动的具体情况。（3）观察：对企业财务部门的日常操作、内部控制等进行实地观察。（4）分析：对财务数据、比率等进行计算和分析，揭示财务状况和经营成果的变动趋势。1.3审计计划与准备1.3.1审计计划（1）确定审计范围：根据企业特点和审计目标，明确审计的具体范围。（2）制定审计策略：根据审计范围，选择合适的审计程序和方法。（3）分配审计资源：合理分配审计人员、时间和经费等资源，保证审计工作的顺利进行。1.3.2审计准备（1）了解企业基本情况：收集企业组织结构、经营状况、财务制度等相关信息。（2）评估内部控制：对企业内部控制体系进行评估，确定审计重点和风险点。（3）编制审计工作底稿：根据审计计划和准备情况，编制审计工作底稿，为实施审计提供指导。第2章财务报表分析2.1资产负债表分析2.1.1资产结构分析对企业的资产结构进行详细分析，包括流动资产和非流动资产的占比，以及各类资产内部的构成比例。通过分析资产结构，评价企业的资产配置是否合理，流动性状况以及长期资产的投资效率。2.1.2负债结构分析分析企业负债的构成及其占比，包括流动负债和非流动负债。结合企业资产结构，评估企业的偿债能力、负债水平和财务风险。2.1.3所有者权益分析对所有者权益的变动进行分析，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等方面。评价企业资本结构的合理性，以及所有者权益的增长情况。2.2利润表分析2.2.1营业收入分析对企业的营业收入进行详细分析，包括主营业务收入和其他业务收入。评价企业收入的稳定性和增长潜力。2.2.2成本费用分析分析企业成本费用的构成，包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。通过比较同行业企业水平，评价企业的成本控制能力和经营效益。2.2.3利润分析对企业利润总额、净利润等指标进行深入分析，考察企业盈利能力、利润质量和可持续性。2.3现金流量表分析2.3.1经营活动现金流量分析对经营活动现金流量进行详细分析，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。评估企业主营业务创造现金流的能力。2.3.2投资活动现金流量分析分析企业投资活动现金流量，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及收回投资收到的现金等。评价企业投资决策和投资收益情况。2.3.3筹资活动现金流量分析对企业筹资活动现金流量进行分析，包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金等。考察企业筹资能力和筹资成本。通过以上对财务报表的详细分析，为企业经营决策和风险管理提供有力支持。第3章货币资金审计3.1现金与银行存款审计3.1.1审计目标了解并评估企业现金与银行存款的真实性、合规性、完整性和准确性。3.1.2审计程序a.查核现金与银行存款余额，确认其真实性；b.核对现金与银行存款日记账，检查其与总账的勾稽关系；c.抽查现金与银行存款收支凭证，验证其合规性；d.评估企业现金与银行存款内部控制制度的有效性；e.分析现金与银行存款变动情况，揭示异常波动。3.1.3审计重点a.现金与银行存款余额的准确性；b.现金收支的合规性；c.银行存款未达账项的合理性；d.企业内部控制制度在现金与银行存款管理方面的执行情况。3.2其他货币资金审计3.2.1审计目标查明企业其他货币资金的真实性、合规性、完整性和准确性。3.2.2审计程序a.了解企业其他货币资金的性质、来源和用途；b.核查其他货币资金收支凭证，确认其合规性；c.检查其他货币资金账户余额，评估其真实性；d.分析其他货币资金变动情况，揭示异常波动。3.2.3审计重点a.其他货币资金的真实性和合规性；b.其他货币资金账户余额的准确性；c.企业内部控制制度在其他货币资金管理方面的执行情况。3.3外币业务审计3.3.1审计目标评估企业外币业务的真实性、合规性、完整性和准确性。3.3.2审计程序a.了解企业外币业务的性质、规模和内部控制制度；b.检查外币业务收支凭证，确认其合规性；c.核实外币货币资金余额，评估其真实性；d.分析外币业务汇率变动对财务报表的影响；e.评估企业在外币业务中采用的风险管理措施。3.3.3审计重点a.外币业务的真实性和合规性；b.外币货币资金余额的准确性；c.外币业务汇率变动的合理性；d.企业内部控制制度在外币业务管理方面的执行情况。第4章存货与成本审计4.1存货盘点与控制4.1.1存货盘点程序确定盘点范围及对象；制定盘点计划，明确盘点时间、地点及人员安排；审核存货账务记录，保证账务准确无误；实施盘点，记录盘点结果；核对盘点结果与账务记录，分析差异原因；完成盘点报告，及时上报管理层。4.1.2存货内部控制评估存货内部控制制度的有效性；检查存货采购、验收、存储、发出等环节的内部控制；测试关键控制点，如职责分离、权限审批等；提出改进措施，完善存货内部控制。4.2存货计价与跌价准备4.2.1存货计价方法分析企业采用的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等；评估计价方法的合理性，是否符合企业实际情况及财务报告要求；检查计价方法的运用是否一贯，是否存在随意变更情况；核对存货成本核算的准确性，保证成本归集合理。4.2.2存货跌价准备评估存货跌价准备的计提基础，如存货的可变现净值、成本等；检查跌价准备的计提比例，是否符合行业惯例及企业实际情况；分析跌价准备计提的充分性和及时性；核对跌价准备的会计处理，保证财务报告真实、公允。4.3成本计算与审计4.3.1成本计算方法了解企业采用的成本计算方法，如品种法、分批法等；评估成本计算方法的合理性，是否符合企业生产特点和成本管理要求；检查成本计算方法的运用是否一贯，成本数据是否准确；核对成本计算结果，保证成本信息真实、可靠。4.3.2成本审计程序分析成本构成，关注直接材料、直接人工、制造费用等成本项目的合理性；检查成本核算流程，保证成本归集、分配、结转等环节的准确性；测试成本核算的关键控制点，如成本核算制度、成本核算方法等；审核成本报表，评估成本信息的真实性和完整性。第五章应收账款审计5.1应收账款确认与估值5.1.1审计目标应收账款确认与估值的审计目标是保证应收账款的真实性、完整性和准确性，以及其估值的合理性。5.1.2审计程序（1）查阅相关财务报表和账务记录，了解应收账款的形成和变化情况；（2）抽样检查应收账款的相关单据，确认其真实性和合法性；（3）分析应收账款账龄及客户信誉度，评估应收账款的可收回性；（4）检查应收账款的计价方法，确认其符合企业会计准则；（5）对比行业平均水平，评估应收账款估值的合理性。5.2坏账准备审计5.2.1审计目标坏账准备审计的目标是保证坏账准备的计提符合企业会计准则，合理反映应收账款的可收回性。5.2.2审计程序（1）查阅企业制定的坏账政策，了解坏账准备的计提方法和比例；（2）检查坏账准备计提的依据，确认其合理性和充分性；（3）分析应收账款账龄及历史坏账损失情况，评估坏账准备的适当性；（4）抽样检查已冲销坏账的恢复情况，确认其合规性；（5）检查坏账准备的变动情况，确认其符合企业会计准则。5.3收款流程与内部控制5.3.1审计目标收款流程与内部控制的审计目标是保证企业收款活动的合规性、有效性，以及相关内部控制制度的健全性和执行力。5.3.2审计程序（1）了解企业收款流程，评估其合规性和效率；（2）检查收款相关的内部控制制度，确认其健全性和合理性；（3）抽样检查收款单据，确认其真实性和合法性；（4）评估收款活动的风险，检查相关风险控制措施的设计和执行情况；（5）分析企业收款情况，关注异常变动，查明原因。注意：本章节内容仅为财务审计与合规作业指导书第五章应收账款审计的部分，具体审计程序和方法需结合企业实际情况进行调整。第6章固定资产与投资审计6.1固定资产确认与计量6.1.1核对固定资产的所有权及使用权，确认其是否符合企业会计准则的相关规定。6.1.2审查固定资产的购置合同、发票、付款凭证等相关单据，确认固定资产的入账价值是否真实、准确。6.1.3检查固定资产的折旧政策，保证其符合企业会计准则的要求，并评估折旧方法的合理性。6.1.4对固定资产进行实地盘点，核实固定资产的存在性，并与账面记录进行比对，揭示差异。6.1.5核查固定资产的变更、报废、捐赠、出售等事项，确认相关会计处理是否符合企业会计准则。6.2投资审计6.2.1审查投资项目的相关合同、协议等文件，确认投资的真实性、合规性。6.2.2核查投资收益的计算及确认是否符合企业会计准则，关注投资收益的合理性。6.2.3对长期股权投资进行评估，关注投资企业的经营状况、财务状况及潜在风险。6.2.4检查投资项目的资金投入、使用及回收情况，评估投资项目的效益。6.2.5审查投资相关的信息披露，保证其真实、准确、完整。6.3固定资产折旧与减值6.3.1检查固定资产折旧的计提方法、折旧年限、残值率等，评估其合规性和合理性。6.3.2核对固定资产折旧的计算过程，确认折旧金额的准确性。6.3.3审查固定资产减值的测试过程，评估减值准备计提的充分性和合理性。6.3.4检查固定资产折旧与减值的相关会计处理，保证其符合企业会计准则。6.3.5对固定资产进行定期评估，关注其价值变动，及时调整折旧与减值准备。第7章负债与所有者权益审计7.1应付账款与预收账款审计7.1.1审计目标对应付账款与预收账款的审计目标主要包括：确认负债的存在、完整性、权利和义务、计价和分摊。7.1.2审计程序（1）获取或编制应付账款与预收账款明细表，与总账、明细账进行核对。（2）选取样本进行函证，确认负债的真实性和准确性。（3）分析账龄，评估负债的可收回性和坏账准备计提的合理性。（4）检查相关合同、发票等原始凭证，确认负债的来源和性质。（5）检查应付账款与预收账款的期末余额，确认其准确性。7.1.3审计要点（1）关注关联方交易，防止虚构负债。（2）检查是否存在未入账的负债。（3）评估坏账准备计提的充分性和合理性。7.2长短期借款审计7.2.1审计目标长短期借款审计的目标主要包括：确认借款的存在、完整性、权利和义务、计价和分摊。7.2.2审计程序（1）获取或编制长短期借款明细表，与总账、明细账进行核对。（2）查阅借款合同、银行对账单等原始凭证，确认借款的真实性和准确性。（3）分析借款的利率、期限等条款，评估借款的合规性。（4）检查借款的期末余额，确认其准确性。（5）检查利息费用，确认其合规性和准确性。7.2.3审计要点（1）关注关联方借款，防止虚构借款。（2）检查是否存在未披露的借款。（3）评估借款利率、费用等的合理性。7.3所有者权益审计7.3.1审计目标所有者权益审计的目标主要包括：确认所有者权益的存在、完整性、权利和义务、计价和分摊。7.3.2审计程序（1）获取或编制所有者权益变动表，与总账、明细账进行核对。（2）查阅股东会决议、股权转让协议等原始凭证，确认所有者权益的真实性和准确性。（3）检查资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的期末余额，确认其准确性。（4）分析所有者权益变动情况，评估其合规性。7.3.3审计要点（1）关注资本公积、盈余公积等项目的合规性。（2）检查是否存在未披露的所有者权益变动。（3）评估所有者权益的计价和分摊的准确性。第8章收入与费用审计8.1营业收入审计8.1.1审计目标对企业营业收入进行审计，旨在确认营业收入的真实性、准确性、完整性和合规性。8.1.2审计程序（1）分析营业收入的变化趋势，评估其合理性；（2）核对营业收入与销售合同、发票、出库单等相关单据的一致性；（3）检查营业收入确认的时间和条件是否符合企业会计政策和相关财务报告准则；（4）评估营业收入的质量，关注是否存在虚增、提前确认或延后确认收入的情况；（5）检查营业收入相关内部控制的设置和运行有效性。8.1.3审计重点（1）大额或异常的交易；（2）收入确认的关键环节；（3）收入退回或折扣、折让等事项；（4）与营业收入相关的应收账款及坏账准备。8.2营业成本与税金审计8.2.1审计目标对企业营业成本与税金进行审计，旨在确认营业成本的真实性、准确性、完整性和合规性。8.2.2审计程序（1）核对营业成本与生产成本、存货等相关单据的一致性；（2）分析营业成本的变化趋势，评估其合理性；（3）检查营业成本的计算和分配是否符合企业会计政策和相关财务报告准则；（4）审查税金的计算和缴纳是否符合国家税收法律法规；（5）评估企业成本控制和税务风险管理。8.2.3审计重点（1）成本核算的关键环节；（2）大额或异常的成本支出；（3）税金计算和缴纳的正确性；（4）成本和税金相关内部控制的设置和运行有效性。8.3营业外收入与支出审计8.3.1审计目标对企业营业外收入与支出进行审计，旨在确认营业外收支的真实性、准确性、完整性和合规性。8.3.2审计程序（1）核对营业外收入与支出与相关单据的一致性；（2）分析营业外收入与支出的性质和来源，评估其合理性；（3）检查营业外收入与支出的确认和核算是否符合企业会计政策和相关财务报告准则；（4）审查营业外收支相关内部控制的设置和运行有效性。8.3.3审计重点（1）大额或异常的营业外收支；（2）营业外收支的来源和用途；（3）营业外收支的核算和披露是否符合相关规定；（4）营业外收支对企业财务状况和经营成果的影响。第9章合规性审计9.1法律法规遵循性审计9.1.1审计目的本节旨在评估企业在经营过程中对国家法律法规的遵循情况，保证企业各项业务活动符合法律、法规及行业标准。9.1.2审计范围审计范围包括但不限于企业涉及的各类法律法规，如公司法、税法、劳动法、环境保护法等。9.1.3审计程序（1）收集并分析企业涉及的法律法规及行业标准；（2）对企业各部门进行访谈，了解法律法规遵循情况；（3）查阅相关文件、合同、记录，验证企业对法律法规的执行情况；（4）评估企业对法律法规变更的应对措施；（5）针对发觉的问题，提出改进建议。9.2内部控制审计9.2.1审计目的本节旨在评估企业内部控制制度的有效性，保证