荆州开元新材股份有限公司营运资金管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1荆州开元新材股份有限公司简介................................................................................1

2荆州开元新材股份有限公司营运资金管理现状分析................................................1

2.1行业市场竞争的影响..........................................................................................1

2.2存货管理制度不健全..........................................................................................1

2.2.1.主要原材料价格波动的风险.................................................................1

2.2.2存货周转速度慢......................................................................................1

2.3应收账款管理制度不完善..................................................................................2

2.3.1应收账款回收不及时..............................................................................2

2.3.2应收账款周转期长..................................................................................2

2.4短期偿债能力较低..............................................................................................3

3荆州开元新材股份有限公司营运资金管理存在的问题............................................4

3.1货币资金管理问题..............................................................................................4

3.2应收账款管理不善..............................................................................................4

3.3存货管理不合理..................................................................................................5

4荆州开元新材股份有限公司营运资金管理优化设计................................................5

4.1加强内部货币资金收付款审批制度..................................................................5

4.2建立科学的应收账款管理制度..........................................................................7

4.3调整存货管理制度..............................................................................................9

5小结..............................................................................................................................11

参考资料.........................................................................................................................12

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荆州开元新材股份有限公司营运资金管理优化设计

1荆州开元新材股份有限公司简介

荆州开元新材股份有限公司于2014年08月15日成立，公司坐落在湖北省，

详细地址为荆州城南开发区学堂洲工业园龙山路西侧，公司简称为开元新材，

企业注册资本2700万人民币，现有员工60人，朱丽芳是本公司的法定代表人，

荆州开元新材股份有限公司是一家从事非金属矿物质品业为主的民营企业，主

营业务包括蒸压砂加气混凝土砌块、蒸压砂加气混凝土板材、砌筑砂浆的研发、

生产及销售，办公机构设置有“两室六科一办”,即办公室、化验室、生产科、

销售科、财务科、材供科、质监科、安全科、武汉办事处

2荆州开元新材股份有限公司营运资金管理现状分析

2.1行业市场竞争的影响

公司的销售区域主要集中在荆州及周边城市，主要是因为蒸压加气混凝土

砌块运输量大，且运输成本较高，因而距离较远的客户会选择其所在城市的供

应商为其供货，导致销售半径有限。未来如果市场竞争加剧或区域市场发生重

大不利变化，可能会对公司的经营造成一定影响。

2.2存货管理制度不健全

2.2.1.主要原材料价格波动的风险

公司业务属于建筑材料制造业，公司主营业务为蒸压加气混凝土砌块、蒸

压加气混凝土板以及配套的砌筑砂浆的研发、生产和销售。主要产品是以砂、

水泥、石灰、铝粉为主要原材料的建筑材料。因原材料的采购价格占比公司生

产成本比例较高，其采购价格的市场波动会对公司的盈利能力和经营业绩产生

较大影响。

2.2.2存货周转速度慢

由图1-1、1-2可以看出来，从行业发展情况来看，在2015到2021年间，

行业存货周转率呈上升趋势，开元新材2021年存货周转率为6.32，比2020年

增加了1.79次，但存货周转率与行业平均值相比差距较大，且长期低于行业平

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均水平。存货周转天数2021年比2020年虽然减少了22.4天，但仍高于同行业

平均水平。开元新材公司的存货管理水平可以通过存货周转率的高低来体现，

通常情况下，存货周转速度越快，资金占用率越低，流动性越强，从而导致存

货转化为现金或应收账款的速度越快，分析说明开元新材公司的存货周转速度

慢，存货过多，这会影响资金的及时回笼，从而降低存货管理水平。

图1存货周转率

图2存货周转天数

2.3应收账款管理制度不完善

2.3.1应收账款回收不及时

公司2021年末、2020年末、2019年末、公司应收账款余额分别达到

13465.60元、10235.23万元、5282.74万元，分别占各期末总资产的49.43%、

40.13%、26.35%，公司应收款总额较大。尽管公司按照谨慎人原则在账面上为

坏账做了准备，但如果未来客户出现重大拖欠或不可预见的情况，或者公司不

能继续改善应收账款的信用控制和管理，这可能导致应收账款不能及时收回并

产生坏账的风险。

2.3.2应收账款周转期长

通过图1-3的内容我们可以了解到，当前，公司应收账款周转天数整体已经

超过130天，应付账款周转天数在2018年到2021年间数值逐步增长，2021年

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应收账款周转天数达到305.6天，和行业同类型相比，远远高于行业平均水平。

应收账款周转天数越长，应收账款的变现速度越慢，影响公司正常的资金周转，

影响公司正常的生产经营活动。

图3应收账款周转天数

2.4短期偿债能力较低

从图1-4可以发现，2015年到2021年行业平均流动速率均在1以上，而开

元新材公司的流动比率最高位1.62，最低为0.37，其中，自2018年开始，开元

新材的流动比率都低于1，流动比率小于1是一个警告，最好的流动比率是保持

在2：1左右，说明开元新材公司有可能无法及时还清即将到期的债务，公司偿

付能力弱。

图4流动比率

从图1-5表数据可以看出，行业平均水平总体上呈增长态势，速动比率是

反应公司短期偿债能力的重要指标之一，速动比率的一般标准为1，开元新材公

司的速动比率最高为1.31，最低为0.26，除2017年外，2015年到2021年都低

于行业平均水平，并且速动比率都低于1。

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图5速动比率

综上数据分析表明开元新材公司短期偿债能力弱，在这一时期，短期偿债

能力与行业平均水平相比还有较大的差距。流动比率是衡量公司的短期偿债能

力的一个重要指标，这一指标越大，说明公司的偿付能力就越强，因此，公司

的流动风险也就越小。开元新材公司的偿付能力薄弱，公司所面对的短期流动

风险愈大。

3荆州开元新材股份有限公司营运资金管理存在的问题

3.1货币资金管理问题

中小企业的财务体系不完善，财务人员短缺，掌握不好现金的适当数量。

在日常活动中，难以适当地安排公司的现金收支情况，而管理层的规范性不强。

企业的长久发展受现金状况不平衡的影响。因为自身机构的不完整、财务专业

人才的缺失，在开展现金活动的时候存在很大的盲目性，缺少科学规范的现金

预算管理，很难实现对企业现金的有效利用和控制。再加上企业没有确定最佳

的现金持有量，对日常现金收支的控制不是很严，常常出现现金持有过多或是

不足的问题。

3.2应收账款管理不善

应收帐款监管不严，帐龄结构逐步恶化，资金回笼存在障碍。公司对应收

账款的回收控制不严，表现在公司没有合理的信用政策，对应收账款的回收没

有制定相应的策略，应收账款只增不减，对许多经销商在规定的期限内无法支

付货款，致使公司大量销售的货物无法回收账款，应收账款过高的情况下，对

那些不及时偿还应收账款的公司也没有给予一定的处罚。把销售商品的信用放

宽了，这样长此以往，最终都会造成一定的风险隐患，从而给公司在应收账款

的管理上造成很大的风险。

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应收账款过高，放宽了销售商品的信用度

应收账款管

企业的销售信用制度不完善，政策一成不变

理不善

应收账款回收制度单一

图6荆州开元新材股份有限公司应收账款管理情况

3.3存货管理不合理

公司内部控制松散，采购环节没有监督和控制机制，使管理层出现大量储

存原材料的投机行为，经常出现采购人员收回扣、高价采购原材料而无人监督

的现象。在生产环节，材料和产品不合理分类，导致生产浪费，疏于预算控制，

生产过多造成存货积压等现象。存货管理效率低下，导致企业自身流动资产占

据大，流动资产质量较差，大量存货导致资本盘活率降低，成本变高，缺乏规

范的管理制度，没有运用先进的管理方法，从而影响公司的现金流动，使得企

业资本结构不平衡。

4荆州开元新材股份有限公司营运资金管理优化设计

4.1加强内部货币资金收付款审批制度

中小企业需要加强审批管理，建立科学的收款和付款审批制度，可以利用

一些软件如钉钉等来进行辅助，在需要进行采购时，发送审批，可以有效核实

每一笔款项的真实性，防止资金的恶意流失，公司是由不同部门组成的，各个

部门之间互相联系又互相独立，公司需要把相互联系的那部分信息处理好，同

时，也要建立一种管理现金的方式，让企业的现金维持在一个合理的范围，同

时，企业还可以进行现金预算编制，从而衡量企业在某一阶段的现金流入量和

流出量。如图7收款管理流程、图8付款申请流程

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图7收款管理流程

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图8付款申请流程图

4.2建立科学的应收账款管理制度

财务部门定期发布应收未到账款情况，业务部门及时与客户沟通，找出未

付原因，对于及时缴款的客户可以适当給予优惠，以期减少应付款项，减轻公

司流动性压力。在与不同客户进行销售产品时，结合订立的客户档案，订立不

同的信用政策，例如信用水平较高的客户可以采用赊销账；对于等级较低偿债

能力较弱的客户，避免赊销账，同时设定预付资金的方式，避免发生坏账；对

于欠账的客户，可以鼓励付款給予一定的优惠政策，计提一部分坏账准备。降

低公司应收账款周转期，保证可以及时收回账款，避免公司资金的占用，丧失

长期的合作伙伴，使资金快速回笼投入生产，促进公司业绩快速增长，从而优

化应收账款管理制度。如图9应收账款管理流程图

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开始

签订销售合同并编记账凭证并登记根据分公司报表汇

开具销售发票应收明细账总应收账款

编制应收账龄分析

依据应收账款分析

提示业务经办人催债

否

收款提示分公司财务二

次催债

是

收款

否

是

账务处理形成汇总报集团高

层管理

审批

编制应收账款

进行应收账款分析

余额表

结束

图9应收账款管理流程图

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4.3调整存货管理制度

受大公司前沿商业模式的启发，在建立了成熟的库存管理模式后，公司应

加强库存供应管理，从而改变过去的传统商业模式。例如，可以在网上发布实

时采购订单，及时分析公司的库存需求，及时调配库存，减少公司积压库存的

问题。市场瞬息万变，公司需要制定以市场为导向的存货管理政策，以免因库

存不足而造成误工损失，也不会因库存过多而增加库存成本。公司需要提高库

存管理人员的管理意识，改善材料和产品的分类，提高库存需求预测的准确性。

企业需要对库存量进行合理控制，将库存量与公司的销售现状相结合，企业也

需要做好当前存货的盘点，明确公司存货的实际状况，制定合理的库存周转率，

以达到提高库存周转率、降低物流成本的目的。如图10存货采购流程、图11

存货盘点流程图

独立需求订单MRP

采购计划生成采购计划生成用款计划

采购询价

供应商档案选择供应商

生成订单合同台账

下达订单

到货质量检验质量台账

库存流水账采购入库是否合格

采购统计分析结账

图10存货采购流程

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开始

财务部

组织盘点

仓储部

全盘

自行盘点自行盘点表

并报送

抽盘

财务部采购部

账实相符账表相符

复核盘点

账账相符账证相符

不符

查明原因核实相符

仓储部相符

盘点报告财务审核经理审核

仓储部

不通过

修正

存档