2023年初级审计师《审计理论与实务》核心备考题库（含典型题、重点题）

2023年初级审计师《审计理论与实务》核心备考题库（含典型

题、重点题）

一、单选题

1.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案：C

解析：选项C属于材料计价的审查。

2.以下针对审计机关的分级质量控制的说法中，不恰当的是（）。

A、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托

事项承担责任

B、主审应当对审计项目的总体质量负责

C、审计机关审理机构负责提出审理意见

D、审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任

答案：B

解析：B：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

3.确认应收账款无法收回时，经管理当局批准后将其注销，冲减相应应收账款的

应是（）。

A、信用管理人员

B、营销人员

C、财会人员

D、审计人员

答案：C

解析：被审计单位负责按适用的会计准则处理会计账务、编制会计报表，负责会

计账务处理的为被审计单位的财会人员。

4.审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原

因是（）

A、部分存货项目未纳入存货盘点范围

B、销售的货物已退回但尚未登记入账

C、采购的货物已退货但尚未登记入账

D、盘点日的在途材料尚未登记入账

答案：B

解析：选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量；选项D对账实数量没有影响。

5.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

答案：C

解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,

如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据

包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任

仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

6.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的

范围、数量和重点的审计取证模式是()。［2011年中级真题］

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、数据基础审计

答案：B

解析：A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接

从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计

取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内

部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形

成审计意见和结论。C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风

险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而

获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

7.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是()o

A、国家审计的法律责任

B、社会审计的法律责任

C、内部审计的法律责任

D、国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

答案：A

解析：《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关

法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任,

是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律

责任。

8.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析、成本效益分析、回归分析'成本效果法、价值分析、目标分析'

目标成果法'事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程

序分析法、案例研究'逻辑模型法。

9.销售与收款循环业务的起点是：

A、发运商品

B、批准赊销

C、客户提出订货要求

D、向客户开出账单并登记销货业务

答案：C

解析：客户提出订货要求是整个业务循环的起点。

10.下列有关审计独立性的表述中，不正确的是。

A、独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处

B、我国的《宪法》及其他法律法规对国家审计、内部审计和社会审计独立性做

出了规定

C、审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立

D、业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被

审计单位的行政或者经营管理活动

答案：D

解析：业务工作的独立：是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并

且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。人员的

独立：要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行

政或者经营管理活动。

11.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要

目的是()。

A、确定固定资产的所有权

B、证实固定斐产交易事项的合法性

C、证实固定费产折旧方法选用的合规性

D、证实固定资产减值准备计算的正确性

答案：A

12.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计

本级预算执行和其他财政收支情况的报告是O

A、审计结果公告

B、审计结果报告

C、审计工作报告

D、审计决定书

答案：B

解析：地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,

向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。

13.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致

的情况，审计人员应该进行的是：

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案：C

解析：数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适

合审计分析数据的过程。

14.审计管理要服从于。。

A、审计主体

B、审计客体

C、审计人员

D、审计目标

答案：D

解析：审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管

理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也

就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之

发展变化。

15.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污'挪用资

金的是（）。［2009年初级真题］

A、由不同人员记录应付账款总账和明细账

B、建立付款审批制度

C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

D、货款到期时立即支付

答案：B

解析：B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工

贪污、挪用奥金。

16.我国国家审计采用的组织类型为（）。

A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

B、隶属于政府并向议会或政府报告工作

C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

答案：B

解析：我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。

17.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：

A、对输入数据的准确性检验

B、对程序变更的规范'授权与跟踪

C、对系统数据的定期备份

D、对程序和数据访问的控制

答案：A

解析：本题考查信息系统审计的内容知识点。应用控制审计：Q）输入控制审

计；（2）处理控制审计；（3）输出控制审计。

18.下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：

A、聘用可以胜任审计工作的专业人员

B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作

C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务

D、对审计人员进行定期的专业培训

答案：C

解析：审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计

人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。

19.能够对内部审计机构的工作提出要求的是（）。

A、同级国家审计机关

B、本单位的总经理

C、本单位的监事会

D、本单位主要负责人或者权力机构

答案：D

解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

20.（2017年）下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是:

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果

答案：D

解析：选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。

21.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是()o

A、计价的正确性

B、会计处理的正确性

C、业务的合法性

D、截止期的正确性

答案：C

解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规

性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确

性。

22.下列各项中，属于业务授权控制的是()。［2010年中级真题］

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案:A

解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过

授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和

计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D项属于

实物控制。

23.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是（）。

A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C、现金折扣需经过适当审批

D、每日盘点现金并与账面余额核对

答案：B

解析：B项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记

录的一致性，避免发生错弊。记录现金日记账的人员和登记总账的职务属于不相

容职务，现金总账职务与现金出纳职务属于不相容职务。

24.审查J原材料时，发现数量为0,而金额为68万元，可能的原因是（）。

A、少计成本

B、多计成本

C、材料盘节

D、材料盘盈

答案：A

解析：库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。

25.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是（）

A、财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

答案：C

解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

26.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。

A、判断审计事项是非、优劣的准绳

B、衡量审计质量的尺度

C、控制审计工作质量的手段

D、解除或者追究审计人员责任的事实依据

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定

的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制

审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。

27.下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。

A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C、审计目标决定了采取什么样的审计证据

D、审计目标具有全面性和长期性

答案：D

解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体

化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。

28.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应

当是0。

A、验收部门

B、生产部门

C、财务部门

D、采购部门

答案:C

29.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()

A、经济监督

B、经济评价

C、经济控制

D、经济鉴证

答案：B

解析：在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。考点五审计

的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控

制地位。国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威

性。内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规

范的方法，审查和评价组织的业务活动'内部控制和风险管理的适当性和有效性,

以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计的地位表现为法定的但依

托市场的经济监督。

30.审查材料等存货时，首要的审计目标是()o

A、摊销正确性

B、分类正确性

C、计价正确性

D、资产真实性

答案：D

解析：只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有

意义。

31.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案：C

解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。

32.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：

A、审计证据

B、审计程序

C、审计标准

D、审计记录

答案：C

33.我国审计机关在国家机构中实行（）。

A、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

B、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

C、隶属于政府并向议会或政府报告工作

D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

答案：C

解析：对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属

于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，

对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政

策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，

在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国

人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向

中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。

34.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、监督盘点工作的进行

D、亲自编制盘点表

答案：C

解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实资

产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中斐产的披露和分类是否正确。

35.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：

A、存货盘点采取突击性方式

B、现金盘点采取突击性方式

C、现金和存货盘点均采取突击性方式

D、现金盘点采取预告方式

答案：B

解析：现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。

36.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为()o

A、审计项目计划

B、审计实施方案

C、短期审计计划

D、审计工作方案

答案：B

解析：审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根

据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包

括审计工作方案和审计实施方案。

37.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行()o

A、审计署垂直领导制

B、审计机关领导负责制

C、审计组组长负责制

D、统一领导分级负责制

答案：C

解析：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他

成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组

组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组

组长委托履行的其他职责。

38.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能

有效证明其所有权的审计程序是（）

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

答案:A

解析：函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。

39.（2013年）下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是（）o

A、嵌入审计模块法

B、外部调查法

C、统计抽样法

D、比率分析法

答案：A

解析：选项B、C、D属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的

计算机审计技术方法。

40.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：

A、国家审计与其他经济监督可以相互替代

B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

答案：A

解析：本题考查国家审计的作用知识点。国家审计的独立性表明审计监督具有不

可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监

督职能的部门实施再监督。

41.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：

A、有形资产的所有权

B、有形资产是否真实存在

C、有形资产计价的正确性

D、有形资产计提折旧方法的合理性

答案：B

解析：实地检查有形资产只能证明其存在。

42.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（）。

A、票据贴现款项是否及时足额入账

B、票据贴现金额计算是否正确

C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理

D、票据登记簿是否由专人保管

答案：D

43.审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余

额不符时，应采取的最有效审计程序是（）

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案：D

44.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止()0

A、不合格产品入库

B、生产计划不合理

C、产品被盗

D、篡改会计记录

答案:A

45.下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是()。

A、生产经营期间发生的，应计入财务费用。

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一

次计入开始经营当月的损益

答案：C

解析：与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之

前，计入资产的价值。

46.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

47.以下针对审计的职能，说法不正确的是()o

A、注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证

的职能

B、审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能

C、最能体现审计经济评价职能的是效益审计

D、国家审计的基本职能是经济评价

答案：D

解析：国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权威性，其地位主要

表现为综合经济监督的地位。

48.审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计

人员应提请被审计单位进行调整的分录为()o

A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”

B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”

C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”

D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”

答案：B

解析：预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；软件考前更新,

投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。

49.下列关于应收账款函证的表述，错误的是:

A、函证可以证实应收账款是否实际存在

B、函证过程要由审计人员控制

C、函证无回函时只能再次发函

D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表

答案：C

50.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与

采购职责未能相互分离，这种情况可能导致Oo

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购

入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

51.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以

揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是()o

A、趋势分析法

B、比率分析法

C、金额验证法

D、回归分析法

答案:A

解析：参见教材相关定义。

52.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是()o

A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程

度

C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环

境效益

D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

答案：C

解析：真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况

相符合的程度。合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法

规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经

济效益'社会效益和环境效益。其中，真实性是基础'合法性是基本要求'效益

性是最终目标。

53.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是()o

A、结账控制

B、对账控制

G审核控制

D、抵销分录控制

答案：D

解析：抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

54.(2016年)下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是:

A、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申

请行政复议或者提起行政诉讼

B、上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当

直接作出变更或者撤销的决定

C、审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关

应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述

和申辩

D、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审

计机关的上级人民政府裁决

答案：C

解析：选项AD,被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，

可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；被审计单位对审计机关作出的有关财

政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政

府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定

违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以

直接做出变更或者撤销的决定。

55.确定审计立卷主体的原则是（）。

A、审计组立卷

B、审计机构档案部门立卷

C、谁立项，谁立卷

D、审计组主管部门立卷

答案：A

解析：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷

人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。

审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

56.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该：

A、审查相关合同、订单、销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案：A

解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及

客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

57.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是

A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B、适用于各类审计主体

C、以行政责任为主，也包括民事责任

D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

答案：A

58.下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法不正确的有（）。

A、我国国家审计机关是根据《宪法》设置的

B、市级以上各级人民政府设立审计机关

C、地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关报告工作

D、审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设

立派出机构

答案：B

解析：B：县级以上各级人民政府设立审计机关

59.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是

()0

A、毛利率

B、本期期末应收账款占本期销售额的比例

C、销售退回及折让占销售的比例

D、各月主营业务收入的波动情况

答案：B

解析：ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。

60.审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采

购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭

证，审计人员应采取的措施是()O

A、认可被审计单位的处理

B、取得估价入库的详细资料

C、作为虚假事项处理

D、不必过问

答案：B

解析：ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计

单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的

审计证据再做判断。

61.以下关于国家审计机关的职责，说法不正确的是()o

A、审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计

B、审计监督地方各级政府主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态

环境保护责任的情况，进行审计监督

C、审计机关对企业的内部审计工作进行指导和监督

D、审计监督各级承担自然资源资产管理的主要负责人在任职期间履行自然资源

资产管理和生态环境保护责任的情况

答案：C

解析：C,正确的说法是：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按规定

建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

62.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是O。

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析'成本效益分析法'回归分析、成本效果法、价值分析'目标评

价'目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。常用的定性分析方法包括内容

分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

63.下列各项中，超出审计机关权限的是()o

A、要求被审计单位提供财务报表

B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：D

解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支'财务收支

的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门

不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所

以选项D符合题意。

64.对审计项目实施结果承担最终责任的()o

A、审计机关负责人

B、审计机关业务部门

C、审计组组长

D、审计组组员

答案：A

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

65.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因

果模型的效益审计分析方法是Oo

A、内容分析法

B、回归分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

答案：B

定里分析法法内容

比率分析法最常用的分析方法

比较分析法将若干个有关的可比数据进行比较

时间序列分析法将数据按时间先后顺序排列进行分析

描述性统计分析

标明变里的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示

法

对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分

回归分析

析

在分析计算成本与效益的基础上，比较成本与效益之间

成本效益分析

的货市金额关系

通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗

成本效果法

的成本来评价项目效益

价值分析用成果的功能与成本的比值来衡里所得到的价值

对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计

目标评价

里性进行评价

根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是

目标成果法

否实现

事前事后法将项目或措施实施前后的状况进行对照

将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中

标杆法

一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照

预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评

评分法

解析:分，最后按评分多少进行评价

66.下列各项中，不属于审计质量管理主体的是:

A、审计机关

B、审计组长

C、审计人员

D、被审计单位

答案:D

67.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。

A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见

B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见

C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施

D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更

正

答案：D

解析：A项，审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求

被审计对象的意见；B项，修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内

部审计机构负责人复核；C项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和

组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。D项，已经

出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将

更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。

68.下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是()o

A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷

B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷

D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

答案：B

解析：A项，不能随便删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不

同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立

卷归档。

69.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效

的审计手续是()o

A、审查12月31日银行对账单

B、审查12月份支票存根及银行存款日记账

C、询证12月31日银行存款余额

D、审查年末银行存款总账

答案:B

解析：审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的

方法包括：①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记

录日期；②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账,

揭露将期后收入提前入账的错误；③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票

序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算

日后才入账'人为控制截止期的不正当行为。

70.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明

的，()o

A、必须接受其要求出具报告

B、有权拒绝出具有关报告

C、应立即向相关执法部门举报

D、应立即向中国注册会计师协会举报

答案：B

解析：《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行审计

业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或

者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计资料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，软件考前更新，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要

事项作出正确表述的。”

71.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20

元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员

由此可以得出的结论是()

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

72.为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间

是：

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、决算日前后数天

D、决算日前三天

答案：C

73.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是()o

A、业务批准与执行相分工

B、实施内部审计制度

C、仓库由专人负责保管

D、销售发票连续编号

答案：D

解析：选项D属于凭证与记录控制措施。

74.下列有关审计证据的表述中，错误的是O。

A、审计证据是形成审计意见的基础

B、审计证据是评价审计事项的事实依据

C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

答案：C

解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

75.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是（）。

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入

答案：A

解析：业务招待费列入管理费用。

76.审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作

调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为Oo

A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”

B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”

C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”

D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”

答案：B

解析：根据企业会计准则，应付票据逾期未支付应转为应付账款，正确的账务处

借：应付票据

理为：贷：应付账款

77.审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。［2011年中级真题］

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、环境证据、鉴定和勘验证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

答案：C

解析：审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项，

审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、

鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助

证据。

78.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）o

A、账务处理是否正确

B、销售折让合理性

C、截止期

D、完整性

答案：D

解析：审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分

析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据,

对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有

无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。

79.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查

和分析的方法是()o[2011年初级真题]

A、内容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者

有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述；C

项，案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的

一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明；D项，逻辑

模型阐明了一个项目从授权'投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。

80.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理

确定应对策略是()o

A、风险评估

B、控制活动

C、信息与沟通

D、监督

答案：A

解析：风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相

关的风险，合理确定应对策略。

81.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于()o

A、凭证与记录控制

B、实物控制

C、职责分工控制

D、业务授权控制

答案：A

解析：本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”的具

体要求。

82.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计

工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是Oo

A、审计质量管理

B、审计计划管理

C、审计风险管理

D、审计档案管理

答案：A

解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计

管理的核心，加强审计质量管理意义重大。

83.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法

是()。［2008年初级真题］

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

答案:A

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和

事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，

视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账

凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账,视其是否一致，并经过账目、

账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核

实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。

84.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：选项B,属于充分性，不属于相关性。

85.下列有关审计管理的表述中，错误的是:

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

86.以下针对函证应付款项，说法不正确的是（）。

A、主要用于确定应付款项的完整性

B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证

C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证

D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实

施函证

答案:A

解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。

87.关于信息系统测试的方法，以下说法中错误的是：

A、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位的信息系统的运行

B、受控处理是对已处理的真实数据，在审计人员监督下再处理一次

C、虚拟实体法是对测试数据法的改良

D、虚拟实体法在测试完之后需要妥善清除虚拟实体产生的数据

答案：B

解析：选项B是受控再处理的定义。

88.审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是（）

A、检查销售折扣、折让比例的合理性

B、审查销售退回原因的合理性

C、检查营业收入记录时间的正确性

D、评价应收票据的可兑现程度

答案：C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

89.(2012年)下列关于函证的表述中，正确的是()o

A、A对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、B审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、C审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、D与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案:A

解析：选项B,审计人员收到复函后，如发现同被审计单位账面记录不符，可以

再次发函询证；选项C,审计人员需要对函证的全过程实施控制；选项D,积极

函证比消极函证获取的证据更可靠。

90.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计

单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题()o

A、在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入

B、虚构销售收入

C、以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入

D、随意变更所选择的会计政策或会计估计方法

答案：A

解析：只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计

单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。

91.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入

答案：A

解析：业务招待费列入管理费用。

92.下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。［2011年中级真题］

A、分析仅运用于审计实施阶段

B、分析仅包括财务数据之间关系的分析

C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

D、重新计算是财务审计常用的分析方法

答案：C

解析：A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B

项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据

之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。

93.按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计'不定期审计

D、授权审计、委托审计

答案：B

解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B

正确。

94.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是。。［2008年

初级真题］

A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准

备

B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调

整账面记录

D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

答案：B

解析：函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正

确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由

于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查

合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销

货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进

行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到

对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

95.内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。

A、审计不能依赖被审计单位的内部控制

B、控制风险可能为零

C、审计必须实施或多或少的内部控制测试

D、审计必须实施或多或少的实质性程序

答案：D

解析：由于内部控制具有一些固有局限，因此,审计中总是存在一定的控制风险，

即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审

计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收

支'财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。

96.下列各项中，不属于审计风险控制方法的是：

A、提高审计人员的业务水平

B、参照执行审计准则

C、保持审计的独立性

D、聘请法律顾问

答案:B

解析：自我保护法--提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位

的基本情况和财务状况；签订业务约定书'取得管理部门说明书；保持审计的独

立性；加强审计质量控制。风险转移法一一指审计人员应尽量分解引发风险的责

任，将审计机构'被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法

----针对不可控风险。

97.审计的性质应当表述为()o

A、经济监督

B、财政财务收支审查

C、会计检查

D、独立性经济监督

答案：D

解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、

工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他

监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附

带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、

专职人员进行的独立经济监督。

98.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单

职责的是：

A、信用调查人员

B、出纳人员

C、应收账款记账人员

D、销售人员

答案：A

解析：销售与收款循环的主要风险：（1）虚设收入或提前确认收入；（2）少计

收入或延后确认收入；（3）收入复杂性可能导致的错误；（4）期末收入交易和

收款交易可能未计入正确是期间；（5）收款未及时入账或记入不正确的账单；

（6）坏账准备的计提不准确。

99.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理

是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）o

A、一贯性原则

B、实际成本计价原则

C、稳健性原则

D、重要性原则

答案:A

解析：一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前

后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法、存货计价方法

等）不得任意改变。

100.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是Oo

A、征求被审计单位的意见

B、分级复核

C、送达被审计单位

D、公告审计结果

答案：D

解析：审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依

法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平'公正的必然要求；是充分发挥审

计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主法治

的进程具有十分重要的意义。

101.下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：

A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手

B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果

C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法

D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显

答案：B

解析：账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身

进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。

102.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。［2010年中级真

题］

A、询问

B、听证

G外部调查

D、检查

答案：B

解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人

员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：①检查；②观察；③询问；

④外部调查；⑤重新计算；⑥重新操作；⑦分析。

103.（2017年）下列有关审计职能的表述中，正确的是：

A、经济评价是审计的基本职能

B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴

证职能

D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价

职能

答案：C

解析：选项A,经济监督是审计的基本职能。选项B,绩效审计最能体现审计的

经济评价职能。选项D,体现了经济监督职能。

104.对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是()o

A、分析比较本年度12月份和下年度1月份产品发出数量

B、分析比较本年度12月份和下年度1月份产品销售收入

C、详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录准确性

D、确定年末主要客户应收账款余额

答案：C

解析：为对营业收入进行截止期测试，审计人员需检查决算日前后一周或十天的

有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正

确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期'发货日期(服务业则是提

供劳务的日期)，这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。C项，重新

复核计算销售收入的金额准确性，并不能判断其金额是否记入了正确的会计期间。

105.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是O

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业斐本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，

出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

106.(2012年)根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存

记录的部门应当是()。

A、验收部门

B、生产部门

C、财务部门

D、采购部门

答案:C

107.下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：

A、管理当局的观念和经营风格

B、责权配置

C、信息与沟通

D、人力资源制度

答案：C

解析：内部控制包括控制环境、风险评估'控制活动、信息与沟通和对控制的监

督五个要素。信息与沟通同属于内部控制要素。

108.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大

而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为Oo

A\无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、无法表示意见

答案：D

解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为

未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会

计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。

尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于

不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会

计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法

表示意见。

109.分析性中间表的主要目的是：

A、清理、转换和验证电子数据

B、实现分析模型，得到审计结果

C、删除与审计无关的字段

D、建立表与表之间的连接

答案：B

解析：分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

110.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣

除，其中正确的是()o

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案:D

解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

111.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序

是：

A、抽查请购单是否经过适当审批

B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户

C、检查贷项通知单的记录是否完整

D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

答案:B

解析：AC选项属于内部控制测试；D选项与真实性审计目标有关。

112.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是()o

A、对房屋、建筑物重点抽查

B、对移动的固定资产在小范围内抽查

C、对安装使用设备在较大范围内抽查

D、再次审计时，无需进行检查

答案：A

解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次

审计时，重点检查增、减变动项目。

113.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是()。

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答案：B

解析：受控处理法是指审计人员对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行

核实，核实之后在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，其测试的数据

不是虚拟的。

114.不属于社会审计报告的基本要素的是（）。

A、审计依据

B、审计意见

C、形成审计意见的基础

D、管理层对财务报表的责任

答案：A

解析：社会审计报告的基本要素应当包括：标题；收件人；审计意见；形成审计

意见的基础；管理层对财务报表的责任；注册会计师对财务报表审计的责任；按

照相关法律法规的要求报告的事项；项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计

师签名和盖章；会计师事务所的名称；地址，并加盖会计师事务所的公章；报告

日期。

115.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

116.下列属于资产负债表日后非调整事项的是O。

A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回

C、资产负债表日后诉讼案件结案

D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

答案：A

解析：资产负债表日后非调整事项包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉

讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后费产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变

化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④费产负债表日后发

行股票和债券及其他巨额举债；⑤资产负债表日后费本公积转增资本；⑥资产负

债表日后发生巨额亏损；⑦斐产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三

项属于资产负债表日后调整事项。

117.下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。［2010年初级、中级真题］

A、制定审计计划

B、测试内部控制

C、签订审计业务约定书

D、编制审计报告

答案：C

解析：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审

计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的

书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计

业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。

118.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是

（）

A、审查主营业务收入明细账并与总账核对

B、审查应收账款明细账并与总账核对

C、审查发运单并追查至主营业务收入明细账

D、审查银行存款日记账并与总账核对

答案：C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

119.（2016年）下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是：

A、对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

B、对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

C、采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

答案：C

解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认

为主营业务收入。

120.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致

的情况，审计人员应该进行（）。［2009年中级真题］

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案：C

解析：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数