胜利公司会计信息披露优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计湖南商务职业技术学院毕业设计目录1公司简介 胜利公司会计信息披露优化设计1公司简介胜利公司位于中国湖南省株洲市国家高新技术产业开发区,2002年7月由湖南株洲市大学粉末冶金研究所出资改制而来组成。目前该企业集团公司拥有各类在职员工500人,员工中主要包括具有硕士及以上学历100人,博士及以上学历200人,本科及以上学历的人员覆盖率每年可以长期达到百分之八十五。公司实际注册资本4.7亿元人民币。本公司为本田、一汽大众、宝马等合作品牌提供制动系统。2008年4月,胜利公司在上海交易所上市,股份代码:002324。股票代码:002325。胜利公司主要从事汽车零部件、飞机零部件、汽车刹车、汽车引擎盖等制造商和设备的研究、开发、生产、销售。到目前为止，公司已经形成了一个具有充分的自主和知识产权的新型产品系列。同时，公司已经建立起完整的产品质量控制和把关流程,并通过国家质量管理制度认证。公司的产品涵盖汽车、航天、高铁、轮船、冶金、化工等各个领域。多种类型的汽车制动刹车副在各类高端轿跑车上得到了广泛使用,部分产品也曾向东南亚、俄罗斯等一些独联体大国进口。公司自主开发的多种型号碳复合材料壳,已成功地应用于帕加尼、兰博基尼上。公司组织结构图如下：图1胜利公司组织结构图图1胜利公司组织结构图图2胜利公司会计信息披露存在的问题2胜利公司会计信息披露存在的问题图2胜利公司会计信息披露存在的问题2.1会计信息披露不规范我们国家的会计政策的出台,注重于大体框架,而容易忽视细节方面,很多时候,完全是靠会计人员自身的专业判断来进行会计相关操作。胜利公司的财务人员在进行相关业务操作时,有些情况下并没有按照会计准则的要求来严格地规范其操作,或者由于对会计准则所颁布的各种相关规定的理解有误,会计信息的公开披露就可能会直接影响利益的相关者对交易实质性的判断。举例来说,胜利公司尽管可能会获得多种政府的补助,但如果对于这些政府补助的处理方式出现了偏差,就可能会直接影响到其他会计信息的可比性。企业会计准则对于政府财务补助的规范定义主要表现为:一个企业无偿从地方政府获得的各种货币性财务资产或者非货币性财务资产,并将地方政府财务补助划分为两个基本类别:与财务资产直接相关的地方政府财务补助和与经济效益直接相关的地方政府财务补助,两者在对会计处理上的区别存在不同,与经济效益直接相关的地方政府财务补助如果目的就是为了保护和补偿已经可能发期损益,如果赔偿方式为补偿以后期间所发生的费用或损失则直接计入以后期间的递延损益,在以后期间所发生的费用或损失则直接计入以后期间的本期损益。与资产有密切相关的地方政府补助则是需要在收到货币性资产或者非货币性资产时才能计入递延收益,在资产已达到预期可持续使用的状态之后才能在其寿命期间再次计入营业外收益。但是我国政府在向社会发放资产补助时候有些情况下没有清楚地提出应该如何发放这项补助,到底与资产有关还是收益有关,这就导致了会计信息的披露呈现出截然不同的结果。2.2会计信息披露可理解性较差胜利公司在进行会计信息披露的时候,应该对企业合并问题、会计政策变更、长期股权投资事项进行详细的披露。但是,胜利集团对会计政策变更问题、长期股权投资、企业合并的披露的详细程度严重不足,和其他公司的会计信息不好比较,使得会计信息使用者对会计信息的可理解性不够,忽视了会计信息披露的重要性原则,体现了企业内部控制制度存在一定的缺陷。再就是比如在上一年因引发社会舆论而影响导致的一家上市企业公司债票股价大幅度的下跌,在今年上市企业公司全年会计信息披露附注中也没有对其予以明确披露,违背了对公司会计信息享有披露权的充分性、重要性的规定原则,同时在企业融资服务租赁和其他运营性服务租约中未对其进行严格信息区分,披露了与其息息相关的财务信息。胜利公司在进行会计信息披露时,披露的不够充分。胜利集团在财务上对于会计政策的变更问题、企业合并、长期股权投资等披露详细性程度严重不够,使得大量的会计信息的使用者不好理解和掌握会计信息,使得大量的可理解和掌握会计信息不好地通过这些会计信息针对未来做出决策。2.3会计信息披露不够及时胜利公司的定期会计信息公开披露不及时的主要存在特点大致包括以下几点：第一点，定期财务报告中会计信息公开披露的确定时间点和划分方式不合理,存在前松后紧、先少后多等特殊状况。定期财务报告信息预约以各类别上市公司所及时提出的财务信息公开披露报告要求来作为预约基础,胜利公司虽然应该按照公司合同中所约定的的时间定期进行财务报告信息披露,但仍然有权可以依据公司合同中的有关法律规定及时做出相关调整,具体定期财务报告信息披露截止日期以公司确认信息披露报告时间规定为准。胜利公司定期发布汇总了每次预约股东的活动时间表,它认为是近年来推动我国私募证券市场管理走向更加规范化、公开化的一个显著重要表现,维护了广大预约股东合法利益和提供市场相关资讯。公开化的表现,维护了股东的利益和市场信息。定期上市报告中所揭示的预约交易时间表的发生和公布,可以通过让投资者自己结合所预计的综合业绩数据进行估算,对自己所持股票看涨和做出看跌趋势的价格进行估算。的看涨和看跌趋势进行一个估计。根据目前胜利公司历年相关的数据统计,往往在没有确定时间逼近预约披露的公告期限才开始进行预约披露的上市公司业绩差,还有提前推迟预约披露的上市公司业绩往往也比较差；第二点，定期披露报告揭示预约推迟披露的有效执行实际情况中,存在着将提前推迟预约披露与定期提前推迟揭示预约披露之间所共同或存在的矛盾,定期披露报告的这种预约披露做法只是作为证券交易买卖双方的一种服务协议或者一种约定,实际上则显然是对于胜利股份公司对于广大社会公众或者其他投资商的一种服务承诺。既然劳务合同已经约定好了,胜利公司就要按时派人到场派员赴约,这也是目前胜利实业公司最基本的诚信管理问题；第三点，胜利公司用定期报告取代临时性报告的情况仍然十分严重,严重地违反了信息披露的准确和及时性。例如对于期间已经发生的重要关联交易没有及时进行披露,巨额委托理财人员不履行暂停披露的义务。3胜利公司会计信息披露优化设计3.1加强公司内部控制制度建设在企业改革中,充分发挥董事会的作用,加强董事会的独立性,防止和财务部出现权利出现交叉与权力被架空的状况。加强董事会的权利,让董事会对财务部进行监督调整,看重董事会对财务部的评价结果。同时要加强对管理层的处罚制度和奖励制度,防止管理层以权谋私,对恶意损害公司利益、违法违纪的行为进行严厉的处罚。增强管理层的办事动力,对绩效管理中成绩突出的个人进行奖赏,将股东、企业和管理层的利益联系在一起，增强会计管理体制。我国财务部等其他有关行政主管部门早在2008年就对企业会计信息披露的实际操作情况进行了一些相关方面细致而明确的规定,其中主要包括企业会计信息变更政策的规定,长期股权投资的计量处理和信息披露规定。公司应当认真研究财政部制定公布的会计政策规定，按照其规定对企业的财务情况、现金流量、管理成果及进行恰当的披露,要详细解释所采取的会计政策和估算方法,并说清原因。禁止使用会计政策的改变来操纵企业盈利。同时,对于企业的会计信息披露要灵活运用会计信息披露准则,结合实际、实质重于形式地对企业会计信息进行披露。3.2加强人员职业素养和道德素养,培养公司的诚信意识如果胜利公司会计信息的披露不具有及时性,那么就影响到了决策者决策和会计信息其它使用者的使用。对于从事会计行业的人员来说,职业道德素养贯穿其职业生涯的全部,胜利公司应该将加强会计人员职业素养和道德素养作为一项长期的工作,并且有计划地进行。企业要求我们应该通过综合地运用各类手段措施来加强会计人员的职业道德作风,帮助会计人员牢固树立良好的职业道德观,提高其职业道德素养,从而有效解决上述与会计信息披露相关技术性的问题,抵制不良工作作风。同时,设立了公司财务部门的绩效考评点,并将评估职业道德品质作为一项重要考核内容。对于职业道德素养考核不合格的员工,将面临降职等惩罚,对于职业道德优秀的员工予以奖赏。设定诚信考核制度,若收到客户举报,则予以相应的惩罚,如上述会计信息披露的及时性问题,应作出严格的规定,会计信息应该在年底披露,若无特殊原因不得延期,否则对相关人员进行处罚,如果有特殊原因,可予以推迟10天,并作出书面报告,公布推迟原因和证据,否则相关人员予以处罚。3.3设立内部审计部门,加强对财务部门监管设立内部审计部门,对财务部门以账务为对象,对发生的交易进行及时的期间审查,确保公司账务登记规范,会计信息披露不存在账务上的失误,从而解决上述融资租赁和经营租赁不分的情况。规范化控制:对于现金的坐支监测,可通过坐支计算机的方法来进行。异常监控:内部审计工作人员可以根据我国国家会计准则和企业内部审计准则的定义和要求,来查看一个企业的内部审计记录和披露情况是否与国家规定不同或者异常,发现这些异常并综合分析一下企业内部审计信息存在缺陷。在内部审计部门的设计上,又很好地处理了上述租赁性质问题、披露及时性问题、会计政策选择问题,避免受到外部审计部门的查处。要求,来查看胜利公司的会计记录与披露是否存在与规定不同的异常,发现这些异常并分析企业的会计信息缺陷。在内部审计部门的设计上,又很好地处理了上述租赁性质问题、披露及时性问题、会计政策选择问题,避免受到外部审计部门的查处。图3胜利公司优化设计后的组织结构图3.4完善会计信息披露内容为了保证会计信息使用者对会计信息通俗易懂,企业的财务部门可以对会计信息进行细化处理。如给财务数据的重要指标变化给予标注和说明,是国家宏观政策导致了这些变化,还是企业经营问题导致了这些变化,例如上述问题中的股价发生重大变动的原因等意外财务问题,要予以详细的披露,分析问题原因,提出问题的解决方法和应对措施。按照会计准则规定,增加披露内容,对相关部分予以披露,增加附注,让读者能够对公司的财务数据有更深刻的了解，更加完善对外报表和对内报表，增加反馈价值。4胜利公司会计信息披露优化设计总结本设计以胜利公司为例，介绍了胜利公司的业务情况和公司发展规模，该公司以汽车零部件制造为主，公司结构以总经理为领头，细分为副总经理、总经理助理、财务总监和技术总监。重点分析了该公司的会计信息披露情况，找出了会计披露方面存在的问题，该公司存在会计信息披露不规范、会计信息披露可理解性较差、会计信息披露不够及时的问题。通过问题分析，提出了加强内部控制制度建设，如设立董事会来防止权利较差并严格遵守国家会计制度。提出加强人员职业素养和道德素养，避免出现不遵守国家会计准则的不规范现象，促进会计信息披露的规范性。设立内部审计部门，对会计计量、报告进行规范化控制，查询记录是否真实、规范。完善会计信息披露的内容，在规范化的前提下，进一步提升会计信息使用者的可理解性，帮助会计信息使用者进行决策，提高使用者满意度。通过公司管理结构的改善，新增了董事会和审计部。通过问题的分析和解决，实现了对该公司的会计信息披露的优化设计，使公司完善了会计信息披露的完整度，加强了内部监督管理，提高了公司财务信息披露的可理解性、及时性、充分性，帮助公司树立良好形象。但是，优化设计仍然存在不足，后续会继续改进。

参考资料[1]魏婉婷.公司治理、外部影响因素与环境会计信息披露质量相