东莞广慈生物医药有限公司管理费用控制制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1东莞广慈生物医药有限公司简介......................................1

2东莞广慈生物医药有限公司管理费用控制的现状........................1

2.1公司管理费用明细.............................................1

2.2公司管理费用占营业收入.......................................2

2.3公司管理费用控制制度现状.....................................3

3东莞广慈生物医药有限公司管理费用控制制度存在的问题................3

3.1缺乏有效合理的管理费用预算制度..............................3

3.2差旅费支出的不合理..........................................4

3.3研发支出费用制度的不严谨....................................4

3.4缺乏合理的管理费用授权审批制度..............................4

4东莞广慈生物医药有限公司管理费用控制制度的优化设计................4

4.1建立有效合理的管理费用预算制度...............................4

4.2控制差旅费的支出，完善差旅费制度............................5

4.3加强研究开发费用的管理......................................7

4.4完善管理费用授权审批制度.....................................8

5总结..............................................................9

参考资料...........................................................10

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东莞广慈生物医药有限公司管理费用控制制度

优化设计

1东莞广慈生物医药有限公司简介

东莞广慈生物医药有限公司是一家专业从事生物领域健康产品集研发、生产、

销售为一体的综合性高科技企业，我司一贯坚守“关爱生命，品质卓越”的理念，

以向全国广大消费者提供高品质国际化营养保健产品，为创业者提供高回报的创

业机遇，把健康、美丽、富裕带到全国的每一个角落为企业的第一使命。公司的

组织结构是事业部制的（如图1所示），是为了满足企业规模扩大和多样化经营

对组织机构的要求，将分散管理与独立核算相结合。

图1公司组织结构

2东莞广慈生物医药有限公司管理费用控制的现状

2.1公司管理费用明细

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表12018年-2020年管理费用明细表（单位：元）

项目2018年2019年2020年

工资及福利费396351.57427654.37456748.44

办公费79220.8989007.5293401.17

招待费108874.56122455.65155342.7

差旅费228714261274.6284575.3

培训费19972.502010721504

研究开发费1112507.891157840.601288406.10

合计1945641.412078339.742299977.71

从表1可知，东莞广慈生物医药有限公司的管理费用在逐年上升，在管理费

用中，支出比较高的分别是研究开发费、工资及福利费和差旅费，而工资及福利

费在管理费用中是属于固定开销的费用，是比较难以减少的费用每年的增长幅度

也不大，是属于比较合理的范围内。但本公司的研究开发费从2018年到2020年

增长了175898.21元，这几年的增长幅度还是比较大，研究开发费在管理费用中

是占比最大的；而差旅费2018年到2020年增长了55861.3元，可以看出增长幅

度虽然没有研究开发费大但相比于其他还是比较大的，这也说明本公司对差旅费

没有进行合理有效的控制，结合东莞广慈生物医药有限公司的管理费用控制制度

来看，也说明本公司的管理费用控制制度存在一定的问题。

2.2公司管理费用占营业收入

图2管理费用占营业收入比例

从图2中可知，从2018年到2020年，管理费用占营业收入的比例在不断的上升，

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如表2所示，2020年管理费用为2299977.7元，营业收入为8761819.85元，占

营业收入的0.2625，2019管理费用为2078339.74元，营业收入为9282446.35

元，占营业收入的0.2239，比2019年的占比增长了0.0386，于2018年增长了

0.0469，说明本公司在生产经营活动中不管营业收入是增长还是减少，管理费用

还是在不断的增长，这不是一个好现象。

表2管理费用占营业收入比例数据

2018年2019年2020年

管理费用1945641.412078339.742299977.71

营业收入9024310.809282446.358761819.85

比例0.21560.22390.2625

2.3公司管理费用控制制度现状

通过对东莞广慈生物医药有限公司的调查，该公司由财务部、质量管理部、

采购部、销售部、信息部、行政部、储运部七个部门组成。公司也针对管理费用

的支出制定了相关的制度（在日常工作中，各个部门编制的预算表经过了部门经

理的审批，就进行实施，出差申请汇报给公司经理审批即可实施），但公司对管

理费用没有进行合理有效的预算，没有进行事前事后及时分析，导致每年的管理

费用在不断的增加，但管理层并没有对这个事做出任何策略来解决，公司对于管

理费用中的研究开发费没有制定合理规范的制度，对研究开发费没有进行成本控

制。由于近几年的经济增长，公司的业务在不断的增加，对于公司管理费用的审

批就开始变得混乱，有出现越级审批，也有出现没有经过授权就审批的事情。

3东莞广慈生物医药有限公司管理费用控制制度存在的问题

从对广慈生物医药有限公司管理费用控制制度现状的分析中，我们不难看出

公司在管理费用控制制度中还存在不少的问题。

3.1缺乏有效合理的管理费用预算制度

如果管理费用的预算编制的范围和项目不全面，而且各预算之间整合不足，

就会发生预算编制不全面不完整的现象，全面预算就难以形成，东莞广慈有限公

司负责预算编制的主要部门是财务部，其他的业务部门参与度就比较低，这就形

成了预算编制的不合理。而且有些部门的实际支出的费用远远超过该部门所估算

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出来的预算，也没有严格按照财务部编制的预算表来执行，这就体现该公司编制

预算管理仅仅只是个流程。而且财务人员也没有对超额的预算部门进行合理严格

的审查，严重缺乏责任感。

3.2差旅费支出的不合理

根据上面的管理费用明细表中，可以看出来本公司的差旅费费用在不断的上

升，导致管理费用也在不断的上升。说明在本公司的管理费用制度中没有对差旅

费进行严格的控制，对于出差只有一个金额的说明，并没有出差人员的报销流程，

而且有些员工想着出差的所有费用公司都会报销，在出差途中饮食、住宿、车费

都没有了分寸，这就是借着公费旅游，也就导致了差旅费虚增等现象。

3.3研发支出费用制度的不严谨

在东莞广慈生物医药有限公司中存在着研发支出费用管理制度控制不严谨

的问题，制度流于形式，引发了各种各样的问题，在公司研究项目的立项阶段上，

没有做好相对应的审批工作，缺乏可行性论证，这样导致我们管理费用中的研究

开发费在不断的增加，给公司带来巨大的经济损失。而且在针对研发费用进行核

算的过程中存在着较大的随意性，没有办法将研发项目的支出合理的划分为费用

化和资本化，可能就导致我们管理费用中的研究开发费偏高，

3.4缺乏合理的管理费用授权审批制度

该公司没有明确各管理人员的权限范围和审批流程，在日常经营中对于授权

审批制度过于随意，职责分配不明确授权审批不太合理，而且该公司管理费用在

审批过程中存在越级审批的情况，也没有严格的审批时效，导致管理费用审批时

间过长，都堆积在同一时间加强了财务部门的工作力度，导致有些不合理的费用

也进行报销了从而使管理费用支出增加了。

4东莞广慈生物医药有限公司管理费用控制制度的优化设计

管理费用是成本费用的重要组成部分，为了公司日后的发展壮大，管理层应

该重视起来，优化管理费用控制手段，将管理费用控制制度落实到位，并在以后

的经营过程中不断的完善。从对该公司的现状和问题中，我们可以知道这些规定

还存在很多的不足，针对上述问题，现做出以下优化设计。

4.1建立有效合理的管理费用预算制度

管理费用预算是公司为了管理费用支出成本而做出的成本预算，第一点要事

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先做好计划，然后严格按编制的预算表执行，如果有超出的部分，我们需要进行

特别的流程来审批，这是减少管理费用的前提。各部门每月初要根据实际需要估

算并编制下月的管理费用预算表交给财务部，财务部要对各部门上交的预算表进

行汇总，然后与领导和各部门进行讨论，得出审核意见，然后财务部根据审核意

见修改各部门的预算表，交给总经理审核，审核通过后交还给各部门，各部门要

严格执行管理费用预算表，预算要落实到每一个环节。（如图3所示）对预算的

执行、分析、控制和监督要实行全过程管理。每个季度财务人员要对各部门管理

费用预算执行情况进行审计，对于超预算的情况进行审计查明原因。加强财务人

员的责任心，对于敷衍了事的人员进行处罚。

图3管理费用预算表编制流程图

4.2控制差旅费的支出，完善差旅费制度

公司管理层要严格控制差旅费的支出，在可以通过网络上的软件进行远程解

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决或者可以通过打电话解决的问题能不出差就不出差，实在是不能通过网络解决

的问题必须出差的，能一个人去解决的，就不派多余的职工去。严格执行公司制

定相关的申请程序和报销流程。

4.2.1出差申请程序

出差者出差前应该严格填写“出差申请单”，申请单必须要明确出差的原因、

出行的时间和路线等相关事宜，出差申请单应该交给部门负责人审核、公司领导

准予报销后，再给公司的人事行政部报备，然后再交给财务部来预支相应的差旅

费。（如图4所示）出差申请单要交给财务部保留，不可丢失这是要做为部门管

理费用的一个依据。未经审批的，不予借支和报销差旅费。财务部借款规定：前

账不清，后账不借。

图4出差申请流程图

4.2.2差旅费报销制度流程

出差者出差回来后应该去财务处领取并按要求（出差人的姓名、职称、出差

事由、起始时间及地点）如实填写“差旅费报销单”，将来回车票、会务费、培

训费、住宿费等原始票据粘贴在“票据粘贴单”上，将出差审批单、出差会议通

知按照顺序粘贴在报销单后面，交给财务部审核，审核完毕后交给总经理审批，

审批通过后由出纳审核付款，（如图5所示）会计在进行账务处理。出差人员返

回公司5个工作日内必须报销完毕。

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图5差旅费报销流程

4.3加强研究开发费用的管理

为了东莞广慈生物医药有限公司能更好的发展，从以下方面来更好的控制研

究开发费，一、各研发项目根据具体情况合理划分为不同的研发阶段，各研发阶

段一旦确定不得更改，各研发阶段要能够明确指定为研究阶段和开发阶段，避免

费用不能归口。二、研究经费要实施预算制，建立研究费用预算机制，对各项目

要严格按照预算进行跟踪分析。各项目在拟立项前，应该对所需要的经费按照支

出明细项目、年度等口径进行预算，并在项目计划书中列示。而且每月对研究实

际支出与预算情况进行跟踪分析，找出差异的原因，并进行修改。对研究开发费

进行归集，对每一个研究开发的项目进行考察：1.每一个季度，研发中心都要向

财务部提交项目进度报告，财务部编制项目预算执行报告，严格分清研发支出费

用化和研发支出资本化。2.对于超过预算的研究开发费发开销，研发部门的项目

负责人要给出合理的解释，看是项目开发前发生的费用过高还是开发后造成的费

用过高;3.建立奖罚制度，每个季度要根据项目的进度和项目预算控制的水平，进

行奖罚处理。

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4.4完善管理费用授权审批制度

为了更好的明确公司里管理人员的职责和权限，让各部门更好的开展工作，

提高工作效率，建立了更加完善的管理费用授权审批制度，主要是对各部门负责

人、各中心总监和总经理进行详细的授权金额审批制度内容（如表3所示）和报

销流程（如图6所示）。也要建立严格的审批时效，各审核和审批时间不可以超

过3天，超过时效的又没有正当理由退回上一个环节的，就将视为同意而自动流

转到下一个环节直到总经理审批。不可以越级进行审核（审批）要严格按照报销

审批流程。当各审核（审批）人员外出时，在规定的时效里可以指定人员代签，

回来后再补签。

表3：各管理人员可授权审批内容表

授权对象授权审批金额

各部门负责人0—1000（含）日常管理费用的审批权

各中心总监1000—5000（含）日常管理费用的审批权

总经理5000—120000（含）日常管理费用的审批权

图6各审批报销流程图

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