2024年税务师题库带答案（b卷）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、（）适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易

协定的有关缔约方的进口货物。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.普通税率

D.协定税率

【答案】：D

2、某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得跨县市建筑工

程劳务款1500万元（含税），支付分包工程款600万元（含税），分

包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企业

当月应在劳务发生地预缴增值税（）万元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】：D

3、下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税

价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税

税款

B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者

的全部价款，不包括增值税税款

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和

消费税

【答案】：A

4、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的

计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已

征的城建税

【答案】：B

5、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务

结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师

事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3010

B.305

C.9010

D.601

【答案】：C

6、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地

产有关的税金”一栏填报时应（）

A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填

报

B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产

开发期间缴纳的土地使用税合计数填报

C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加

和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加

和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报

【答案】：A

7、甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月初次购买增值税税控系统

专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元;

当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010

年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元，甲企业未放弃

减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品，农产品收购

凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款113

万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B

8、某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研

发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销

售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，

已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税（）万元。

（关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年）

A.16.00

B.16.53

C.24.00

I）.26.00

【答案】：A

9、某食品加工厂（噌值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中

购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；

支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发

票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。

A.借：原材料11000应交税费——应交增

值税（进项税额）90贷：银行存款

11090

B.借：原材料10000应交税费

-应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款

11090

C.借：原材料10100应交税费

——应交增值税（进项税额）990贷：银行存款

11090

D.借：原材料9800应交税费一一应交增值税（进项蜕额）

1300贷：银行存款11100

【答案】：C

10、某超市为增值税一般纳税人，2020年8月销售蔬菜取得零售收

入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商

品取得零售收入98000元。2020年8月该超市销项税额（）

yco

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】：A

11、（2019年真题）关于小规模纳税人2020年1月发生的业务所缴纳

增值税，下列说法正确的是（）

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征

收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】：C

12、下列关于增值税减免税的表述，不正确的是（）。

A.纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再

销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税

B.农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀

堆等工序精制而成的精制茶，免征增值税

C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值

税

I）.其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税

【答案】：B

13、（2018年）关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是

（）O

A.消费税计税销售额包括增值税

B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

D.金银首饰包装费不计入计税销售额

【答案】：C

14、下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.具有财产支配权双向转移的性质

C.权利义务关系具有不对等性

D.体现国家单方面的意志

【答案】：B

15、下列关于消费税纳税期限的规定，说法不正确的是（）。

A.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

B.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，

于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期

满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月

应纳税款

D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款

书之日起15日内缴纳税款

【答案】：B

16、某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计

算征收消费税的依据是（）。

A.金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额

B.其他非应税消费品的销售额

C.组成计税价格

D.金银首饰的销售额

【答案】：A

17、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.光污染

B.工业噪声污染

C.大气污染物

D.水污染物

【答案】：A

18、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额

基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。

A.简易账

B.复式账

C.简易账、复式账均可

D.不必建立账簿

【答案】：B

19、2020年某软件仁产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际

发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万

元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万

元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就

上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】：B

20、以农产品为原料进项税额核定扣除试点范围的货物，不包括

（）O

A.烟丝

B.酒及酒精

C.植物油

D.液体乳及乳制品

【答案】：A

21、税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是指（）。

A.纳税人

B.负税人

C.代扣代缴义务人

D.代收代缴义务人

【答案】：A

22、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器,

价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申

请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值

税()元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C

23、下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是

()O

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费

为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租

金作为完税价格，利息不予计入

C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为

完税价格

D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进

口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格

【答案】：B

24、企业为增值税一般纳税人，2020年6月可以抵扣的进项税额为40

万元、销项税额为70万元，已经预缴增值税20万元，则月末企业的

会计处理应为（）O

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费

——未交增值税10

B.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费

——预交增值税20

C.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费

一一已交税金10

D.借：应交税费一一预交增值税20贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）20

【答案】：A

25、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、

账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）。

A.核对法

B.比较分析法

C.查询法

D.控制计算法

【答案】：A

26、甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2020年8

月18日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公

司预付货款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公

司于10月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则

的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。

A.8月18日

B.9月10日

C.9月28日

D.10月30日

【答案】：D

27、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。

A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普

通发票

B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统

C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制

企业直接结算印制费用

【答案】：B

28、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，

2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元,

已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

【答案】：D

29、某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售啤酒，

开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4

万元；本月逾期未退还包装物押金56.5万元。6月该啤酒厂增值税

销项税额为（）万元。

A.110.5

B.116.24

C.136.07

D.144.5

【答案】：A

30、因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过（）

年，其他案件自行政行为作出之日起超过（）年提起诉讼的，

人民法院不予受理。

A.10、3

B.10、5

C.20、3

D.20、5

【答案】：D

31、（2019年）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算

中正确的是（）。

A.借：管理费用贷：银行存款

B.借：固定资产贷：银行存款

C.借：固定资产贷：应交税费一一应交印花税

D.借：税金及附加贷：应交税费一一应交印花税借：应交税费一一应

交印花税贷：银行存款

【答案】：D

32、某企业为增值税一般纳税人，2021年4月承租一栋楼房，一楼

作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，

不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值

税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。4月准予从销项

税额抵扣的进项税额（）万元。

A.0.45

B.0.5

C.3.24

D.3.6

【答案】：C

33、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更

委托时，下列处理正确的是（）。

A.应书面告知行政复议机构

B.可口头告知行政复议机构

C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备

案

D.不需要告知行政复议机构

【答案】：A

34、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因

少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。

A.税务师

B.甲税务师事务所

C.乙公司

D.税务师、乙公司、甲税务师事务所

【答案】：C

35、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2019年5月销售金银首饰取

得不含税销售额50万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价

格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含

税）。当月进项税额6.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税是

（）万元。

A.3.23

B.2.63

C.4.61

D.1.88

【答案】：D

36、关于二手车购销业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。

A.单位销售自己使泉过的二手车，不征收增值税

B.纳税人不得为购买方开具增值税专用发票

C.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按2%征收增值税

D.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按简易办法征收增

值税

【答案】：D

37、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）o

A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供

纳税担保的，税务机关可以阻止其出境

B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当

向税务机关报告

C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税

收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权

D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行

【答案】：A

38、某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和

出口业务，2020年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4

万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该

企业2020年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B

39、2020年6月，某汽车4s店（增值税一般纳税人）将一辆排气量为

2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万，市场

售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万，4s店

按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计税价格

说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定

B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税

车辆的最低计税价格

C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类

型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征

收车辆购置税

D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

【答案】：D

40、（2011年）下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

【答案】：B

41、2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，

并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费

和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该

公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D

42、张某2021年1月从汽车4s店（增值税一般纳税人）购买一辆小

轿车自己使用，支付含增值税车价款280000元，取得了机动车销售统

一发票；另支付车辆装饰费2700元并取得增值税普通发票；支付俣险

费5000元并取得保险公司开具的票据。则张某应缴纳的车辆购置税是

（）元。

A.24778.76

B.25017.70

C.25221.24

D.25460.18

【答案】：A

43、（2019年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板

生产销售业务，2019年2月发生下列业务：

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

【答案】：C

44、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征

收率的是（）。

A.跨县（市）提供建筑服务

B.人力资源外包服务

C.收取试点前开工的一级公路的通行费

I）.转让不动产

【答案】：A

45、关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是

（）0

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押

金，均并入销售额征税

B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金,

单独记账核算的，不并入销售额征税

C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并

入当期销售额征消费税

D.啤酒的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价

口径是一致的

【答案】：C

46、根据期末留抵税额退税试行政策，下列说法正确的是（）

A.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，

既申报免抵退税又申请办理留抵退税

B.纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政

策

C.纳税人均可申请期末100%留抵退税

D.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税

【答案】：A

47、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2021年1月购进一批水果已

全部领用加工生产增值税税率为13%的水果辐头，支付给某农业开发基

地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取

得一般纳税人开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失

1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额是（）元。

A.872

B.1016

C.1430

D.1630

【答案】：B

48、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。

A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支

付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企

业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如

实入账

C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

I）.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得

税前扣除

【答案】：D

49、下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产公司出租别墅

B.非营利的基金会将合作建造的房屋转让

C.房地产公司通过国家机关将其拥有的房屋赠与学校

D.城市居民之间互换自有居住用房且经核实

【答案】：B

50、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为

260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬

260

B.借：营业外支出260贷：应交税费-

应交个人所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费-

应交个人所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费-

应交个人所得税260

【答案】：D

51、2020年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含

税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子

取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10

万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.1.47

B.2.00

C.1.50

D.4.50

【答案】：C

52、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业

所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。

A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任

D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

【答案】：A

53、下列关于税务规范性文件的特征，说法不正确是（)O

A.属于立法行为的行为规范

B.适用主体的非特定性

C.具有向后发生效力的特征

I）.不得设定税种开征、停征、减免退补税

【答案】：A

54、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期

间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并

处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳

税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳

金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申

请。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D

55、禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情

况下对特定纳税人给予特别优惠，这一说法体现了（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.税收公平主义

D.税收法律主义

【答案】：C

56、下列改制重组中需要征收土地增值税的是（）。

A.某房地产开发企业由有限责任公司整体改制为股份有限公司，涉及

的房地产变更

B.两个企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，涉及的房地

产转移

C.单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资

I）.企业分设为两个与原企业投资主体相同的企业，涉及的房地产转移

【答案】：A

57、下列情形中应当计算缴纳环境保护税的是（）。

A.规模化养殖直接排放应税污染物

B.航空器排放应税污染物

C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

D.建筑噪声

【答案】：A

58、下列关于税法效力的表述中，不正确的是（）。

A.以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式

B.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

C.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则

D.税法的空间效力最终归结为对时间的效力

【答案】：D

59、（2017年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县

购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）

预征率预缴。

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

【答案】：D

60、（根据2015年教材，该题目政策过时）某广告公司2012年10月

取得广告代理收入20万元，发生广告制作费5万元，支付给电视台广

告发布费4万元；开办广告设计培训班（有培训资质），取得培训收

入12万元，支付培训资料印刷费2万元、讲课费4万元。该广告公司

上述业务应纳营业税（）万元。

A.0.73

B.1.16

C.1.40

D.1.60

【答案】：B

61、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售货物，

开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金

3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值

税销项税额（）万元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

【答案】：B

62、某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取

得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵

扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。

A.0

B.1153.85

C.7385.84

D.9328.21

【答案】：C

63、甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月购进一台生产设备，取

得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进

项税额。2020年8月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计

提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是

（）O

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

【答案】：C

64、（2018年）在二地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出

不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是

（）O

A.房地产开发成本X5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额义10%以内

C.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X10%以内

D.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X5%以内

【答案】：C

65、一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5%征收率计

算缴纳增值税的是（）。

A.公共交通运输服务

B.不动产经营租赁

C.建筑服务

D.文化体育服务

【答案】：B

66、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使

用税

C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税

D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用

税

【答案】：C

67、（2011年）2019年某公司进口10箱卷烟，经海关审定，关税完

税价格22万元/箱，关税税率50乳消费税税率56%,定额税率150元

/箱。2019年该公司进口环节应纳消费税（）万元。

A.100.80

B.288.88

C.420.34

D.1183.64

【答案】：C

68、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正

确的是（）。

A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者

折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减

B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务

中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用

发票

C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税

凭证，从销项税额中抵扣进项税额

D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税

额，应当从当期的进项税额中扣减

【答案】：C

69、（2018年）关于税务规范性文件，下列说法正确的是（）。

A.税务规范性文件可以设定退税事项

B.税务规范性文件解释权由制定机关负责解释

C.税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”

D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件

【答案】：B

70、某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，

该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销

售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）

A.6000.00

B.6750.00

C.7941.18

D.20250.00

【答案】：C

71、某贸易公司2020年8月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品,

经海关审定的关税完税价格为31万元。当月将该批高档化妆品销售

取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税

税率为15%0该公司当月应缴纳的消费税为（）。

A.9万元

B.12.86万元

C.14.79万元

D.6.29万元

【答案】：D

72、下列不属于税收策划工作的特点的是（）。

A.合法性

B.确定性

C.目的性

D.策划性

【答案】：B

73、金融机构提供贷款服务,增值税计税销售额是（）。

A.结息日当日收取的全部利息应计入下期销售额

B.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

【答案】：C

74、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务

局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

D.每月20日前

【答案】：B

75、杰克为甲国驻我国的外交官，2019年7月杰克将其自用2年的一

辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申

报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税

税额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

1).24000

【答案】：C

76、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表

面上是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.法律不溯及既往原则

D.税收公平主义原则

【答案】：B

77、（2019年）关于房地产开发企业的土地增值税的处理，说法正确

的是（）。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金

额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按照取得土地

使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

D.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成

本费用可以在计算土地增值税时扣除

【答案】：D

78、2018年8〜12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期

间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待

费支出10万元，其池筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经

营。已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其

他因素，则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）

万元。

A.25

B.44

C.50

D.46

【答案】：D

79、海关应当自收到复议申请之日起（）日内作出复议决定，并以

复议决定书的形式正式答复纳税义务人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C

80、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴

增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销

项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

C.借：应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

【答案】：A

81、根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是

（）O

A.应税车辆的赠与者

B.应税车辆的购买使用者

C.自产车辆的销售者

D.应税车辆的出口者

【答案】：B

82、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的

条件和资质。2020左6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合

计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万

元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用

发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内

载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税

（）万元。（假设交通运输业退税率9%,美元对人民币汇率

1：6.1）

A.0

B.12.77

C.23.14

D.46.97

【答案】：C

83、某油田为增值蜕一般纳税人，2021年7月开采原油500万吨，销

售原油300万吨，每吨含税价格为678元。对外捐赠原油2万吨，该

油田2021年7月应缴纳资源税（）。（资源税税率6%）

A.18072

B.112285.36

C.10800

D.10872

【答案】：I）

84、甲房地产开发公司2019年年初取得一块土地使用权，并在该土地

上建造商品房。2020年6月建成并对外销售90%的商品房、10%对外出

租。已知取得土地使用权所支付的金额为5000万元、房地产开发成本

为7000万元、能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目进行分掩的

利息支出为1000万元。在进行土地增值税清算时可以扣除的房地产开

发费用为（）万元。（其他房地产开发费用的扣除比例为5%）

A.1386

B.1440

C.1500

D.1540

【答案】：B

85、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡

涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一一增值税检查调整”

专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数

额，借记有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数

额，借记有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后应结出“应交税费一一增值税检查调整”账户

的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费一一增值税检查调

整”账户无余额

【答案】：C

86、下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。

A.尢正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.无法辨明真伪的证据材料

C.鉴证人采取实地盘点货物取得的材料

D.不能正确表达意志的证人提供的证言

【答案】：C

87、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是

（）。

A.只能在预缴税款时扣除

B.只能在汇算清缴时扣除

C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除

D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出

【答案】：C

88、2021年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工

方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月

30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简

易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（）万元。

A.52.43

B.67.23

C.70.92

D.85.72

【答案】：B

89、下列关于小规模纳税人管理的说法，错误的是（）。

A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按一般纳税人纳

税

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销

售额500万元及以下

C.转登记日前连续12个月（以一个月为1个纳税期限）或者连续4个

季度（以一个季度龙一个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般

纳税人，在2020年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵

扣的进项税额作转出处理

I）.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小

规模纳税人

【答案】：A

90、甲企业2019年8月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的

材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工完毕

后全部收回，巳知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。甲企

业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，

当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一

半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。已知实木地

板的消费税税率为5沆则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费

税（）万元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

【答案】：A

91、甲化工厂位于某市工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，

其噪声排放限值昼间为68分贝，夜间为58分贝。经测量甲化工厂

2020年12月昼间产生噪声88分贝，夜间产生噪声64分贝，超标天数

为20天，则该厂2020年12月应税噪音应缴纳的环境保护税为（：）

元。（已知：工业噪声超标1-3分贝，月收费标准为350元；超标4

一6分贝，月收费标准为700元；超标7—9分贝，月收费标准为1400

元；超标10—12分贝，月收费标准为2800元；超标13—15分贝，月

收费标准为5600元；16分贝以上，月收费标准为11200元。）

A.700

B.7933.33

C.11200

D.11900

【答案】：D

92、下列关于税收合作信赖主义的表述，错误的是（）。

A.税收合作信赖主义就是公众信任原则

B.税收法律主义和税收合作信赖主义是完全统一的

C.税务机关用行政处罚手段强制征税也是基于双方合作关系

D.它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税

收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对

抗性的

【答案】：B

93、根据相关规定，合理估价方法不允许使用的估价方法包括

（）O

A.境外生产的货物在境内的销售价格

B.最高限价

C.可供选择的价格中较低的价格

D.货物在出口地市场的销售价格

【答案】：D

94、下列关于跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定，

表述不正确的是（）。（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠

政策）

A.其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用跨县（市、区）提

供建筑服务增值税征收管理的规定

B.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法

计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，

按照2%的征收率计算应预缴税款

C.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务以取得的全部价款和价

外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3*的征收率计算应预缴税款

I）.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴

【答案】：B

95、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用

量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（）。

A.外购已税白酒生产白酒

B.外购巳税小汽车生产的小汽车

C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

D.外购已税机动游艇生产的机动游艇

【答案】：C

96、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生

法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规

定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月

内向上一级人民法院申请再审。

A.1

B.2

C.3

D.6

【答案】：D

97、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是

OO

A.从原单位取得的退休金4000元

B.从出版社取得稿酬2000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：A

98、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发

现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度

决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（)O

A.借：长期待摊费生30000贷:

管理费用30000

B.借：长期待摊费用30000贷:

以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费生30000贷:

利润分配一未分配利润30000

D.借：长期待摊费生30000贷:

本年利润30000

【答案】：B

99、关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。

A.可以根据实际情况单独制定

B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已经明确规定的内容

【答案】：B

100、根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是

（）O

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

【答案】：B

10k某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提

供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息100万。对于该笔利息，

税务处理正确的是（）。

A.进项税额可以抵扣

B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费一一应交增值税（销项

税额抵减）”核算

C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费一一简易计税”核算

D.相应的进项税额通过“应交税费一一应交增值税（进项税额）”核

算

【答案】：B

102、某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100万

元，销项税额为110万元，其月末正确的会计处理是（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）100000贷:

应交税费——未交增值税100000

B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）100000贷：应交

税费——未交增值税100000

C.借：应交税费——应交增值税（销项税额）100000贷：应交

税费——未交增值税100000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000贷：应交

税费一一未交增值税100000

【答案】：A

103、2021年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒和啤酒给副

食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元,

另外收取包装物押金2320元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款

34800元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于

2021年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。

就此项业务，该酒厂2021年3月计算的增值税销项税额应为（）

■7Co

A.21900

B.19907

C.14670.44

D.19097.8

【答案】：C

104、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，

取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），

货物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消

费税（）元，（白酒消费税税率20%,0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

【答案】：D

105、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机

关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。

A.免征

B.缓征

C.减半征收

D.减按75%征收

【答案】：C

106、（2019年真题）某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税

额加计抵减政策。2019年4月一般计税项目销项税额为200万元。当

期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加

计抵减额（）万元

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

【答案】：C

107、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。

A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收

回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明

【答案】：B

108、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部门专用指挥车

B.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆自用车辆

C.部队特种车改装成后勤车

D.森林消防部门专氏指挥车

【答案】：C

109、位于县城的甲企业2019年6月实际缴纳增值税350万元，包括

进口环节增值税50万元；消费税530万元，包括位于市区的乙企业代

收代缴消费税30万元，甲企业本月应向所在主管税务机关缴纳城建税

为（）万元。

A.41.5

B.40

C.44

D.42.5

【答案】：B

110、2019年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税

销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项

税额是（）万元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【答案】：B

111、下列企业中，属于非居民企业的是（）。

A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业

B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业

C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内

所得的C企业

D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业

【答案】：C

112、2021年7月，张某销售一套住房，夙得含税销售收入460万

元，该住房于2020年3月购进，购进时支付房价100万元，手续

费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）

万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A

113、下列关于消费蜕相关规定的陈述，不正确的是（）。

A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提

供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件

B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的,

应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应

税消费品的当天

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所

在地主管税务机关申报缴纳消费税

【答案】：C

114、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属

于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿

化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，

面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，

甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单

位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是

（）元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】：C

115、下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.投资行为

B.抵债行为

C.销售行为

D.进口自用行为

【答案】：D

116、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税

价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收

取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理

部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田当月应纳的

资源税为（）万元。

A.2000

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C

117、下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是（）。

A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量

B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【答案】：A

118、某供热企业为噌值税一般纳税人，2019年12月取得不含税供

热收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取

得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2019年12月应缴纳增

值税（）万元。

A.47.29

B.21.17

C.15.13

D.6.37

【答案】：D

119、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。

A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴

证对象信息提供合理保证

B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证

对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明,

提请预期使用者决策

C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对

鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依

据

D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证

对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据

【答案】：B

120、以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的是

()O

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建没税、

教育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税、教

育费附加

C.实行增值税期末留抵退税的纳税人，退还的增值税期末留抵税额不

得在城市维护建设税、教育费附加的计税依据中扣除

D.由受托方代收代缴消费税的单位，按受托方所在地适用的税率就地

缴纳城市维护建设税

【答案】：D

121、下列有关营改噌增值税征税范围的表述中，不正确的是

()O

A.航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税

B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”

缴纳增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值

税

D.期租业务按有形动产租赁缴纳增值税

【答案】：D

122、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下

业务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,

定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【答案】：D