湖南桃花江竹材科技股份有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南桃花江竹材科技股份有限公司概况 湖南桃花江竹材科技股份有限公司应收账款管理优化设计1湖南桃花江竹材科技股份有限公司概况湖南桃花江竹材科技股份有限公司于2001年7月24日在益阳成立，该公司主要经营竹制品、家具研发、加工和销售等。公司现有员工近500人，厂房面积超40000平米。产品通过了FSC（Forest

Stewardship

Council）国际认证。公司内部设有股东会、董事会、监事会、总经理、制造部和采购部等相关部门。具体的组织结构图如图1-1所示：图1-1湖南竹材的组织结构图2湖南桃花江竹材科技股份有限公司应收账款的现状表2-1湖南竹材的坏账准备计提比例账龄应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）1年以内（含1年）551-2年（含2年）10102-3年（含3年）20203-4年（含4年）50504-5年（含5年）80805年以上100100表2-2公司2018-2020年主要财务数据单元：万元项目201820192020总资产7914855510157流动资产398236383757应收账款余额906690614销售收入73141046912967净利润4625451000表2-3公司相关财务指标质量分析项目201820192020应收账款余额/流动资产22.74%18.96%16.33%销售收入增长率32.31%43.14%23.86%应收账款周转率7.9613.8621.11应收账款周转天数4626173湖南桃花江竹材科技股份有限公司应收账款存在的问题3.1应收账款余额占流动资产比重大应收账款占流动资产比重是湖南竹材的主要财务数据，其账款的比重越大，就说明其账款占用公司资金的情况越严重，会直接影响到企业的资金周转。针对湖南竹材应收账款占流动资产比重如下表所示：表3-1湖南竹材应收账款占比表单位：万元项目201820192020期末应收账款余额906690614期末流动资产398236383757本企业比率（%)22.75%18.97%16.34%竹材行业平均比率（%）19.12%16.28%14.34%数据来源：行业数据来源于百度由表3-1数据得出，湖南竹材三年来的账款占流动资产的比重趋于稳定状态。从行业水平比率上看，整体情况也趋于稳定。但其账款占流动资产的比重处于15%以上，略高于竹材行业水平比率。应收账款占流动资产的比率较大，会降低湖南竹材的资金使用率，使湖南竹材的短期偿债能力降低，同时也会影响湖南竹材的可持续发展。3.2应收账款坏账准备计提比例不合理从表2-3看，湖南竹材的坏账计提比例的最后是5年以上，而许多企业在3年以上早就已经计提100%的坏账准备，建议企业改为3年以上100%为好。虽然1年以内的账款收回率很大，但坏账准备的计提比例设定为5%，总体而言是比较少的。从表3-1看，2-3年的坏账准备余额还有3.8万，如果需要回收的话，是有些困难的，因此可以得出湖南竹材坏账准备计提比例是明显不合理的。表3-1湖南竹材2018-2020年账龄分析表单位：万元账龄应收账款余额坏账准备余额计提比例（%）1年以内（含1年）47723.8551-2年（含2年）11811.8102-3年（含3年）193.820合计61439.45/3.3应收账款的账龄长从表3-1是湖南竹材的客户单位情况分析,前五名客户欠款都是集中在1年以内，占应收账款总额的85.93%，丧失了湖南竹材的资产流动性，第一名客户和第二名客户的账龄是1-2年，其账款占总额的比重分别约为30.13%和19.38%，可以看出湖南竹材的前两名客户的应收账款占比是比较大的，账龄也较长。湖南竹材的资金占用时间越长，机会成本会随之而增加。可以得出湖南竹材的账龄过长。表3-1湖南竹材2020年欠款前五名企业单位：万元单位名称与本公司关系金额账龄占应收账款总额比例（%）第一名非关联方1851-2年30.13第二名非关联方1191年以内、1-2年19.38第三名非关联方981年以内15.96第四名非关联方881年以内14.33第五名非关联方321年以内6.134湖南桃花江竹材科技股份有限公司应收账款管理存在的原因分析4.1缺乏明确的客户信用评估制度目前，湖南竹材销售部的主要职责是销售商品，也包括客户的资料收集、资信调查，销售人员会出现为了完成自己的销售目标，在不了解客户的诚信情况下盲目销售产品，并且在这个激烈的市场竞争的情况下，湖南竹材为了占有更大的市场，给客户极低的信用标准，且湖南竹材没有明确的信用标准制度，从而造成了湖南竹材的应收账款占流动资产比重较大。4.2经营者风险防范意识差大多数企业的坏账准备计提比例一年以内是5%，一到两年是20%，两到三年是50%和三年以上100%。相比之下，湖南竹材的坏账计提比例存在四到五年是80%的计提比例和五年以上100%的计提比例。可以明显看出应收账款坏账计提比例是不合理的，企业选择不同的坏账计提比例，会出现不一样的结果。湖南竹材的经营者对坏账准备计提比例的风险防范意识较差，由此需要设立合理的坏账计提比例，同时也需要加强对账款的日常对账。4.3未建立合理有效的催收制度湖南竹材目前并没有针对应收账款建立合理的催收制度，而是由销售部门负责追款。对于信用缺失的企业，仅凭销售人员的言辞并不能及时归还欠款，并且也没有有效的奖惩政策，导致销售人员没有积极的追回款项。并且由于缺少明确管理应收账款的负责人，加上对于账龄较长的应收账款可能因为欠款证据保存不完善，造成湖南竹材的经济损失。从而导致应收账款变成坏账的情况增加。5对湖南桃花江竹材科技股份有限公司应收账款管理的优化方案5.1制定合理的客户信用评估政策针对湖南竹材没有客户信用评估制度的情况，湖南竹材设立信用管理部门，安排专门的负责人对客户信用情况进行评价，并制定明确的客户信用评估制度。严格按其信用标准执行，改善客户信用较低的不好现象。通常客户的资信可以用五个方面来衡量，也就是“5C”，即担保，品德，资本，能力，条件。然后我们可以做相关的表格对其进行评分，如下表所示：表5-1客户资信评价表项目评分（100分）权重总分（评分*权重）资产流动性（资本）20%以往企业信誉（品德）25%现阶段经营状况（能力）25%目前外部大环境（条件）15%是否有强有力的担保（担保）15%合计100%表5-2客户信用等级等级评分信用天数信用额度铂金级90分以上70天预付20%黄金级80-90（含90分）50天预付30%白银级60-80（含80分）30天预付40%青铜级60分以下（含60分）10天预付50%注：信用天数从交货日期之后次天开始计算天数5.2提升风险防范意识首先，可以根据湖南竹材的实际情况，设立合理的坏账准备计提比例表，下表是针对湖南竹材的应收账款而设立的坏账准备计提比例表。表5-1湖南竹材坏账准备计提比例表账龄应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）未到期0%0%超过信用期0-6个月5%5%超过信用期6-12个月10%10%超过信用期1-2年30%30%超过信用期2-3年50%50%超过信用期3年以上100%100%最后，加强对应收账款的日常对账，对账周期为每个月月末进行对账，图5-2是日常对账流程图：销售人员收到后，向客户邮寄对账单财务人员导出对账单提供给销售人员由销售人员向财务人员提出需要对账单请求销售人员收到后，向客户邮寄对账单财务人员导出对账单提供给销售人员由销售人员向财务人员提出需要对账单请求财务人员收到回单，对有问题的余额，和销售人员再次核对，若确认有问题，修改对账单，再次发给客户确认账单客户确认余额后或未确认余额，要列出异议情况后邮寄到公司财务部财务人员收到回单，对有问题的余额，和销售人员再次核对，若确认有问题，修改对账单，再次发给客户确认账单客户确认余额后或未确认余额，要列出异议情况后邮寄到公司财务部图5-2对账流程图5.3建立合理的催收制度首先，可以建立催收责任中心。建立以销售人员为主，财务人员为辅的催收中心，明确催收中心的主要负责人是财务主管，并制定业绩考核和奖惩制度。该绩效考核将个人销售成果的奖励同个人应承担的追讨责任相挂钩，激发销售人员催收账款的积极性。如下表所示：5-1业绩考核表考核项目员工（评分）权重（%）小计备注回收账款的成本50占应收账款的0.1%为100分，占应收账款的0.2%为90分，占应收账款的0.3%为75分，占应收账款的0.4%为60分，占应收账款的0.5%以下为60分以下应收账款回收情况50以个人销售额为回收目标，回收100%-90%为100分，回收80%-70%为90分，回收60%-50%为80分，回收40%-30%为70分，回收20%-10%以下为不及格（没有销售业绩就不能参加此考核）合计100表5-2员工奖惩措施表评分奖惩措施90分以上奖金600元80分-90分（含90分）奖金400元60分-80分（含80分）奖金100元60分以下（含60分）扣200元工资最后，依据湖南竹材的实际情况，对超过合约的账款采取不同的催收方式表5-3应收账款的催收方式信用期限具体情况催收方式未过合约期期限合约规定支付前一周提醒一次已过合约期限超出合约2周邮件加电话每日一催2周无进展提报主管进行跟进逾期1个月通知经理级别，寻求协助逾期2个月通知总经理级别，寻求协助逾期3个月采取上门沟通方式逾期3个月以上发送律师函5.4应收账款优化后的效果经过2021年第一季度的管理后，账款得到一定程度上的减少。制定客户信用评估制度，应收账款占流动资产的占比减少到了14.78%，湖南竹材可以利用的资金变多，短期偿债能力变强。设立合理的坏账计提比例和加强对账款的日常对账之后，湖南竹材的账款得到了减少。建立合理的催收制度，企业的欠款回收的速度变得更快，资金占用时间在慢慢缩短。湖南竹材的1年以上账龄的账款占账款总额的占比下降到了74.34%。6总结本次毕业设计主要针对湖南竹材应收账款方面的问题进行研究。通过分析湖南竹材应收账款的主要财务数据，得出公司存在账款余额占流动资产比重大，账款计提比例不合理和账款账龄长的问题，再根据自身理论知识和实践经验结合企业的实际情况，分析其产生的原因，并对此提出湖南竹材应采用建立明确的客户信用评估制度，制定合理的应收账款坏账准备计提，加强对账款的日常对账和建立合理的催收制度来帮助湖南竹材对应收账款进行科学化管理