湖南四建安装建筑有限公司增值税票管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南四建安装建筑有限公司概况 湖南四建安装建筑有限公司增值税票管理现状2.1湖南四建安装建筑有限公司增值税票管理概述增值税票分为普通发票和专用发票。增值税专用发票是增值税一般纳税人领购使用的，既可以作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。而增值税普通发票是不能抵扣的一种发票。增值税管理是企业管理中的重要环节，增值税道道环节抵扣，如果不加强增值税票管理，就会出现抵扣链条中断的情况，甚至造成没有交销项税，但是对方却抵扣了进项税，骗取国家税款的情况，给国家税收造成严重的损失，所以加强增值税票管理尤为重要。2.2增值税专用、普通发票开具流程增值税专用发票和普通发票的开具流程基本相似，点击发票管理中的发票填开，再选择想开具的发票，在弹出发票号码确认窗口点击确定后填写发票的相关信息，最后打印发票。图3增值税专用、普通发票开具流程2.3增值税红字发票开具流程增值税红字发票在发票填开界面中选择负数中的直接开具，在通知单编号输入窗口输入两次通知单编号，点击下一步以后确认发票代码及号码，确认后根据通知单填写发票，完成后点击打印。图4增值税红字发票开具流程3湖南四建安装建筑有限公司增值税票管理中出现的问题3.1管理层级多，层层间结转问题多且难以掌握建筑行业的公司大多都有增值税管理层级多的问题，一般来说最少都会存在着三级的管理机构，在现实更加具体的财务过程中至少会存在结转两次再进行汇总的情况，比这更多的结转与核算也是不少的。在这种情况下，建筑行业的会计财务在一层层的结转之中会出现类似于结转的方向与余额不能够很好的辨析等问题，在进行增值税管理的时候是一个麻烦。湖南四建安装建筑有限公司作为一个施工企业规模是比较大的，项目不一定都在长沙，在全国各地也都存在些分公司，在这种项目分布各地的情况下，很多企业员工对于增值税的理解不够深，存在想法上的一些误差。与其他行业进行增值税核算不同，建筑行业的会计在进行增值税核算的时候基本上是站在法人单位的立场进行会计核算的，存在着许多级数的管理层级在增值税进行结转的时候很难进行掌控，很容易出现各种问题。经理经理总经济师总会计师总工程师副经理副经理总经济师总会计师总工程师副经理副经理职能科室职能科室职能科室职能科室职能科室职能科室职能科室职能科室职能科室职能科室工程处（分公司）工程处工程处（分公司）工程处（分公司）工程处（分公司）职能股室职能股室职能股室职能股室职能股室职能股室职能股室职能股室施工队施工队施工队施工队施工队施工队职能人员班组职能人员班组职能人员班组班组班组班组班组班组图5建筑行业三级管理机构示意图正如图5所展示的一样，现在大多数的建筑行业都有着类似的3级管理机构，虽然实现了公司对项目的强力掌握，但对于会计人员而言确是一个大麻烦，每个月层与层之间的结转过多，在进行增值税核算时很多时候都是模模糊糊的，容易存在结转错误的问题。3.2增值税发票管理不规范本公司进行增值税发票管理是在国家发布营改增的政策并全面实施以后，由于接触增值税发票的管理不是很久，在无形之中面临了巨大的风险和挑战。目前，企业会存在取得不规范发票的事情，如果其他的公司虚开或者是伪造的发票其进项税额是不可以抵扣的，再加上很多建筑行业的企业接触增值税管理的时间不长，不能够完全、及时的了解其中的管理项，如果本公司和有类似情况的企业合作，会给公司造成不必要的损失，发生本来可以不发生的事情，收到这些不合规的发票，企业就会遇到不可抵扣的风险。在营改增的政策实施后，本公司在生产经营的过程中发生过改变货物实际用途的情况，加上财务部门的人员在营改增以后还没能够很快的转变过来，出现信息不对等，容易将不得抵扣的业务的进项税额转出，给公司的生产经营造成风险，并且若是出现合同的主体与实施主体不同时出现的虚开发票，一经发现就会触犯刑法。3.3纳税筹划的水平不够由于施工企业本身的复杂性，使得建筑施工企业相比其他行业更具复杂性。税务筹划水平不高主要体现在以下几个方面：一是纳税筹划的意识不强，在企业的生产经营过程之中，看重生产，忽略管理，着重于进度而忘记统筹的思想任存在；二是纳税筹划不到位，在工程还没有开始之前没有为了让工程在筹建过程中很好的进行而做好一个提前的筹划，局限的认为了纳税筹划的重要性，；三是公司内部财务人员的专业能力不够强。纳税筹划是一个具有本职业专业性质的工作，外行人做不到那么全面。如果一个企业对国家相关财务政策的了解不透彻，也就不会学会利用国家的税务政策来降低企业的应纳税金额，这对于一个比较大型的企业来说也是一笔不小的数目，一笔本来可以不必要交的钱却影刺不得不缴纳，造成不必要的损失。3.4增值税核算工作量大且列表填列难度大与营改增之前不一样，在此之后，大部分的建筑行业公司的新项目财务人员采用的是每月末进行集中的结转，基于这个条件，公司的财务人员的工作都放在了月末，一些比较繁琐的，类似于纳税申报、公司账务结账这种在具体工作时需要开具相应发票的工作也被累积到了月末，这加重了财务部门人员的工作量，不利于增值税的核算和管理。同时因为建筑业会计的特殊性，增值税比较和经营业务很复杂，在对增值税科目在设定时必须要对此进行很详细的分析并从不同方面设置会计科目，而设置大量的科目在结转的时候也会给报表的取数和手动填制报表带来麻烦。3.5付款时间集中上游供应商一般是在项目付款的时候才会向合作的建筑企业开具税务发票，与此同时，因为项目的业务周期相当长，资金需求量也很大，而一般的建筑企业对合作的供应商们也没有借资金问题提出具体要求，所以供应商支付款项的时间都比较集中，从而导致本公司在短时间内收到的发票数量较大，财务人员进行发票管理的难度也由此增大，增加了公司财务人员梳理发票的工作压力。4增值税管理的对策4.1控制结转科目优化结转程序通过对报表进行合并，使增值税流程完成修改从而对核算的方法进行简化，这样公司就可以更加清晰明了的对公司各个财务人员的工作职责区分开来，并加以分派工作，同时还可以提高财务人员的业务水平和他们的实际实践能力，对公司更加的用心，动力更加充足。各个级别的公司财务人员也就能够更加容易理解并且很好的把握增值税这一税种的内涵，并且可以完美的运用、掌握增值税的理念来完成公司的日常财务管理和业务的管理。这一系列的行为可以让公司的增值税管理变得可靠，并且真实有效，可以帮公司的改动完成一点进程，接下来的一系列改动也是必不可少的。为了提高增值税的管理水平，财务人员们要在增值税的结转科目的设置上做到完美细致，让结转流程更加简便。一般而言，设置三级科目用于结转已经很可以了，减少增值税科目表的设置，更多的科目等级会使得过于复杂，太少了则会让很多有不同涵义的增值税不得不呆在一块，在后续的工作中容易造成麻烦。4.2加强发票的检验和管理加强发票的检验与管理对公司来说是必不可少的，是目前公司增值税发票风险管理防控的重要措施，作为一家建筑行业的企业，提升公司内部财务人员的工作能力是必须要进行的，这样才能够在营改增之后良好应对建筑企业增值税发票管理的新要求，并且要注重对发票的辨别、检验，以免取到不符合规定的发票。取得取得开票开票红票正票无协议票红票正票无协议票打印打印打印打印打印打印财务确认财务确认财务确认财务确认 否已收款打印出错已收款打印出错 否 否已收款打印出错已收款打印出错 否设置发票已收款作废流程设置发票已收款作废流程设置发票已收款作废流程设置发票已收款作废流程生成缴消单生成缴消单票证管理票证管理图6发票管理流程图清楚辨别异常的发票种类也是相当重要的措施，例如滞留发票以及失控发票正是属于异常的发票种类。这几种发票种类在对增值税进项税额进行抵扣时是一个重大的障碍，因此学会辨别发票的异常也是相当重要的，并且对增值税专用发票的真假要严格的验查，一旦发现就要及时反映，情节严重是严加惩治，从而有效的解决增值税管理不规范的问题。4.3提高纳税筹划水平既然纳税筹划水平不高，那么提高纳税筹划水平也是必须的。想要提高纳税筹划水平，首先公司要给全体员工梳理一个纳税筹划的意识，让他们认识到想办法降低企业的税负就是在为公司创造绩效，让纳税筹划作为公司的一个效益点。除此之外，要站在整体的角度去统筹纳税筹划的工作，各个部门之间相互沟通、合作，形成合力，为实现公司效益的最大话而共同努力，再通过定期的企业内部培训来加强企业内部财务人员对于税务政策的看法与理解，培养他们的纳税筹划能力，这样才能够在一段时间内提升公司纳税筹划的效率。另外，还要充分利用国家发布的有关税收优惠的政策，与公司实际情况结合，做到活学活用，减轻企业的资金压力。4.4加强培训提高员工素质在增值税取代了营业税这一政策实施后，建筑施工企业的会计核算、应纳税额的计算方法等都有了巨大的改变，而作为一个专业、优秀的会计人员对国家财务政策了解且更新是相当关键的。正是因此，在营改增全面实施以后，为了让公司以后的工作业务顺利展开，强化企业财务人员的能力，对他们进行培训是很重要的，并且定期的组织举办一些活动，让大家相互交流，更加充分的认识增值税的有关业务，从而提升员工们的业务水平。同时公司内部对于增值税的管理思路要明确，整个流程中突出项目部门和公司财务部门之间的监管地位，各个部门之间不进行销项以及进项税额等有关科目的结转。4.5解决付款节点集中的问题在与供应商们进行合作时，可以对项目的税务发票开具时间提出适应的要求，以防在同一段时间内收到大量来自各项目的发票，同时也要对本公司的财务人员进行定期的培训，一时的慌乱是可以理解的，但是不能够每次碰到这样的情况都出现，提升财务人员的自身能力在面对情况发生时也可以很快应对，发票管理的难度也会由此降低，压力迎刃而解。5小结本设计对于湖南四建安装建筑有限公司增值税管理存在的问题，进行了认真的分析，不但分析了公司内部存在的一些问题，指出了导致问题出现的原因是管理层级多且难以掌握、增值税发票管理不规范、纳税筹划的水平不够，还有增值税核算工作量大且列表填列难度大等，而且还针对问题提出了相关的方案。当然，对于出现的问题，湖南四建安装建筑有限公司的管理层也引起了重视。这是因为增值税管理的工作对于企业来说是非常重要的，特别是营改增对于建筑施工企业来说都是一个大的考验，良好的增值税票管理能够进一步完善公司内部的税收制度，提升企业的效益。为了维护企业的税费利益，促进企业的长期健康发展，以上提出的方案能够有效的解决湖南四建安装建筑有限公