湖南玖食印象餐饮管理有限公司会计凭证审核流程优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-2"\h\z\u303041玖食印象公司简介 湖南玖食印象餐饮管理有限公司会计凭证审核流程优化设计1玖食印象公司简介湖南玖食印象餐饮管理有限公司成立于2019年07月16日，注册地位于湖南省长沙市岳麓区天顶街道青山新村社区永青路132号，法定代表人为陈新宇。经营范围包括餐饮管理；企业总部管理；企业管理服务；供应链管理与服务；单位后勤管理服务；连锁企业管理；电子商务平台的开发建设；厨具、设备、餐具及日用器皿百货零售服务；预包装食品、散装食品零售等。董事长董事长总经理行政部财务部仓储部采购部生产部行政人员会计出纳采购人员仓储人员生产人员会计主管图1.1玖食印象公司结构图2玖食印象公司现行会计凭证审核流程的现状玖食印象公司为了明确相关人员的财务审核审批权限和职责，保证高效地控制费用开销、降低成本费用、同时防止和杜绝弄虚作假，徇私舞弊以及不必要的浪费，主要制定了下面几条制度：第一，设立独立的财务部门，配备专业的会计工作人员，处理公司的财务会计工作；第二，按照权责发生制进行会计核算，采取借贷会计法核算；第三，公司发生的各项经济事项，必须经有关人员审核签名，复核人证明或者部门负责人确认、财务部审核、总经理审批；第四，审核费用需确认是否符合报销标准，采购价格是否合理，是否有相关人员签字，是否按照合同执行，票据是否完整，发票是否规范，用途是否清楚；第五，出纳人员付款时，需要对原始单据进行再次核对，以确保金额正确，并且付款单据有财务主管审核以及总经理审核，否则不得付款。如图所示：财务部财务部出纳会计主管其他会计人员核对原始单据复核责权发生制价格合理用途清晰相关人员签字符合报销标准票据合理图2.1玖食印象公司会计凭证审核流程图3玖食印象公司现行会计凭证审核流程存在的问题3.1记账凭证的填写不规范玖食印象公司在会计凭证中存在填写不规范的问题，出现了金额填写错误，日期、凭证序号缺填漏填等情况，如：公司在采购原材料时，贷方金额与合计金额填写错误，使得公司部分记账凭证信息失真；会计凭证编制时序号总是不连续甚至直接跳过某个日期，导致无法合理分类，也无法真实反映每一项经济业务的发生时间，使得财务信息使用者无法掌握经济业务的连续性，做出错误决策从而影响公司经营，影响公司经济收益，最终影响税收缴纳等。如图3.1，该记账凭证缺少凭证号，且缺少审核制单等人的签字，正确的记账凭证必须要有凭证编号，稽核人员，记账人员签字以及相关的其他必备的内容，这些没有注明便需返回，重新进行审核。图3.1玖食印象公司记账凭证不规范示例图3.2记账凭证的审核流程不完善玖食印象公司在提交会计凭单之前的会计记录问题是不完整的，审计程序并不严格，只有制单签署了会计记录。但是正确的做法是所有经济交易在交易进行或结束时都必须得到有关部门和有关人员的核证和封存，必须严格遵守会计制度的规定。在没有适当会计准则的情况下，有关工作人员必须严格遵守有关标准，完成会计记录并对其做出必要的修改，在审计会计记录时，应附上撤消标签。审计员应仔细检查会计凭证的一致性，以确保凭证的完整性，并将不符合填写要求的凭证交给工作人员修改。在审核过程中，玖食印象公司的审计员在审计时没有作出必要的纠正。对原始凭证的进行直接改动，正确做法要求会计人员在日常财务会计处理中采用正确和简洁的纠正方法，对其日常财务报表作出调整，并提出反对意见。坚决反对任意改变关于正确披露会计记录的信息，避免任意修改会计凭证的正确编制信息，用以提高会计凭证真实性和准确性。图3.2玖食印象公司审核凭证不严谨示例3.3原始凭证管理不善玖食印象公司从外部经济交易中收到的发票没有得到适当的处理，会计人员在某些凭证后面没有提供正确的发票，因此，凭证上的交易内容与实际交易内容之间的差别、经济交易与凭证内容之间的不一致。这将会带来不必要的问题和困难。在后续的会计审核工作中，会加大复核工作的难度，降低会计凭证的真实性。3.4财务人员素质不高在玖食印象公司中，投资者就是企业的经营管理者，会发生个人财产与企业财产划分不清晰的现象。另外，企业财务职员大部分是其管理者的家属。聘请财务人员的标准不是专业水平的高低而是亲戚关系的远近，这就导致了企业中财务人员专业素质的不足，缺乏应有的财务专业知识；另外，玖食印象公司疏于对会计人员的培训，这将会造成财务人员的专业知识更新速度慢，不能及时跟上频频更新的财务规则。4玖食印象公司记账凭证审核流程优化设计在对上述玖食印象公司会计凭证审核流程现状和问题的提出后，在玖食印象公司出现问题，我认为可以有如下几种措施优化，具体如图所示：玖食印象食品公司记账凭证审核流程优化设计规范记账凭证填写完善记账凭证的审核流程加强对原始凭证的保管制度提高财务人员素质实行反向审核制度利用供应链管理系统填制凭证填写凭证后由相关人员核实记录引用供应链管理系统审核绿化企业内部环境分类固定保存原始凭证严格审核原始单据内容对会计人员的职业能力有要求提高会计人员的专业知识图4.1记账凭证审核流程优化措施图4.1规范记账凭证填写的优化设计玖食印象公司采用手工记账方式，在对会计凭证的填写中，有时会因疏忽导致会计凭证无意中漏记或者借贷方向错记。在引用供应链管理系统的基础上，实行反向审核制度，先由财务主管将业务员取回的原始单据审批确认其单据合法性，然后再交由单位负责人审批确认其单据内容的真实性，而后财务主管再利用系统将原始单据推送到相关会计人员电脑，会计人员根据原始凭据进行填制记账凭证，在填制凭证前相关会计人员再对其金额重新计算。利用供应链管理系统填写记账凭证，填写好后，系统会审核对未填写完整的信息红字提醒，待填写完整后又推回到财务主管处进行复核。玖食印象公司在利用供应链管理系统填制凭证的基础上，进一步调整完善凭证审核制度，这不仅能起到岗位监督作用，且财务主管对相关会计人员记账凭证进行复核前，系统还会再次审查一遍，直到会计人员完整的填写了相关信息。在利用供应链管理系统的基础上，反向审核制度能够大大减少凭证失真的情况，同时也减少了财务主管的工作压力，使财务主管在复核时更多的注意力放在会计凭证技术性错误上，而不是粗心、无意中填错的信息上。玖食印象公司在填写凭证后由相关人员核实这些记录,尤其是对某些大型和复杂的商业项目，用以确保记账凭证记录的准确性。审核凭证合理审核凭证合理财务处理审核凭证财务处理审核凭证审核凭证不合理审核凭证不合理凭证更正补充凭证退回凭证更正补充凭证退回图4.2完善凭证审核流程图4.2完善记账凭证的审核流程的优化设计玖食印象公司原采用的是手工记账，在经济业务多的时候不能够及时处理，影响单据的时效性。引用供应链管理系统，在对单据的审核时，可以大大的节省人体精力的消耗，之前需要每日整理原始单据的人，现只需将单据输入供应链管理系统中去，该系统会自动审核录入的原始单据是否准确，如果该信息不准确，则该单据不能提交成功，这可以大大缓解了会计人员的工作压力，减少了流通环节，能够更快更准确的审核原始单据。供应链管理系统可设置权限管理，其他人员无法对财务审核工作越权处理，防止了越权审核的发生，让财务部人员与其他部门的人员关系更融洽，使企业内部环境绿化。供应链管理系统日常业务供应链管理系统日常业务综合查询记账凭证系统管理采购业务销售业务库存业务存货核算综合查询总账查询汇总查询其他查询凭证查询凭证传递基本信息基础档案数据管理建账管理图4.3供应链完善记账凭证审核流程图4.3加强对于原始凭证的保管制度的优化设计玖食印象公司采用手工记账的方式，在期末对票据的保管上存在有丢失或毁的情况，原始单据的找回又极其复杂，在供应链管理系统对每一笔经济业务成自动保存的基础上，再给原始单据集中分类保存到固定位置，给每份分类出单据上贴上标签，再定时清理、整数，对于认为不需要的单据另外集中保存，这一方式大大减少了单据丢失或损毁的问题，保障了会计凭证的完整性、合法性，在之后需要这些单据的时候也能节省寻找的时间；对于一些系统能够保存的原始单据，在损毁或丢失后，可将系统中保存的单据进行打印，找到付款方或者收款方重新盖制印章，以避免不必要的损失。对于原始单据的审核，第一，审核原始凭证的内容是不是完整、手续是不是齐全。玖食印象公司会计人员在审始原始凭证时，应注意原始凭证所填写的经济业务是否与实际情况相符，原始凭证的基本要素是不是填写齐全；文字和数字填写是否正确、清楚；是否有相关人员盖章；第二，审核原始凭证所发生的经济业务内容是不是符合国家要求、是不是合理、合法。玖食印象公司会计人员在审核原始凭证时，应查明发生的经济业务是不是符合国家的制度、政策和法律，是否有违法乱纪的行为；第三，玖食印象公司会计人员应注意审核原始凭证的摘要、日期和人民币符号“￥”及其他项目是不是填写正确；单价、数量、金额、合计是不是填写正确；大写、小写金额是不是清楚、规范的填写；大写、小写填写的金额是不是一致。逆向审核审核原始凭证是否完整真实，符合国家要求财务人员逆向审核审核原始凭证是否完整真实，符合国家要求财务人员原始凭证单位领导审核签字图4.4审核原始凭证流程图4.4提高财务人员素质的优化设计玖食印象公司，在聘用会计人员时，大多是注重亲戚家属关系的远近，而较少关注会计人员的素质问题。首先，在聘请会计人员时，对于会计人员的专业能力做好调查，着重注意会计人员的从业资格，可在聘请时对应聘者采用笔试与面试相结合的方式，从中筛选出专业能力较强者，在聘请后对会计人员做好岗前培训，让会计人员尽快熟悉公司业务；其次，鼓励会计人员参加会计职称考试，给与相应的职称补贴，促进会计人员知识的更新换代：最后，设立奖优罚劣制度，加强综合考核，加强会计人员相关财务软件的操作技能，便以适应现代化的财务工作。公司的会计人员必须不断提高自己的技能，了解和掌握自己的工作方法，提高自己的业务水平，密切关注经济的发展。同时，会计人员要自觉落实政策，严格遵守规章制度，保持经济关系平稳。鼓励会计人员认真研究会计核算办法，遵守相关规定履行相关规定,尽到自己应尽的义务,不应该只为了管理人员的满意而不遵守规定，不违背有关会计制度，提高自身报告的公信力。同时加强相关执行规定力度，促进会计事业的健康发展。表4.1提高会计人员专业知识措施表提高会计人员专业知识措施问题措施会计人员水平不够鼓励财务人员学习相关法律缺少学习渠道开展线下讲座，开展线上网络培训缺乏统一制度分析公司财务现状表4.2会计人员培训安排表会计人员培训安排表周一周二晚组织财务人员学习有关法律周三周四晚举行线下讲座以及线上网络培训周五晚对公司财务进行分析5总结通过对玖食印象公司会计凭证审核问题的分析，为改善这些问题，我先引用供应链管理系统记账、审核会计凭证，提升审核的时效性，再在其基础上，实行反向审核制度，设立奖优罚劣，鼓励财务会计人员参加职称考试，缓解原手工记账产生的弊端：会计凭证审核处理不合程序、会计凭证失真、票据丢失、企业会计人员素质不高。这些优化措施提高了财务信息的可靠性及真实性，提高了财务人员的自身的专业素质与业务能力，使财务信息更加透明，促进公司财务审核制度的完善，使财务审核更加规范，从而提高公司的竞争力，实现信息共享。但引用供应链管理系统的过程中发现执行不到位，对于安排的培训，一些人滥竽充数，这就达不到优化后的效果。其次，在引进后，可能会出现企业经营者急于想要通过该系统改企业的经营状况，盲目强调加快实施进度的问题。

参考资料［1］金洁琼.浅析会计凭证审核中发现的问题及对策.现代经济信息，2014(21)［2］杜鹃.浅谈会计凭证的审核[J].财税金融，2015，(31):16~1