《三只松鼠公司基于平衡计分卡的全面预算管理应用探究（13000字论文）》

三只松鼠公司基于平衡计分卡的全面预算管理应用研究TOC\o"1-2"\h\z\u一、全面预算管理与平衡计分卡的相关理论综述 1（一）全面预算管理的基本理论 1（二）平衡计分卡的有关概述 3二、三只松鼠公司全面预算管理体系现状分析 4（一）三只松鼠公司概况 4（二）三只松鼠公司全面预算管理现状 5（三）三只松鼠公司全面预算管理存在的问题 7三、基于平衡计分卡的三只松鼠公司全面预算管理体系构建 10（一）三只松鼠公司全面预算管理引入平衡计分卡的必要性与可行性 10（二）基于平衡计分卡的全面预算管理体系构建 12（三）基于平衡计分卡的全面预算管理的实施策略 15四、三只松鼠公司全面预算管理引入平衡计分卡的保障措施 18（一）提高管理层重视程度 18（二）制定严格的预算制度 18（三）公司员工要积极参与 19结语 19参考文献 21在社会市场日益多样化的环境中，全面预算管理已经成为了促进许多企业成长的重要方式。随着科技与社会的快速发展，全面预算管理这种方式也在进行着不断的改进与创新，很多企业也开始意识到了全面预算管理的重要性，试图通过这种方式对生产经营中的各个环节进行有效预算，使企业的资源能够得到合理配置，以达成企业的战略目标。但是传统的全面预算管理并不是非常完善，它在管理中没有关注到非财务指标，这样使得全面预算管理方式没有发挥到最佳的作用，甚至对公司达成战略目标有一定影响。因此，为了改进与完善传统的全面预算管理方式，企业应该在此基础上引入平衡计分卡，这样可以有效的弥补传统预算管理方式的不足，并借此解决许多单一的传统预算管理方式造成的问题(李明辉,王伟杰,张志强,2022)。基于平衡计分卡的全面预算管理方式可以有效地将全面预算管理和平衡计分卡结合起来，使预算管理方式更加系统和全面，企业能够通过全面的数据整合，有效管理与分配企业资源，更好的促进公司的长远发展。一、全面预算管理与平衡计分卡的相关理论综述（一）全面预算管理的基本理论1.全面预算管理的概念全面预算管理是在预测和决策的基础上，根据企业既定的经营目标以及程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等方面的活动，其目的是对企业特定计划期内所有生产经营活动进行具体且有效的组织与协调。2.全面预算管理的内容全面预算管理涵盖了公司的整个生产和运营过程，主要由三部分组成：资本预算，经营预算和财务预算。预算的这三个部分是相互关联和相互制约的，从而形成了一个全面而系统的预算管理体系(BB,2023)。资本预算对于企业的筹资和投资有着很重要的作用，它主要是对公司长期使用的资金供应来源和采购支出计划所做的预算，假如资产需求预测太高，这样会导致许多非必要的投资支出，但如果资产需求预测太低，这样会造成企业生产经营中遇到诸如资金不足等许多问题，不利于公司迅速成长。经营预算主要是用于反映预算期内公司的日常经营，包括日常业务活动，例如采购、生产、销售等的相关预算。公司的经营预算主要包括采购预算、销售预算、成本预算、人工薪酬预算和期间预算等(黄海峰,周思敏,吴志鹏,2021)。财务预算则是反映企业的经营活动和现金流量等相关业务活动所产生的预算，企业可以依据财务预算合理分配资源并且妥善安排资金，还可以经过分析后开展对企业未来一段时间内财务状况的预测。3.全面预算管理的作用全面预算管理对于企业有很重要的作用，有助于公司实现目标并促进其长期发展。第一方面，全面预算管理对于企业有规划与协调的作用，它可以对企业一定时期内的发展做出提前规划，对未来可能发生的事件做出预测，并与企业当前的实际相结合，对企业下一步发展起到有效的规划作用，并且在全面预算管理工作进行时，从这些描述中揭示它可以有效协调公司各生产环节、生产部门以及人员之间的关系，促进企业实现生产经营目标(郑金辉,冯嘉欣,蔡文,2021)。第二方面，全面预算管理还具有控制与沟通的作用。控制作用表现为企业编制完成预算后，企业会根据编制的预算做出合理的实施计划，全面预算管理会在一定程度上控制企业的实施计划与一定时间内的的战略目标，这在一定程度上代表了在此过程中，企业会依据预算目标明确各部门、各人员之间的工作职责，加强部门之间、人员之间的沟通，促进信息的有效交流。第三方面，全面预算管理对公司还有考评和激励的作用，在预算管理工作实施的过程中，从这些描述中揭示企业可以考核公司在一段时间内的目标完成状况，也可以对部门、人员的工作进行评价，从而起到考评的作用，通过考评，对企业部门与人员的业绩做出客观的评价，有利于他们对下一阶段的工作做出计划，激励他们更有效地完成工作，共同完成企业的预算目标。（二）平衡计分卡的有关概述1.平衡计分卡的概念平衡计分卡是一种企业广泛应用的绩效考核方法，这种方法不仅关注到了财务指标的考核，也关注到了非财务指标的考核。它这是一种新型的绩效管理体系，可将组织的战略目标分解为可实施的衡量目标和目标值(龚雪婷,贾宏伟,陶志勇,龚明,2020)。平衡计分卡这种新型绩效管理体系的出现有效弥补了传统预算管理方式的不足，这在一定程度上代表了从这些描述中揭示它从多个维度对企业进行了有效的绩效管理和绩效考核，它不单单是一种绩效评价体系，还是一种战略管理体系。2.平衡计分卡的四个维度平衡计分卡的四个维度主要由财务维度、客户维度、内部业务流程维度和学习与成长维度构成，这四个维度之间可以说是相辅相成，有着密切的联系，平衡计分卡通过这四个维度使企业管理更加全面与具体。财务维度是公司的财务指标，对公司来讲非常重要，并且直接关系到公司的盈利情况。它可以反映出公司在一定时期内的经营成果，这也是企业绩效评估中的一项重要指标(陆晓玲,潘伟杰,田晓东,2023)。客户维度则主要是解决客户的问题，对于企业来讲，客户是企业生产经营的关键因素，支撑着企业的持续发展，企业在生产经营过程中应该尊重客户意愿，以客户和市场作为发展导向，应该对客户进行明确的目标定位，了解客户的基本情况，保持客户满意度，以保持企业的客户来源。内部业务流程维度则是完善企业当前的内部业务流程，在企业的生产部门、生产环节中都应该改善与创新服务与业务，针对不同的客户需求要生产多样化的、不同的产品，更好的为客户提供服务，针对不同的消费市场也应该创新市场业务，争取市场优势，要随着企业与社会的不同发展形势，创新与完善更合适的内部业务流程(杜小梅,彭志涛,任俊杰,岳文,2024)。学习与成长维度是其他三个维度的重要前提条件，这个维度可以帮助企业带来更大的利润，并且可以使员工与部门的工作效率得到有效提高，还能发扬企业文化，在如此激烈的社会市场竞争中，公司应该让员工不断地学习以适应市场的快速变化，培养学习创新型人才，使员工高效工作，更好的为客户提供服务，还能为企业储备优秀的人力资源，企业也应该和员工共同成长，与时俱进，满足市场的需要，促进企业的发展(胡建军,毕晓军,龚雨彤,2022)。3.平衡计分卡的作用（1）战略作用它可以帮助企业管理层全方位协调好企业人员、企业战略、企业流程和企业执行情况，使整个企业都可以统一战略，做到行动一致，共同服务于企业的战略目标，可以帮助企业有效地链接战略目标与经营目标。沟通作用它将企业统一的战略目标分解开来，进行不同维度的划分，使企业员工在不同维度中更加理解企业的战略目标，从这些描述中揭示这也使公司部门和员工之间可以进行更好的沟通，促进企业内部信息的交流(万金辉,魏红梅,薛凯翔,2021)。考评作用它与传统的预算方式相比，不仅关注到了财务指标，还关注到了非财务指标，还可以结合企业内部状况和外部环境，可以将多项指标结合，对企业业绩进行更加全面的考评。二、三只松鼠公司全面预算管理体系现状分析（一）三只松鼠公司概况三只松鼠公司是果干果铺行业的代表性企业，深耕果干果铺领域多年，三只松鼠在曾经在2018-2020年三年连续获得“国家果干果铺企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质果干果铺企业500强”。三只松鼠的发展是我国果干果铺行业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着果干果铺企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于果干果铺市场需求进行不断创新，使公司始终处于果干果铺行业前沿，引领果干果铺行业的发展。董事会总经理董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四（二）三只松鼠公司全面预算管理现状1.预算管理的组织机构全面预算管理体系需要设立包括管理层、预算管理办公室、预算编制部门和预算执行等部门的预算管理机构。但是，这在一定程度上代表了在三只松鼠的组织结构中并未显示公司有独立专门的预算管理机构，而且三只松鼠实业公司是由财务部门负责预算管理，但财务部门对于三只松鼠实业公司整体来讲权利是有限的，也缺乏全局统筹的能力，所以可以看出三只松鼠实业公司的全面预算管理是有不足的地方的(黎雪芳,邓永强,袁玉兰)。预算管理的编制三只松鼠实业公司在编制预算过程中，应该由预算编制部门将预算的任务分配给其他的部门，三只松鼠实业各部门根据所交代的任务上报自己的预算，然后预算管理办公室再针对所上报的汇总结果进行审核，然后再由三只松鼠实业公司管理层对审核通过后的内容进行审批，从这些描述中揭示三只松鼠实业管理层可以就预算上报情况提出自己的修改意见，最后再由预算执行部门将审批通过后的预算进行有效的执行(钱伟平,熊晓,2021)。就预算制度来看，三只松鼠公司根据本身的实际情况制定了《预算管理制度》，明确了有关的预算管理体制。就编制程序来看，三只松鼠实业果干果铺公司的编制方式主要是采取自上而下的流程，根据公司的战略目标，管理层提出下一年度的财务预算目标，目标中主要包括预期的营业收入、预期的利润、预期的销售额等，这在一定程度上代表了将这些预算指标计划传送到相应的部门，三只松鼠实业果干果铺各部门根据编制的年度预算制定相应的计划，然后执行各自的预算任务(邵志斌,卢雅婷,姜雅珊,2023)。就编制方法来讲，全面预算的编制方法有固定预算与弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算，但是三只松鼠实业果干果铺公司在进行实际预算编制时采用的方法很多，一般是从公司的实际出发，根据公司的需要决定预算编制的方式，通过编制预算确定最后的预算目标。此外，这在一定程度上代表了三只松鼠实业果干果铺公司按照会计年度进行预算编制，每年会按照往年的盈利状况和销售状况对下一年度进行预算数据的编制(冉华健,查雨田,2022)。就编制内容来讲，三只松鼠公司与当前许多企业的预算编制内容差不多，主要是由财务预算和业务预算两方面组成的，在业务预算里主要包括直接人工预算、管理费用预算，销售费用预算和生产费用预算等。3.预算管理的执行预算目标制定后，就需要三只松鼠实业果干果铺公司来进行预算执行，预算执行要求公司将预算从文字数据转变为具体操作，具体的执行程序是由管理层审批后将最后的预算方案发放给财务管理部门，然后由预算执行部门结合其他部门的情况逐级下达预算分解指标，并将这些下达的指标交由财务部备案，方便后期的考核。三只松鼠公司在预算执行过程中，这在一定程度上代表了会对预算进行实时的跟踪和有效分析，并从年度财务预算指标以及各项业务预算指标的完成情况中掌握预算的执行情况，在每个会计年度结束的时候，三只松鼠实业果干果铺公司会根据企业实际预算完成的情况进行汇总并且会将汇总结果进行整理，并分析其中差异的原因，然后改良预算方式，制定更有效的预算计划，在很大程度上促进三只松鼠实业果干果铺公司达成理想的预算效果(柳伟民,康晓光,严志豪,谭美)。4.预算管理的考评对于一个公司的全面预算管理体系来讲，预算考评无疑是这个体系中必不能少的环节，它通过一定的考核办法以及评价标准对公司的整个预算管理过程以及预算的效果进行考核与评价，只有做了有效的预算考评，才有利于公司预算体系的进步与发展。从这些描述中揭示三只松鼠公司会依靠预算信息系统来跟踪、监督和控制预算的整体状况，并且及时将情况汇报给预算考评机构，公司在进行预算考评时，主要还是更加关注于营业收入，对三只松鼠实业果干果铺公司经营期间的营业收入进行有效考评，然后管理层会根据考评情况总结经验，制定新的预算措施，使公司的预算能力得到提高，让预算管理能在公司中突显出更大的作用。（三）三只松鼠公司全面预算管理存在的问题1.全面预算管理的组织架构不健全一项全面的预算管理工作与全面预算管理体系密切相关，要想达到最佳的预算管理效果，则需要一个系统完整的全面预算管理体系，但是目前通过三只松鼠公司组织架构图中，并未看到下设的二级预算管理机构，三只松鼠公司的部分组织架构如图所示。图一三只松鼠公司部分组织架构图通过三只松鼠公司的组织架构图可以看出三只松鼠公司的管理部门下设人力资源部、财务管理部、运营管理部、市场管理部、投资管理部等部门，但是公司的预算管理工作主要是由公司的财务管理部负责的，在一个果干果铺公司中，仅仅一个部门的能力是不够的，这在一定程度上代表了这样会错误引导三只松鼠实业果干果铺部分部门和员工认为预算管理工作只由财务管理部负责，这样会使三只松鼠公司的全面预算管理工作缺乏其他部门及人员的支持和缺少有力的制度保障，这样会导致公司全面预算管理的效果大大降低。2.全面预算管理的编制方式不科学一个果干果铺公司的全面预算要求公司制定年度经营业务的详细规划，并且要对全面预算管理的流程进行详尽的分析，这样才能保证后面的全面预算管理工作更好的进行。在三只松鼠公司的全面预算管理中，可以看到公司更加重视财务指标，忽视了公司客户与产品生产等非财务指标，三只松鼠实业果干果铺公司将更多的重心放在了营业利润与营业收入上，这样会使公司的资源更加倾斜与财务部门，导致公司的资源分配不合理，这样会影响三只松鼠实业果干果铺公司部门之间的协调合作，间接影响员工工作的积极性，而且这样过分关注财务指标，也不利于全方位分析预算指标，达不成最佳的预算效果，最大的原因是没有与非财务指标相结合，可能导致三只松鼠实业果干果铺公司更加重视经济利益，忽视企业长期发展(程子轩,伍子琪,莫欣,2021)。这种预算编制方式极大地降低了公司整体预算编制的合理性与科学性，也不利于三只松鼠实业果干果铺公司的长期可持续发展。3.全面预算管理的分析过程不完善要想达成理想的预算效果并且准确落实预算目标就需要进行有效的全面预算分析，这样可以督促三只松鼠实业公司进行正确的预算执行。但是，当前三只松鼠公司的全面预算分析过程并不完善，存在许多问题，通过对三只松鼠公司的调查发现，在公司中，是财务管理部门担任预算管理工作，而且该部门的工作人员也负责了公司全面预算分析的工作，这样使三只松鼠实业公司工作人员由于对实际工作缺乏深刻的认识了解，造成预算分析过程中缺乏针对性，而且分析过程比较单一，分析内容做不到及时的补充，这在一定程度上代表了从这些描述中揭示只是单一的集中于分析几个片面的财务指标，比如收入、成本和费用等，缺少了与三只松鼠实业公司业务有关系的预警分析以及相关决策建议，还有缺少了同行业之间的对比分析，三只松鼠实业公司所做的预算跟踪也缺少了对企业在未来发展的目标规划，使三只松鼠实业公司的预测呈现明显的保守性，这使得整个预算分析过程不够完整与完善，这样的预算分析过程不利于实现公司总体战略目标(黄海峰,周思敏,吴志鹏,2021)。4.全面预算管理的人员认识有待提高要做好全面预算管理的工作，达到最佳的预算效果，则需要公司的人员对全面预算管理有深刻的认识和足够的重视，但是当前公司部门及人员并没有对全面预算管理体系做到充分的认识与了解，三只松鼠实业公司管理者认为编制预算只是财务管理部门的任务，与其他部门及工作人员没有关系，忽略了各部门及人员之间的沟通与交流，所以，由于三只松鼠实业公司缺少了各部门的共同协作，公司现在所编制的预算从真正意义上来说并不是完善的全面预算，没有能体现全面预算的价值和深层意义，而且这样编制的预算缺乏许多人员的共同参与，不利于三只松鼠实业公司调动管理者与部门员工的工作热情和创造力，使得公司不能实施有效的全面预算管理。三、基于平衡计分卡的三只松鼠公司全面预算管理体系构建（一）三只松鼠公司全面预算管理引入平衡计分卡的必要性与可行性1.引入平衡计分卡的必要性（1）公司长期战略发展的需要每个果干果铺企业都希望自己的公司能得到长期发展，三只松鼠公司也是如此。这就要求公司要针对公司各方面情况，制定一个明确而且长期的发展规划。根据目前情况，可以知道三只松鼠公司已经有了传统的预算管理模式，但是这种传统的预算模式忽略了非财务指标，这在一定程度上代表了对公司长期发展的战略是不利的，但是如果将平衡计分卡引入到三只松鼠公司的全面预算管理中，则可以让公司的预算管理结合非财务指标并有效分解公司的长期战略计划(孙思妍,朱云飞,何建华,2022)，财务指标与非财务指标二者相结合，可以将长期的战略计划分解为多个短期计划，从这些描述中揭示可以有效缓解三只松鼠实业公司当前的压力，从短期计划出发慢慢延伸到长期计划，这样一步步促进公司的战略发展。而且三只松鼠公司对于未来有很清晰明确的目标，若可以此时引入平衡计分卡到公司的全面预算管理中，正好可以为三只松鼠实业公司的战略目标发展提供有效方法和战略措施。（2）改进公司全面预算管理体系的需要三只松鼠实业公司当前的预算管理体系存在着很多的缺陷，在诸多预算指标中不能全面体现公司的预算状况，三只松鼠实业公司的预算管理体系仍需要改进，如果想要公司能够获得长久的发展，就需要对其进行相关的改革和完善，引入平衡计分卡后，则可以有效整合传统的预算模式与平衡计分卡，使三只松鼠实业公司预算更加全面，更加真实，而且使预算数据更加好操作、好控制，使预算数据更加真实可靠，能够与公司实际状况相结合，及时为三只松鼠实业企业做出合理的预算，及时反映出公司的优势与劣势(龚雪婷,贾宏伟,陶志勇,龚明,2020)。（3）企业内外部平衡的需要三只松鼠公司属于果干果铺类企业，通过对果干果铺类企业的调查研究，可以看到在国内果干果铺类企业中，许多果干果铺企业都会采用预算管理方式，每个企业的预算管理方式形式多样，但是大多数的预算方式都过于简单，这在一定程度上代表了干扰因素也很多，预算管理的内容也很单一，三只松鼠实业公司经常缺乏全面的预算管理指标，这样造成最后的预算结果不够客观真实，但是三只松鼠实业公司引入平衡计分卡可以将非财务指标与财务指标两者结合起来，共同促进三只松鼠实业果干果铺企业战略目标的实现，也可以更好的实行预算管理的相关战略，促进企业的发展，达到企业内外部的平衡，如图所示(陆晓玲,潘伟杰,田晓东,2021)。企业平衡企业平衡财务指标客户指标学习与成长指标内部业务流程指标内部平衡外部平衡财务指标客户指标学习与成长指标内部业务流程指标内部平衡外部平衡图二果干果铺企业平衡分解图2.引入平衡计分卡的可行性（1）公司有清晰的战略目标三只松鼠公司虽然在预算管理方面上存在着许多缺陷，但是公司却有着清晰的战略目标，引入平衡计分卡能将公司所确定的战略目标逐个细分成不同的短期目标，还能具体到每一个指标，而且三只松鼠实业公司基于平衡计分卡的全面预算管理想要获得理想的成果，其前提就在于三只松鼠实业企业要有明确的战略目标，如果公司没有战略目标作为基础，这在一定程度上代表了从这些描述中揭示那么引入平衡计分卡来参与预算也是方向不明确的，但正是因为现在的三只松鼠实业公司拥有着很明确清晰的战略目标这一重大前提条件，所以非常适合构建基于平衡计分卡的全面预算管理模式(杜小梅,彭志涛,任俊杰,岳文,2021)。（2）平衡计分卡与全面预算管理具有互补优势在三只松鼠公司当前传统的预算管理模式上引入平衡计分卡后，可以有效改善以前的预算体制，让三只松鼠实业公司的预算管理体系更加完善，使传统的预算管理模式可以与平衡计分卡进行互补，具体体现在以下5方面，如表所示。表一三只松鼠实业公司全面预算管理与平衡计分卡对比分析表全面预算管理平衡计分卡组织目标以财务目标为主财务指标与非财务指标战略目标由传统的组织机构构建出的战略规划有清晰的战略目标目标值有许多目标值设定的方法，以财务目标为主目标值强调平衡考核与激励制度根据预算实行效果及预算实际完成的状况决定奖惩，以财务目标为主没有具体表明如何奖惩，但是重视评价结果反馈会反馈预算差异会汇报结果，但没有明确指出原因正是基于三只松鼠实业公司预算管理模式与平衡计分卡在总体战略模式上有着一致性以及在管理过程中具有互补性，所以把平衡计分卡引入到当前公司的预算管理中具有很高的可行性(胡建军,毕晓军,龚雨彤,2022)。（二）基于平衡计分卡的全面预算管理体系构建1.设置全面预算管理机构在这里可以根据三只松鼠公司的具体状况和公司现在已有的组织机构来构建一个公司本身的二级预算管理机构，这个机构包含了管理层、预算管理办公室、预算编制部门和预算执行部门(万金辉,魏红梅,薛凯翔)。并且要阐明他们相关的职务以及责任，其中预算编制部门起着尤为重要的作用，从这些描述中揭示它的工作包含了预算管理相关文件的下达，以及收集其他部门所编制的预算，还应该第一时间向它的上级预算办公室上报预算的各种情况，还要协助三只松鼠实业公司其他相关的预算工作事项；预算执行部门主要负责预算执行任务；管理层与预算管理办公室则是主要起着监督与管理的作用，他们要审核上报的预算执行情况以及审核预算方案，并且制定合理三只松鼠实业公司的预算管理目标，还要审议奖励以及惩罚的相关事项和预算的考评等等。具体如下图所示(谢丽娜,夏宏宇,樊俊彦,蒋明,2023)。预算执行部门预算执行部门预算管理办公室管理层预算管理办公室管理层财务管理部预算编制部门财务管理部预算编制部门图三三只松鼠实业公司二级预算管理组织机构图2.确定三只松鼠公司的战略目标三只松鼠实业公司可以根据SWOT分析法，并结合三只松鼠公司当前的实际状况，为企业制定一个科学的战略目标。三只松鼠公司最大的优势是不管对于公司还是产品，都非常重视品牌的培育，这使得公司的产品在同行果干果铺业中有很突出的品牌优势，这就需要公司大力发扬这一品牌优势，但是三只松鼠公司的劣势也是相对明显的，比如说公司有很多年轻人，经验不足，使得他们还没能很迅速的了解公司的管理思想与工作方式，应该让他们多学习，增长工作经验，促进今后工作效率的提升(黎雪芳,邓永强,袁玉兰,2023)。这在一定程度上代表了可以明确三只松鼠公司的战略目标为要大力发扬品牌优势；积极建设三只松鼠实业公司人才队伍；加强员工学习交流；抓住市场机会；积极创新新产品；提高三只松鼠实业企业核心竞争力(钱伟平,熊晓)。3.基于平衡计分卡的战略目标分解及预算指标构建通过对公司进行SWOT分析并联系公司的实际状况，根据平衡计分卡中财务、客户、内部业务流程和学习与成长这四个维度，能将公司现在所确定的战略目标分解为更加详细具体的、更容易实现与操作的预算指标，并从中确定实现战略目标的预算指标体系，下面是具体的分析(邵志斌,卢雅婷,姜雅珊,2021)。第一，财务维度方面，财务预算指标是指公司在财务状况方面的预算，这一维度在整体指标中占了很大的比重，而我国当前对于果干果铺行业有很大的支持力度，市场需求状况呈现良好状态，而且三只松鼠实业公司很看重对于品牌的培育，这使企业的品牌亮点更加突出，从这些描述中揭示所以在此方面公司有着很显著的优势。三只松鼠公司应该抓住当下的市场机会，适当增加销售规模，控制三只松鼠实业果干果铺产品成本，降低产业风险，实现企业战略目标，在这一维度，战略目标主要分解为保障销售收入的增长、控制成本费用以及促进资金周转效率，降低企业财务风险。根据这些目标可以确定的预算指标有营业收入增长率、成本费用预算差异率和应收账款周转率(冉华健,查雨田)。第二，客户维度方面，俗话讲，顾客就是上帝，所以企业想要完成战略目标，需要找到合适的客户群，不仅要维系好现有的客户人群，还要积极开拓新的客户，只有这样才可以帮助公司的产品增加销量，提高果干果铺市场占有率并促进销售收入的增长，所以在客户维度方面，从这些描述中揭示战略目标主要分解为维系现有客户，主动提升顾客的满意度以及开拓新的客户人群，提高市场占有率(徐文龙,龚晓亮,冯雅,2023)。根据这些目标可以确定的预算指标有客户保持率、顾客满意度、客户增长率和市场占有率。第三，内部业务流程维度方面，内部业务流程维度的预算在整个预算管理中处于很关键的核心地位，只有企业内部各项业务以及各项流程都能够合理的运作和运行才有利于公司顺利实现战略目标，三只松鼠作为果干果铺公司，内部业务流程主要有研发、采购、生产、售后等几个部分，公司应该建立健全内部流程的各个环节以及优化各项业务，这在一定程度上代表了提高三只松鼠实业公司内部的运作效率(柳伟民,康晓光,严志豪,谭美)。所以在这一维度中战略目标分解为促进新产品的研发、加强三只松鼠实业公司采购质量、规范生产流程以及提高售后服务，根据这些目标确定的预算指标有研发投入比率、采购成本、产品合格率和售后服务及时率。第四，学习与成长维度方面，在这个维度，学习与成长不仅包含了三只松鼠实业公司员工的学习与成长，还把企业本身的学习与成长也包括在了其中，这一维度的预算是实施预算管理的有效保障，三只松鼠公司重视人才队伍的建设与发展，坚持并不断完善人才培训及晋升机制，鼓励员工与企业共同发展，所以在这一维度战略目标分解为引进优秀人才(程子轩,伍子琪,莫欣,2022)；从这些描述中揭示建立三只松鼠实业公司有效的晋升机制，提升员工的工作热情；完善公司培训体系，提高三只松鼠实业员工的整体素质。根据这一目标确定的预算指标有优秀员工引进比例、三只松鼠实业员工培训率、业绩达标率和员工保持率。综上所述，则确定了三只松鼠公司基于平衡计分卡的预算指标体系。（三）基于平衡计分卡的全面预算管理的实施策略1.基于平衡计分卡的全面预算的编制就编制内容来讲，当前三只松鼠公司在全面预算中更加关注于财务指标，而公司编制的预算内容也大多与财务指标有关，这样的预算在一定程度上不能有效支持企业的发展，所以，三只松鼠实业公司应该根据企业本身的预算状况以及引入平衡计分卡后所确定的预算目标来编制企业全面预算的相关内容，根据上文可知，从这些描述中揭示在引入平衡计分卡之后三只松鼠实业企业的全面预算编制的内容主要有财务预算、生产预算、销售预算、采购预算、客户预算、内部业务流程预算、学习与成长预算等，在这样的编制内容中，包括了三只松鼠实业公司财务指标，也涉及到了非财务指标，二者相互结合，互相补充，更加促进了企业实现战略目标(黄海峰,周思敏,吴志鹏,2021)。就编制方法来说，建议三只松鼠实业公司引入零基预算法，弹性预算法和滚动预算法，这三种预算方法更加的合理与灵活。这在一定程度上代表了零基预算不受之前所消耗费用的制约，各部门会因为降低费用而提高积极性；弹性预算的编制依据是一系列的业务水平，它可以适应经营活动状况的相应变化，扩大了三只松鼠实业公司预算的范围，还有弹性预算是根据成本性态分类列式的，在预算执行中能够对一定实际业务量的预算成本进行计算，有利于今后在实际预算执行工作中进行考评；滚动预算没有把会计年度和预算期相关起来，而是一直保持12个月，保证了预算管理的延续性，预算结果更加真实，贴合公司实际经营状况(郑金辉,冯嘉欣,蔡文)。从编制流程来看，三只松鼠公司当前的全面预算主要是由财务管理部门归口管理，现在引入平衡计分卡后公司已经确定了预算内容，根据这些内容我们可以为三只松鼠公司制定出如下流程：从这些描述中揭示三只松鼠实业公司从内部环境与外部环境中制定出企业总体战略，然后结合三只松鼠实业公司的战略目标与平衡计分卡来编制出企业预算目标，并结合公司实际情况所提出的其他预算目标，将这些综合起来进行企业的全面预算。具体流程如下图所示(孙思妍,朱云飞,何建华,2021)。外部环境分析内部环境分析外部环境分析内部环境分析财务维度企业战略财务维度企业战略客户维度客户维度引入平衡计分卡引入平衡计分卡内部业务流程维度内部业务流程维度学习与成长维度综合所有指标学习与成长维度综合所有指标基于平衡计分卡的全面预算基于平衡计分卡的全面预算图四三只松鼠实业公司基于平衡计分卡的预算管理编制流程图2.基于平衡计分卡的全面预算的执行首先，对于三只松鼠实业公司的预算目标、预算方案要进行全面执行。在执行过程中将不同任务分派给各个部门，具体到各位人员，全员参与预算体系，使三只松鼠实业公司的预算思想达到高度一致，这在一定程度上代表了以此来保证各个环节的高效性，促进实现企业的预算目标(龚雪婷,贾宏伟,陶志勇,龚明,2023)。其次，三只松鼠实业公司预算的具体状况应该进行全面分析。不仅要分析财务预算，同时也要分析财务、客户、内部业务流程、学习与成长等方面的预算，在分析过程中应该通过信息系统来对企业预算执行状况进行实时的观察与跟踪，并通过编制三只松鼠实业公司预算执行情况表还有预算差异分析表来查明预算差异的原因，最后应该及时将编制差异分析报告提交到预算办公室，再由三只松鼠实业公司管理层与预算办公室进行审议和审批，提出有建设性的预算调整及建议，再发放到预算执行部门，进行更有效的执行，这样三只松鼠实业公司的预算执行过程会更加全面，有助于三只松鼠实业企业提升预算执行效果。3.基于平衡计分卡的全面预算的考评首先在三只松鼠实业公司应该建立健全预算考核机制，在考核机制中应该让全体员工都参与其中，做到考核对象的全面化，并且在考核内容上也应当引入平衡计分卡，建立以四个维度为基础的预算考核体系，不仅要考核财务预算指标，也要考核非财务预算指标，为不同部门、不同工作人员设立多样化的考核方式，使三只松鼠实业公司考核内容更加全面(陆晓玲,潘伟杰,田晓东)；其次三只松鼠实业公司要建立相关的预算激励机制，这可以有效地提高员工的工作热情，从这些描述中揭示能为三只松鼠实业公司员工提供不断成长的空间，并使员工的工作效率更高；最后要进行预算评价与反馈，通过各方面的预算考核，对三只松鼠实业公司的整体预算效果进行评价，并设立有效的反馈系统，将三只松鼠实业公司预算执行过程中遇到的问题第一时间向上级反馈，以此来让三只松鼠实业公司的全面预算得到良好的循环运行，促进企业的长久发展。四、三只松鼠公司全面预算管理引入平衡计分卡的保障措施（一）提高管理层重视程度一个项目能否成功与管理层有着很大的关系，所以这就要求管理层必须要足够重视实施项目，只有这样，三只松鼠实业公司的项目才能够落地执行。三只松鼠公司基于平衡计分卡的全面预算管理体系相比以前传统的预算管理方式已经有了很大的改进，但是如果得不到管理层的重视，那么即使是改进后的模式，也不能得到良好的执行(杜小梅,彭志涛,任俊杰,岳文,2023)。这个项目涉及到了管理的改革和流程的改造，管理层必须足够重视这项改革，应该成立专门的工作小组，让三只松鼠实业公司的领导来担任这个小组的组长，为部门人员指定各自的任务，明确各自的职责，制定相应的计划，并且还应该让公司管理层的领导积极参与到此次预算管理改革中去，积极推进改革的完成，保证此次预算管理模式能够顺利运行(胡建军,毕晓军,龚雨彤,2022)。（二）制定严格的预算制度现在在三只松鼠公司原来预算管理体系的基础上，将平衡计分卡这一战略管理工具引入了进来，在实行这一预算管理模式时，则需要三只松鼠实业公司建立更加严格的规章制度来保证预算体制得到良好运行，应该让三只松鼠实业公司各部门人员都遵守相应的规章制度，三只松鼠实业公司只有建立了规范的预算管理制度，才能让平衡计分卡在公司得以广泛推广应用，从这些描述中揭示三只松鼠实业公司在制定预算制度时，需要制定统一具体的预算制度实施规则，并且要严格的规范每一项工作，对于预算的编制、执行和考核都要有相应的、有实施性的规章制度，并且三只松鼠实业公司要细化制度的流程，保证预算制度的每一步都能涉及到平衡计分卡的四个不同维度，做到有的放矢，规范严格(万金辉,魏红梅,薛凯翔)。这在一定程度上代表了让三只松鼠实业公司的部门人员可以严格遵守企业制定的预算管理制度，使三只松鼠公司基于平衡计分卡下的全面预算管理体系可以有条不紊地进行。（三）公司员工要积极参与公司在预算管理中引入平衡计分卡，是对企业之前的预算管理体系的一种极大的改进。三只松鼠实业公司的预算管理方案主要是由管理层决定的，但是在新的预算管理模式下则需要三只松鼠实业公司员工积极踊跃参与到新模式的实施过程中，要努力提高员工的认识，促进员工思想的转变，加强三只松鼠实业果干果铺员工之间的交流，只有让全体员工共同努力，彼此协作，才能促成基于平衡计分卡的全面预算管理模式成功运行(谢丽娜,夏宏宇,樊俊彦,蒋明)，比如设立奖惩制度，所有的三只松鼠实业果干果铺员工都要积极的参与并且及时反映在模式运行过程中各个环节所发生的情况，积极的为预算管理模式提出自己的建议和意见，如果是有建设性的意见或者为公司带来了利益，可以为员工增加奖金，但如果有一味的照搬照抄其他人的建议或者不积极为公司建言献策、思想懒惰的员工，三只松鼠实业公司也可以对其实施合理的惩罚，这在一定程度上代表了这样可以促进员工认真实施公司预算管理办法的前提下共同积极的参与，并且主动反映客观真实的情况，也有利于达成理想的预算效果，完成企业的预算目标。结语在当今时代，社会迅速发展，市场竞争愈发激烈，许多企业逐步认识到了全面预算管理对于公司的重要性，但是传统的预算管理已经不足以适应当前社会快速变化的内外部环境，渐渐地暴露出了它的局限性，因此，建议在传统的预算管理模式中引入平衡计分卡，这样能让果干果铺企业的预算管理更有系统性、而且可以更加的全面化、具体化，帮助三只松鼠实业果干果铺企业快速适应当前社会市场的变化，所以本文将预算管理和平衡计分卡进行了整合，探究构建了三只松鼠公司基于平衡计分卡的全面预算管理体系，在此次构建的过程中，通过具体分析，得出以下结论：第一，三只松鼠公司的全面预算管理还有一些不足之处；第二，引入平衡计分卡后可以分解企业的战略目标，使预算管理全面化，促进企业达成战略目标；第三，企业应该结合本身实际情况构建适合本公司的全面预算管理体系。

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