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会计实操文库会计面试题-怎样评估进项发票不足对企业税务成本的具体影响？1.计算增值税税负增加额理论税负对比：首先明确一般纳税人的增值税计算方式为应纳税额=当期销项税额当期进项税额。如果企业是小规模纳税人，征收率一般较低（如3%）。当企业进项发票不足时，作为一般纳税人的实际税负可能会接近甚至超过适用税率（如13%、9%或6%）。例如，某企业适用13%的增值税税率，若没有进项发票，每销售100元（不含税）商品，就需要缴纳13元增值税；而作为小规模纳税人，同样销售100元商品（征收率3%），只需缴纳3元增值税。具体计算方法：假设企业年不含税销售额为S，销项税率为t1，可取得的进项税额占销项税额的比例为p，进项税率为t2。作为一般纳税人，正常情况下应纳税额=S×t1S×t1×p×t2；当进项发票不足（假设p=0）时，应纳税额变为S×t1。税负增加额=S×t1（S×t1S×t1×p×t2）=S×t1×p×t2。例如，企业年销售额S为1000万元，销项税率t1为13%，正常情况下可取得60%（p=0.6）的进项税额，进项税率t2为13%，正常应纳税额为1000×13%1000×13%×0.6×13%=130101.4=28.6万元；若进项发票不足（p=0），应纳税额变为130万元，税负增加额为13028.6=101.4万元。2.考虑附加税费的影响城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以增值税和消费税为计税依据的附加税费。城市维护建设税税率根据企业所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）或1%（不在市区、县城或镇），教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。当增值税应纳税额增加时，这些附加税费也会相应增加。以城市维护建设税为例，若企业位于市区，增值税税负增加额为ΔV，那么城市维护建设税增加额=ΔV×7%。假设上述企业增值税税负增加101.4万元，城市维护建设税增加额为101.4×7%=7.1万元。3.对企业所得税的间接影响成本扣除减少：进项发票不足意味着企业成本核算中可抵扣的进项部分减少，成本降低，利润相对增加。企业所得税应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损。由于进项税额对应的成本无法抵扣，导致各项扣除减少，利润增加。例如，某原材料采购因无进项发票而不能计入成本，原本采购成本100万元（假设税率13%，不含税成本88.5万元），现在这88.5万元会使利润虚增，若企业所得税税率为25%，会导致企业所得税增加88.5×25%=22.125万元。税务调整风险增加：在税务机关检查时，如果发现企业缺少合法有效的进项发票，可能会对企业的成本进行调整，要求企业补缴企业所得税，并且可能会面临罚款等税务风险，这也间接增加了企业的税务成本。4.综合考虑现金流的影响增值税和附加税费的增加会直接导致企业现金流出增加。例如，企业原本每月缴纳增值税和附加税费共计10万元，由于进项发票不足，每月缴纳金额增加到30万元，这20万元的差额会对企业的现金流产生压力。对于资金紧张的企业，可能会影响其正

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