湖南果汁园食品有限公司营运资本政策优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南果汁园食品有限公司简介 湖南果汁园食品有限公司营运资本政策优化设计1湖南果汁园食品有限公司简介湖南果汁园食品有限公司坐落于湖南浏阳，始于2008年。公司拥有优越的地理位置，对水果进行精加工，专营出口的食品企业，并至力以研发、加工、生产水果为主的液体、固体饮料。为提高对产品的推广力度，湖南果汁园食品有限公司还在全国各地设置分公司。2湖南果汁园食品有限公司营运资本持有政策分析2.1湖南果汁园食品有限公司营运资本现状分析2.1.1采购环节营运资本现状分析湖南果汁园食品有限公司是一家制造企业，其主要采购对象为公司当地没有种植的水果，以及特殊饮品需要用到的其他相关水果，再对这些原材料进行二次加工处理的企业。针对该公司的实际经营情况，材料存货为该公司的重要资产。该公司的存货具体体现在公司资产负债表中的原材料，故该公司的采购环节占用的营运资金公式如下：采购环节占用的营运资金=原材料+预付账款-应付账款-应付票据表2-1-1：采购环节营运资本现状分析表 20152016201720182019原材料81345.8881406.2781637.0491056.9499948.67预付账款7782.456433.185752.663062.013826.98应付账款496366.14578245.77583811.02609875.65583201.36应付票据00000占用的营运资金-488237.81-571406.32-577421.32-605756.70-578425.71由上表我们可以得到整个采购环节所占用的营运资金的各项数据，同时我们可以得出以下几点信息。第一，观察到整个企业内的原材料的数量比较稳定，但在数量上呈现出逐年下降的趋势。第二，从图中也可看出该公司的预付账款占比非常少，并且整体的趋势也是逐年递减的，尤其是在2017年至2018年期间，减少的非常多。第三，该公司的应付账款金额非常大，尽管在2018年至2019年期间有所减少，但从总体上来说，应付账款涉及的金额还是非常巨大。第四则是该公司几乎不存在应付票据。最后所得出的采购环节所占用的营运资金全部为负数。从整个采购环节所占用的营运资金的构成上可以得出，湖南果汁园食品有限公司占用的营运资金逐年递减的原因可能是原材料和预付账款的逐年减少，而应付账款逐年增加。这往往会给公司带来一些潜在的问题，应付账款数额庞大可能会影响供应商与企业的合作关系，付款时间较长可能会影响公司在市场上的声誉，同时会给企业带来一定的消极影响。2.1.2销售环节营运资本现状分析销售环节也是企业至关重要的一个环节，在该环节销售商品所带来的销售收入是企业利润的重要来源。销售收入是企业营运资金的重要流入，只有在销售时获得现金的流入，企业才有资金进行后续的流程。因此，销售环节占用的营运资金如下：销售环节占用的营运资金=主营业务收入+应收账款-运费-相关税费-销售费用表2-2：销售环节营运资本现状分析20152016201720182019主营业务收入3536637.653636544.983668849.233678426.873567883.09应收账款1568882.171646839.081673528.561682538.601603768.49运费67843.4376867.8075446.7669766.3475455.90销售费用67854.8763455.0064467.4668526.8764554.98占用的营运资金4969821.525143061.265202463.575222672.265031640.70根据图表中的相关数据，我们可以得到销售环节各项资金的流入与流出。从图表中可以得到，湖南果汁园食品有限公司一年的主营业务收入大概在三百五十万元至三百六十万元之间，并且每年都有所增加，直到2019年有所减少，但整体还是呈现比较稳定的一个销售状态。其次，公司的应收账款金额巨大，有占到整个采购环节营运资金的，并且每年应收账款金额都在增加。最后，在相关支出上面，销售费用不断增加，占用非常大的金额。3湖南果汁园食品有限公司营运资本持有政策存在的问题3.1存货管理体系不当表3-1：存货周转天数及行业平均20152016201720182019存货周转天数20.220.822.020.621.4行业平均15.014.615.418.718.5由图表2-1可知存货为该企业的重要资产，该公司为了扩大企业在市场上的份额，面对不同的受众，推出了多元化产品。多元化的产品导致过多低人气产品的积压，大量热销产品持续一直供不应求。根据图表2-3可知，整个食品制造业的业内平均存货周转天数在15-18天左右，而湖南果汁园食品有限公司的存货平均周转天数一直处于行业平均值的上方，并且每年都出现了增长。较长的存货周转天数可以说明该公司的存货管理体系不当，造成了存货过长时间的积压，这也正是食品加工制造行业普遍存在的问题。湖南果汁园食品有限公司的存货涉及金额非常巨大，公司内部管理措施不到位，不具体，导致在整个保管过程中都没有专门的部门小组成员负责监督与核实。由于公司经营的产品类别较多，缺少相关人员对存货进行盘查，长期积压的存货就只会越来越多。存货作为企业的一项资产，若不能及时变现为企业的营业收入，就只会成为企业的负担，占用企业大量资金，给企业的运转带来负面影响。长此以往，公司甚至会面临资不抵债的风险。3.2应付账款居高不下表3-2：应付账款金额20152016201720182019应付账款1358778.271378839.371386221.551452777.981478200.73从湖南果汁园食品有限公司历年的资产负债表中，可以得到该公司应付账款的相关数据。由图表2-4可知，湖南果汁园食品有限公司的应付账款金额逐年递增，并没有呈现下降的趋势。根据该公司的应付账款明细账，也可以看出公司应付账款涉及金额庞大，并且挂账时间过长，没有及时进行清理。结合公司自身情况和相关数据，应付账款所出现的相关问题主要是由于该公司对供应商的依赖性较高，缺少讨价还价的能力。由于一些产品的原材料，在浏阳本地得不到购买，导致公司需要在外地的一些供应商那里购买原材料，这样公司就无法整体把握原材料的相关价格，降低不了相关的成本费用。在公司的经营状况稳定的情况下，公司的还款能力也较为稳定。但供应商为了获取更多的利润，便会提高相关原材料的价格，此时便会导致公司应付账款账面金额越积越多。长期巨额的应付账款，则会影响公司与供应商之间的合作关系，同时也会让公司在整个采购环节都非常被动，并且也会导致公司营运资金不能得到快速流转，使公司面临整体的营运效率降低的风险，同时也会大大增加公司的财务风险。综上所述，应付账款账额过高也是公司持有营运资本中出现的一大问题。3.3应收账款管理不善图3-3：湖南果汁园食品有限公司应收账款天数与行业平均比较由图表3-3可以看出该公司应收账款率和应收账款周转天数分别超出行业平均水平，应收账款天数从120天一直飙升至140天，远远超出整体行业的平均水平。应收账款长期未到账，将面临较大的坏账风险。湖南果汁园食品有限公司为了扩大公司的销售额，提升公司在市场中所占份额，对客户的条件放低，刺激销售额的增加。公司账面上一直存在大量的应收账款，这些应收账款没有得到有效的管理，导致公司整体的营运资金周转天数较高。营运资金周转天数较高，反应该公司整体的运营效率水平较低。公司大量资金没有得到有效的利用，这无疑体现出公司存在较大的问题。因此，公司要重视对应收账款的管理，有效降低应收账款周转天数和营运资金周转天数。4湖南果汁园食品有限公司营运资本持有政策优化设计4.1优化存货管理体系对于食品制造行业来说，存货的有效管理显得至关重要。因此，优化存货的管理体系，合理配置人员，可以大大降低公司不必要的损失，同时还可加快资金流动。优化存货管理体系的重点则是，规范从采购到入库、保管这一过程的相关流程。对企业来说，不是采购结束，存货的相关管理就结束了，最关键的则是有计划的控制存货的流进和流出。采购部门根据实际经营情况编制出合理的存货采购计划，采购入库后的存货应由相关负责人签收保管，对于后续的发货也应当设置相应的流程，应经过上级主管确认批准后，再进行发货。同时，企业应该将存货管理和信息化管理相结合，这样能够时时监控存货的使用情况，还可以作为企业下一次的采购计划的参考资料。做好了以上工作后，也要定期开展存活盘点工作，及时掌握存货的数量，避免不必要的浪费。具体存货管理流程图如下图所示：

采购入库结算处理提供入库单及发票审批通过申请采购采购入库结算处理提供入库单及发票审批通过申请采购提供多方报价采购流程 退回入库核对仓库保管退回入库核对仓库保管登记明细依据入库单付款对发票审核财务记账不合格登记明细依据入库单付款对发票审核财务记账合格领料生产填制领料单领料生产填制领料单生产领用 图4-14.2建设自营产业园区对供应商的依赖性过强导致公司在采购环节一直受到不少影响，供应商常常依靠左右价格来加大这种影响。这就导致公司相关成本一直不断上涨，以至于应付账款不断累积。湖南果汁园食品有限公司近年来快速扩张，拓展了大量相关产品，在一定程度上有点吃力。因为是与水果有关的行业，受到环境、气候的影响较大，有较多种的原材料在当地无法种植，公司就只能从外采购。对此，要降低对供应商的依赖性则是建设自营产业园。公司需要根据主营产品来判断是否需要建设相关产业园，这些产业园在哪些地区建立也是需要考虑的问题。此时公司应当对向供应商采购和建设自营产业园两种路径，进行一个综合成本分析。可以肯定的是，在部分地区建立自营产业园，这样可以大大降低原材料的成本，提升公司的核心竞争力，提高公司在市场上的话语权。在采购环节中，就提高了公司讨价还价的能力。建立自营产业园，从前期看具有很大的挑战性和不确定性，但是从长远发展的眼光来看，就显得格外重要。4.3加强客户分级管理应收账款占用公司大量资金，使公司的营运资金不能顺利流动下去，被占用的这部分资金也没有得到有效利用，公司也未采取相应的措施，解决这个问题的关键是在源头控制应收账款。在交易前，应当对客户加以调查。了解客户的情况，才能有效制定相关的收款条件，收款方案。根据公司与客户之间的历史往来交易情况，也可以判断出该顾客的经济状况，从而制定相关收款工作。不仅如此，公司在市场上占有一定份额之后，应该抬高公司对客户的收款条件，对于一些长期拖欠资金的公司应当有所取舍。对已经收不回来的应收账款，也要采取相应的措施。相关部门应对客户建立有关档案，对一些交易情况加以记载，这样可以很直白的对客户做出一个划分，也便于开展后续销售活动。具体管理措施则是如图表4-3所示：表4-3：客户分级管理表年销售额回款率企业潜力1100万以上超过90%国家级企业250万以上超过70%行业知名企业320万以上超过50%普通企业420万以下低于50%其他企业综合指标占比50%30%20%5湖南果汁园食品有限公司营运资本持有政策优化设计评价湖南果汁园食品有限公司营运资本持有政策对主要问题在存货、应付账款、应收账款等方面。优化存货管理体系可以避免大量存货积压，而导致大量资产被闲置的这一问题。建设自营产业园区不仅提升了公司的竞争力，同时也能逐渐降低应付账款的金额，避免过于依赖供应商。加强客户分级管理，不仅能够有效降低应收账款的金额，也能帮助公司找到优