广东伟帮服装实业有限公司投资活动内部控制优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1广东伟帮服装实业有限公司公司简介 广东伟帮服装实业有限公司投资活动内部控制优化设计1广东伟帮服装实业有限公司公司简介广东伟帮服装实业有限公司（以下简称伟帮服装）成立于2007年，是一家集产品开发、服装生产、产品销售为一体的现代化服装生产企业，公司产品以女裤为主导，时尚女装系列为配套。公司秉承“关注客户，携手共赢”的服务理念，根据客户要求调整经营策略，努力完善生产制作标准，致力于多样的款式、具有竞争力的价位和周到细致的市场服务，不断提升知名度。为规范管理流程，提高运营效率，公司建立了职能制组织机构，实行总经理负责制，广东伟帮服装实业有限公司组织结构设置情况如图1所示。图1公司组织结构2广东伟帮服装实业有限公司投资活动内部控制现状2.1公司投资活动控制环境 完善公司对外投资内部控制制度，不断规范公司对外投资的行为，构建投资工作组，根据公司部门职能划分，明确投资业务的承担部门。公司投资项目相关部门职责如表1所示。表1公司投资项目相关部门职责财务部门投资小组拟定投资方案项目书财务小组拟定财务预算；进行会计记录；对资产处置费用进行计算清缴。审计小组对项目实施成果的检查、审计；全面的审计与监察。运营部门计划发展小组完成投资研究报告；进行日常的管理；外投资清算处置预案的制定与申报。公司投资活动是由财务部门投资小组根据公司的发展战略、宏观经济环境、市场状况、风险等，提出本企业的投资项目规划。在对规划进行筛选的基础上，确定投资项目，拟定投资方案项目书。投资方案项目书通过后再由运营部门计划发展小组与各技术部门协商沟通后完成投资研究报告交由总经理审核批准，同时对对外投资项目进行日常的监管，并在对外投资项目处置时对其进行清算处置预案的制定与申报。投资预算是由财务部门财务小组根据审核通过的投资方案项目书及投资研究报告拟定财务预算，在项目进行中对项目进行及时全面的会计记录，并在对外投资项目结束时负责对资产处置费用进行汇算清缴；项目实施成果的检查、审计是由审计小组负责，并且在对外投资项目结束时审计小组还需进行资产处置的全面审计与监察。为了确保公司在实施投资过程中的合法合规性，聘请侓师事务所专业团队出具投资方案项目书的法律意见书、对外投资相关文件的合法性审查、经济纠纷的协调和处理并负责资产处置合法合规性审核。投资活动中由总经理负责全盘监管与督促。2.2公司投资业务流程现状对投资活动实施内部控制，首先必须深入分析投资活动内部控制流程，将完善投资活动内部控制的流程作为投资活动内控建设的起点。为规范投资行为，投资活动严格遵守国伟帮服装实业有限公司投资活动的业务流程包括拟定投资方案、投资方案可行性研究讨论、投资方案决策、投资计划编制与审批、投资计划实施、投资项目的到期处置等环节。公司投资活动内部控制流程如图2所示。图2公司投资活动内部控制流程公司投资活动的内部控制，应该根据不同投资类型的业务流程，以及流程中各个环节体现出来的风险，采用不同的方法和具体措施进行控制，实现投资活动内部控制的目标。董事会确定发展战略方向；财务部门投资小组拟定投资方案项目书；运营部完成研究报告交由总经理审批；财务部门的财务小组与审计小组拟定财务预算、支付相应款项、完成会计核算与监督管理；法务部门出具法律意见书，全程协助对外投资项目相关文件的合法合规审查和经济纠纷的协调处理。对外投资项目书审核通过后，由运营部计划发展小组进行对外投资项目的日常监管。项目到期处置时由运营部门计划发展小组负责对外投资清算处置预案的制定与申报。审计小组负责对资产的剩余价值进行评估审核。财务小组负责对资产处置费用进行计算清缴。法务部门负责资产处置合法合规性审核。由总经理牵头组织计划发展小组、审计小组、财务小组、法务部形成资产清算小组，负责对资产清查处置方案进行审核，并将审核情况报告给董事会，再由董事会决定资产处置方案是否实施。资产处置过程由审计小组进行全面的审计与监察，及时将审计监察情况汇报给董事会。2.3公司对外投资风险现状伟帮服装实业有限公司投资活动主要面临着以下风险：由于伟帮服装对外投资活动中财务预算的拟定、投资活动中的会计记录与审核均由财务部门负责，缺乏不相容职务分离制度，这会导致伟帮服装对外投资出现随意、无序、无效的状况；没有严密的投资资产保管制度和会计控制制度，保管责任不明确，账簿体系不健全，账簿记录不严密，无法通过会计记录对投资资产进行详细、动态的反映和控制，可能导致投资的舞弊行为，投资风险不能避免，会影响投资活动的成功与否；对外投资活动后续资金链可能出现断裂的情况，公司经营活动中有很大一部分是面向欧美国家的出口业务，由于新冠肺炎疫情以及美国近期在政治上对中国的打压等问题，导致公司对外出口量大幅度缩减，盈利情况不如之前，这可能导致公司对外投资活动出现资金链断裂的情况。3广东伟帮服装实业有限公司投资活动内部控制存在的问题3.1存在投资活动内部控制风险伟帮服装对外投资活动的预算与审计均由财务部负责，存在不相容职务分离的风险。在对外投资活动的开展中第三方机构没有参与进来，这会使得对外投资活动风险大大增加，同时也违背了《企业内部控制具体规范—对外投资》中第十条，企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价。第十一条企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。对重大对外投资项目，必须委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估。”的规定。这说明了伟帮服装在对外投项目上对风险防范不够完善。伟帮服装在对外投资项目的选定上只是根据公司的发展战略、宏观经济环境、市场状况、风险等进行筛选，公司董事会并没有根据自身实际情况对对外投资项目进行投资方向、成本等的规则制定，这会造成企业流动资金得不到合理的应用，影响企业主营业务的发展，容易导致企业出现资金周转问题，对于公司健康、稳定及持续发展带来了一定的限制和制约。公司对于风险的评估与防范不够，伟帮服装在进行对外投资活动中没有请第三方机构进行评估，对外投资项目的确定缺乏公允性。同时由于疫情的到来等问题导致伟帮服装对外出口量大幅度缩减，盈利情况不如之前，可能导致对外投资活动出现资金链断裂的情况，说明伟帮服装的风险意识较为薄弱，同时也说明了伟帮服装得到的信息未得到充分的利用。这说明了伟帮服装在对外投资业务上对于风险防范上存在漏洞。3.2投资业务流程不完善伟帮服装对外投资流程的相关制度与《企业内部控制具体规范—对外投资》存在不一致之处。如第二十四条，公司财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。第二十五条，企业应当建立对外投资项目后续跟踪评价管理制度，对企业的重要投资项目和所属企业超过一定标准的投资项目，有重点地开展后续跟踪评价工作，并作为进行投资奖励和责任追究的基本依据。在伟帮服装对外投资流程中并未体现出来。这说明了伟帮服装在对外投资项目上业务流程不够完善。3.3投资活动内部控制制度不健全公司管理与领导阶层还没真正意识到各种投资活动内部控制的存在重要性,没有真正深入理解转变观念，形式化严重,没有真正形成完整的管理系统,缺乏有效的内部治理决策机制以及手段。这样就会导致投资风险加大，可能会导致投资失败，产生投资损失。4广东伟帮服装实业有限公司投资活动内部控制优化方案4.1优化投资活动内部控制环境针对伟帮服装没有设置专门的投资管理部门来进行对外投资内部控制的实际管理，建议公司单独设置对外投资管理部门，负责对外投资的相关事宜，包括拟定投资方案项目书，对于对外投资项目日常的管理以及后续对投资项目进行可行性研究分析、投资资产的处置，同时在部门中建立市场尽职调查小组在拟定对外投资方案时对市场进行尽职调查同时出具相关报告，在项目的实施过程中市场的反应及时报告给上级部门。伟帮服装应建立完善的风险评估机构，构建完善系统的风险机制，构建良好的风险解决方案，在面对风险时能够切实有效的防范与解决。充分的利用企业信息，加强对现代化科学技术的广泛使用，可以使用财务软件加强对企业财务信息的利用。同时由于伟帮服装的业务中存在着大量对外出口业务，这需要对国际贸易相关的事项有着敏锐的洞察力，这就要求企业管理层的综合素质强硬。企业应当定时对员工尤其是管理层进行培训，以谋求长远的发展。另外，在企业流动资金不够充裕的情况之下，要切实保障主营业务具备丰富的资金，只有在具备充足资金的情况下才可以投资一些其他领域的项目，让企业的经营领域不断得到扩大。4.2完善投资业务流程伟帮服装投资管理部门的运作程序为：投资小组成员通实地考核过对投资对象做出选择并向小组长提交投资方案项目书，小组长审核通过后，方案若是不可行需向总经理报告；若方案可行经小组长审核后，小组内出具详细的可行性研究报告，可行性研究报告的内容主要包括：投资对象、投资金额、投资方式、投资周期、投资的风险与收益等。并由市场尽职调查小组出具详细的市场调研报告，同时联系委托具有相应资质的专业机构对投资方案可行性研究报告进行独立评估出具第三方意见报告书，随后将可行性研究报告、市场调研报告、第三方意见报告书等提交至总经理审核，由总经理带领各部门部长就方案进行研究讨论待讨论成功后交由公司董事会审批。董事会根据批准的年度投资计划，按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。经董事会批准后总经理需在相关文件上签字对对外投资方案进行全盘监督，投资管理部门对其投资项目具有管辖权。对外投资项目的实施过程由投资管理部门内的财务小组拟定财务预算，对投资项目进行及时、全面的会计记录，在对外投资处置时负责对资产处置费用进行汇算清缴。部门内部审计小组对财务小组记录的会计信息进行审核，资产处置过程中进行全面的审计与监察。部门内法务小组负责出具投资方案项目书的法律意见书、对外投资相关文件的合法性审查和经济纠纷的协调、处理，资产处置合法合规性审核。投资项目到期处置时投资管理部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。投资管理部门应当建立对外投资项目后续跟踪评价管理制度，对企业的重要投资项目和所属企业超过一定标准的投资项目，有重点地开展后续跟踪评价工作，并作为进行投资奖励和责任追究的基本依据。优化的投资活动业务流程如图3所示。图3优化的投资活动业务流程4.3建立健全投资活动内部控制制度伟帮服装实业有限公司具体包括：投资计划、投资合同签订、经授权部门或人员批准后签订；委托投资跟踪管理、资产投出控制、收益控制、投资执行过程中人员与财务的管理、定期盘点控制制度。包括投资状况分析与投资处置审批、投资资产评估与处置、投资处置存档与惩罚。投资部人员在编制投资处置报告前要对投资项目做仔细分析。投资处置报告中要求投资项目状况的记录必须真实可靠，论证必须充足，依据必须经得起推敲。对投资资产的处置必须按照程序与权限逐级审批，每级审批人必须签署意见并盖章，禁止越级审批。投资相关负责人员对投资资产的评估必须公正、客观，禁止营私舞弊。应收回的投资资产，应及时足额回收。投资资产应由专业机构或财务人员、投资管理人员等合理确定其转让价格。核销投资应当取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。对于长期不运作的投资项目，必须予以清理。5设计方案实施效果伟帮服装实业有限公司投资活动的内部控制制度上不够完善，在对外投资项目的审核、实施和监督上有明显漏洞，对风险的把控上存在问题。针对以上问题，本设计从优化投资活动内部控制环境、完善投资业务流程、建立健全投资活动内部控制制度三个方面做出了方案，从而使公司在投资活动上管理到位，做到有效、真实地控制对外投资活动的展开，防范投资活动风险，保证投资活动的合法性、投资的安全性，保证投资的效益性和投资信息披露的准确可靠，为公司谋求更长远的发展、创造更高的价值。本设计还存在很多不足的地方，对于公司对外投资内部控制存在