《审计的分类与方法》课件

审计的分类与方法审计是一种重要的管理工具,它可以帮助企业更好地了解自身的财务状况和运营情况。本节将介绍不同类型的审计以及常用的审计方法。审计的定义与目标1定义审计是一个独立、客观的评估和咨询活动，旨在增加组织的价值和改善其运作。2目标审计的主要目标包括验证财务报告的真实性、评估内部控制的有效性,以及提出改进建议。3独立性审计师必须保持独立性和客观性,确保审计结果公正、合理和可靠。4价值增加审计不仅是验证过去,更是为未来发展提供建议和洞见,帮助组织提高绩效。审计的法律地位与职责法律地位审计工作由法律授予了正式的法律地位和权威。审计师在执行审计任务时,拥有调查、查阅、要求信息提供等法定权利。职责和目标审计的职责是独立、客观地评估被审单位的财务状况、经营管理情况和内部控制制度的有效性,提出改进建议。独立性审计师应保持独立性,不受任何单位或个人的干预,确保审计结果的公正性和客观性。专业胜任能力审计师应具备相关专业知识和技能,能够胜任审计工作,保证审计质量。审计工作的基本原则独立性审计师应当保持客观、独立的立场,不受任何外部干预或影响。公正性审计过程和结果应当公正公平,不存在任何偏颇或歧视倾向。专业胜任能力审计师应当具备专业知识和技能,充分发挥自身的专业优势。保密性审计过程中获得的信息应当严格保密,不得未经许可泄露。审计类型之分类财务审计针对企业财务状况和财务报告的真实性、准确性和合法性进行审计，评估财务管理的效率和效果。合规性审计检查企业是否遵守相关法律法规、内部控制制度和管理政策的执行情况。绩效审计评估企业经营管理的效率和效果,提出改善建议以提高经营和管理水平。特殊审计针对某一特定领域或问题进行的专项审计,如环境审计、IT审计、合同审计等。财务审计的主要内容财务报表审查对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行全面审查,评估其真实性、准确性和合规性。内部控制评价评估企业的内部控制制度是否健全有效,以防范财务风险,保护资产安全。经营效率分析分析企业的经营管理水平和资金运营状况,评估其经营效率和盈利能力。合规性审计的主要内容检查法规合规性合规性审计旨在评估组织是否遵守相关法律法规和内部政策。这包括审核财务报告、合同、运营流程等各个方面的合法合规情况。评估内部控制审计师还将检查组织的内部控制制度,确保其能有效地防范风险、保护资产、确保数据的完整性和准确性。提出改进建议通过合规性审计,审计师可以发现组织在合规性方面存在的问题,并提出切实可行的整改措施和建议。促进持续合规合规性审计不仅是事后检查,更要推动组织建立长期有效的合规管理机制,确保合规性水平的持续改善。绩效审计的主要内容效率评估绩效审计通过评估企业运营效率、资源利用情况等,帮助企业提高管理效率。成本管控绩效审计可以分析企业成本结构,发现管理漏洞,为企业优化成本提供建议。目标达成度绩效审计关注企业战略目标的实现情况,为企业战略调整提供依据。特殊审计的主要内容法医审计针对涉嫌违法违规行为的专项调查,分析财务违规、舞弊等情况。存货审计评估企业存货管理情况,核查存货数量、质量和价值。环境审计评估企业环境管理状况,确保符合相关环保法律法规。社会责任审计评估企业社会责任的履行情况,包括社会公益、职业健康等。审计方法之概述1定性审计方法包括观察、询问和检查等方法,通过非数量性的评价和判断来获取审计证据。2定量审计方法包括分析性审计和抽样审计等方法,通过数字分析和统计推断来获取审计证据。3综合利用审计方法审计人员根据具体审计对象和审计目标,选择恰当的定性与定量相结合的审计方法。实查审计方法现场考察审计人员实际到被审计单位现场,对相关业务活动、管理状况及内部控制执行情况进行观察和查看。实物盘点通过直接检查实物存货数量和状况,确认相关账目记录的准确性和完整性。监督执行审计人员亲身参与或现场观察被审计单位的重要业务活动的执行过程,以评估内部控制的有效性。实地访谈与被审计单位相关人员进行面对面的交谈,了解他们的工作情况和对相关事项的认知。函证审计方法1概念介绍函证审计是向第三方确认被审计单位的资产、负债和交易等信息的一种重要审计程序。2主要应用主要用于核实银行存款、应收账款、应付账款等财务报表项目的真实性和准确性。3操作流程包括函证制作、函证发送、回函核查和结果评价等步骤。4函证风险如被审计单位与第三方串通虚报或隐瞒相关信息,会影响函证的可靠性。分析性审计方法概述分析性审计方法是通过比较和分析财务报表或其他相关数据,来识别异常情况或存在问题的审计技术。优点该方法可以快速发现审计中的问题,提高审计效率。同时能够增强审计师的专业判断能力。应用分析性审计方法适用于审计各个阶段,如风险评估、审计计划制定以及最终结果分析等。技术主要包括比较分析、趋势分析、比率分析等,运用统计学方法识别异常情况。观察审计方法实地考察审计人员直接到被审单位现场观察实际运营情况,了解内部控制制度的执行效果。过程监控审计人员密切关注被审单位的各项业务活动,观察相关人员的操作行为和执行情况。实物盘点审计人员对现金、存货等资产进行实地盘点,验证账实是否相符。情况分析审计人员综合观察和分析各种情况,提出问题诊断和改进建议。询问审计方法询问工作人员通过对相关人员进行询问,了解账务处理、内部控制等情况,以验证审计证据的完整性和准确性。座谈讨论组织相关部门人员进行座谈讨论,广泛征求意见,充分认识审计问题的原因和性质。问卷调查设计专项问卷,通过询问获取审计所需信息,对审计对象进行全面了解和评估。检查审计方法实物检查审计人员直接观察和检查企业的资产、记录等,以验证其存在性、状态和状况。这是审计工作中最基本和最重要的方法之一。资产盘点审计人员对企业的资产进行实地盘点,核实其数量、状态和所有权,为会计记录的准确性提供依据。会计记录检查仔细检查企业的会计账簿、凭证和报表,以确保其真实性、完整性和正确性。这是审计工作的重点内容之一。记录审计方法客户记录的评审仔细审阅客户提供的各类账簿、凭证、报表等记录,以验证信息的准确性与完整性。工作底稿的编制详细记录审计过程中的发现、分析和结论,为后续工作提供依据。电子表格的运用利用电子表格对审计数据进行分类整理、计算分析,提高效率和精度。信息系统的应用充分利用审计信息化系统,实现数据的智能化管理和分析。抽样审计方法1合理性抽样根据审计目标和样本特点选取合理的抽样方法,如随机抽样、分层抽样等,确保样本具有代表性。2统计分析利用数理统计方法对抽样结果进行分析,得出总体特征的估计结果。3审慎推断根据抽样结果审慎推断总体特征,并适当扩大检查范围以确保审计结论的可靠性。4持续监控对关键领域持续进行抽样检查,及时发现并应对潜在风险。综合利用审计方法整合与协调通过综合运用不同的审计方法,有助于获取全面、准确的审计证据,从而得出合理的审计结论。灵活应用审计人员应根据具体审计情况,灵活选择并组合使用不同的审计方法,以达到最佳审计效果。提高效率综合利用审计方法可提高审计工作的效率和质量,有助于及时发现问题并提出建议。审计证据的性质与获取证据的性质审计证据包括书面文件、口头陈述、实物证据等形式，必须是可靠、相关和充分的，才能作为得出审计结论的依据。证据的获取审计师通过各种审计程序,如实查、函证、分析等,系统收集、整理和评价相关证据,以保证审计结果的可信性。证据的记录审计工作底稿记录了审计过程中获取、分析和评价证据的情况,是审计质量的重要依据。审计证据的收集与评价确定所需证据根据审计目标和假设,确定需要收集的审计证据类型和数量。执行证据收集运用各种审计程序,如实查、函证、分析性复核等,收集相关证据。评估证据可靠性对收集的证据进行分析和评估,确保其真实性、相关性和充分性。记录证据状况将证据收集和评估过程详细记录在审计工作底稿中。审计计划的制定与实施1审计目标明确审计的目的和预期结果2审计范围确定审计的对象和领域3审计策略制定审计的方法和步骤4计划的实施按计划有条不紊地开展审计工作制定审计计划是保证审计高质量完成的关键。首先明确审计目标,确定审计范围,选择合适的审计策略,然后有序推进审计计划的实施。这一过程需要审计师的专业判断和缜密思考,确保审计目标的达成和审计质量的保证。审计测试的设计与执行1制定审计测试计划根据审计目标和审计风险,制定针对性的审计测试计划。2选择合适的审计方法综合运用实查、函证、分析等审计方法,以获取充分适当的审计证据。3执行审计测试程序严格遵循审计计划,全面、系统地执行各项审计测试程序。4分析审计发现审慎分析审计测试结果,及时识别并记录审计发现。审计测试的设计与执行是审计工作中的关键环节,需要审计人员深入了解被审计单位的业务和风险特点,科学制定审计测试计划,采用恰当的审计方法,认真执行各项审计程序,并对审计发现进行全面分析,为后续审计报告的撰写奠定基础。审计发现的总结与报告1汇总审计发现整理审计过程中识别的全部问题和风险2评估审计证据深入分析审计发现的事实依据和潜在影响3撰写审计报告以客观、公正的方式总结审计结果审计发现的总结和报告是审计工作的关键环节。首先需要整理出审计过程中识别的所有问题和风险,并深入评估背后的事实依据和潜在影响。然后以客观、公正的态度撰写审计报告,充分反映审计结果。这一步骤是为下一步的审计改进奠定基础。审计报告的撰写与表达审计报告结构审计报告应包含标准的要素,如审计范围、审计意见、审计发现和建议等,按顺序有条理地进行描述。审计报告语言报告应采用简洁明了的语言,避免专业术语,让读者易于理解和吸收。审计报告表达重点突出,层次分明,论证充分,积极提出合理化建议,提高报告的实用价值。审计工作底稿的管理完整性和时效性审计工作底稿要及时记录审计全过程的各项工作,确保信息的完整性和时效性。规范性和保密性审计工作底稿的编写要符合相关标准和规范,确保信息的保密性和安全性。分类和归档按照审计事项的性质和重要程度,对审计工作底稿进行有序分类和归档保存。可追溯性审计工作底稿能够清晰地记录审计全过程,便于相关人员查阅和了解审计内容。审计质量的控制制定质量标准明确审计质量目标,制定科学合理的质量标准,为审计质量控制提供依据。完善质量控制程序建立健全的质量管理体系,不断完善质量控制各环节的管理策略和具体措施。强化团队协作注重培养审计专业人员的综合素质,加强团队合作,确保审计全过程的质量。持续监督改进建立完善的质量监控机制,持续跟踪检查审计工作,及时发现并纠正问题。审计结果的跟进与改进跟踪审计发现确保审计发现的问题被及时解决,并持续跟踪整改进度。分析根本原因深入分析审计发现的根本原因,找出问题的症结所在。制定改进措施根据分析结果,制定切实可行的改进措施,明确责任和时间节点。监督实施效果持续监督改进措施的执行情况,评估改进效果并及时调整。案例分析与讨论让我们通过案例