佛山正信工程技术有限公司个人所得税纳税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1正信工程技术有限公司简介 佛山正信工程技术有限公司个人所得税纳税申报与缴纳方案优化设计1正信工程技术有限公司简介佛山正信工程技术有限公司（简称正信有限公司）成立于2018年11月08日，注册地位于佛山市南海区桂城街道季华东路，佛山市是属于广东中部地区的一个城市、是民营经济最为发达的地区之一，在广东省经济发展中处于比较领先的地位。正信是一个经营工程管理服务；工程监督与管理服务；专业设计服务；设备工程建筑；工程勘察活动；工程设计活动；规划设计管理；工程和技术研究和试验发展等有关工程技术的新星公司。作为一个刚成立不久的新公司，正信全体员工充满激情，奋勇拼搏，他们每一个人都秉承着公正、科学、可靠、高效的理念，主要发展方向为智能检测，绿色交通。建设了科学研究与咨询的综合技术服务。他们独特的组织架构，为公司的合理稳定发展打下了坚实的基础，并在初期取得了不错的成绩。以下为正信公司组织架构图： 图1正信工程技术有限公司组织架构图2正信有限公司个人所得税纳税申报与缴纳现状分析2.1个人所得税纳税申报与缴纳现状目前正信公司采用的是由第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修改通过并公布的，自2019年1月1日起施行的《个人所得税法》。对公司实施个人所得税代扣代缴，年终汇算清缴，对工资薪金所得按月进行预扣预缴，综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得）适用七级超额累进税率计算。关于年终奖的计算是全年一次性奖金单独计算，不并入综合所得。按照扣除累计费用和专项附加扣除以后的金额作为应纳税额。以下是正信公司采用的年度个人所得税税率表：表1正信公司适用的年度税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920正信公司作为公司员工个人所得税的扣缴义务人，通常会在年度终了的后两个月内向纳税人（正信公司内员工）提供其个人所得和以扣缴的税款信息，让员工填写《扣除信息表》，然后按照纳税人的信息计算税款。对于每月、每次预扣，代扣的税款会按时在次月十五日内办理扣缴申报。正信公司目前的申报流程大致分为四个步骤：首先收集公司员工的个人所得税信息表（基本工资，五险一金情况，专项附加情况），再对个人所得税进行申报，然后确认并打印申报的清单凭证，最后根据凭证记账备查。正信公司的个人所得税申报与缴纳流程图如下：图2正信公司个人所得税申报与缴纳流程图2.2员工专项附加扣除收集情况正信工程技术有限公司因成立不久，虽然在专业，检测技术方面做出了不错的成绩，但在职能管理方面还有所欠缺，如人事部与财务部的人员管理及业务管理都做得不够好。目前从人事部收集到的部分员工基本信息如下（未填表明公司并未收集记录）：表2正信公司目前个人所得税专项附加情况姓名所属部门子女教育情况赡养老人情况住房贷款住房租金每月收入李梓铭财务部1000元/月2000元/月8000潘惠检测部1000元/月9000蒋千千销售部10000向真企划部1000元/月11000王彬设计部1000元/月9500陆飞燕生产部1000元/月85003正信工程技术有限公司个人所得税纳税申报与缴纳问题分析3.1个人所得税纳税申报数据不准确正信工程技术有限公司会根据全年的经济效益和公司员工全年的工作业绩综合考核情况，在年末到来之际为员工发放一次性奖金即年终奖。据了解，正信公司目前对于员工的年终奖个人所得税缴纳方法采用的依旧是将员工取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得表确定适用税率和速算扣除数。最后算出来的结果为最终申报个人所得税税额。但是，在2021年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，按除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数；因政策有所改变，则导致了正信公司计算申报个人所得税时，出现了不准确的现象。公司不够注重员工的专项附加情况，对于员工的基本信息都没有掌握，导致员工交了许多冤枉税，并且关于国家对个人所得税的优惠政策也没有仔细了解，致使部分员工并没有享受到好的国家优惠政策。从而进一步也导致了个人所得税申报数据不准确的情况。3.2个人所得税纳税申报与缴纳流程不严谨完整的纳税流程图可以帮助公司减轻不少的负担，而且会更加利于公司的发展。我们通过正信公司的个人所得税申报缴纳流程图，可以看出这个流程图是不够严谨的。具体有以下几个方面：例如收集好员工的工资表及基本信息后，应对这些信息进行确认、核对、审核。这一步虽然繁琐，但却是非常重要的一步，若因不仔细核对信息而最终导致报错税，会给阻碍公司的发展进而牵扯到公司的利益；纳税流程要通过税务人员与电子报税系统好好配合，完成报税；并且申报的流程过于简单。个人所得税申报时，因需有导入模板这一步。最后，在完成申报后，税务人员需对其进行明细账以及凭证和各类帐薄的处理，而正信公司的流程远不够严谨，各岗位之间结合的不够紧密，欠缺必要的岗位与环节之间的联系。4正信工程技术有限公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计4.1个人所得税专项附加扣除的优化正信公司根据以上的问题分析，还存在对纳税岗位以及税收政策掌握不熟悉，员工信息收集不全等问题，不懂得如何为员工合理避税。自2019年以来，个税法进行了新的修订：“计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可以享受其他专项附加扣除。”对于这些新发布的税收政策，正信公司的纳税人员应该学以致用。具体案例分析如下：检测部员工潘惠在2020年1月购买了商业健康保险，而公司并没有将这一项记录入个税扣缴信息表中；财务部李梓铭和生产部陆飞燕一直是在外租房居住，这项作为住房租金本应也可以扣除个人所得税1100元/月，但由于公司的疏忽，也没有为他们节省个人所得税；企划部向真在2020年6月买房贷款，向真在佛山第一次买房，发生的贷款利息应该按照每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除，但公司也没有录入信息；在2020年8月份，财务部王彬的女儿已满3岁并且接受了学前教育，本应可以按照子女教育的附加扣除每月1000元（每年12000元）公司也记漏了这情况。以上情况足以表明正信公司对于员工的基本信息没有好好掌握，而且对于员工信息有更改情况的没有及时更正和添加，同样对于国家对个人所得税的一些优惠情况没有进行深刻研读，不了解相应优惠政策。正信公司应该及时阅读个人所得税的优惠情况，将它嵌入本公司的个人情况表中，研究过后，我们会发现：财务部李梓铭，生产部陆飞燕每月可以多扣除1100元的住房租金。向真每月可以多扣除1000元的住房贷款利息，设计部王彬可以多扣除每月1000元的子女教育，下图为完善后的员工基本信息表：表3正信公司完善后个人所得税专项附加情况姓名所属部门子女情况老人情况住房贷款住房租金月收入李梓铭财务部1000元/月2000元/月1100元/月8000潘惠检测部1000元/月9000蒋千千销售部10000向真企划部1000元/月1000元/月11000王彬设计部1000元/月1000元/月9500陆飞燕生产部1000元/月1100元/月85004.2个人所得税年终奖申报数据的优化个人所得税计算年终奖的方法，因政策的改变其计算方法也有所不同。具体政策如下：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照具体要求按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。因此具体可以采用两种年终奖计算方法：其一年终奖不并入综合所得，单独核算。其二年终奖并入综合所得，与工资合并计算。正信工程技术有限公司会根据全年的经济利益和每个员工绩效，在年末为员工发放年终奖。而目前正信公司年终奖个人所得税缴纳方法采用是，将员工取得的全年一次性奖金单独核算，不并入综合所得。最后算出来的结果为最终申报个人所得税税额。这种方法计算出来的个人所得税会比并入综合所得所计算的个人所得税多出一部分，导致正信公司申报的个人所得税数据不准确。具体单位案例分析：销售部蒋千千2020年业绩可观，12月31日取得了全年一次性奖金42000元。那么有以下两种计算个人所得税的方案：方案一：选择不并入综合所得则年终奖应缴纳个人所得税为：=42000*10%-210=3990（元）方案二：选择并入综合所得则蒋千千应纳税额计算为：应纳税所得额=42000+4500*12-60000=36000（元）则应缴纳的个人所得税为：应纳所得税额=36000*3%=1080（元）通过以上方案一和方案二的计算可以得出，方案二可以少缴3900-1080=2910（元）的个人所得税。所以正信公司应该选择方案二并入综合所得的方式来为公司节约一定的税。4.3个人所得税申报与缴纳流程优化设计目前正信公司缴纳个人所得税的流程图有大致两个问题，一是缴纳流程过于简单；二是缴纳过程不够严谨。正信公司作为一家新星公司，想要稳定长期的发展，做好纳税工作是非常重要的。从目前的个人所得税流程来看，直接一步到位收集员工信息。而更严谨一点的做法应该是先人力资源部整理汇总工资表，员工信息；财务会计收集工资表，员工信息，并对其确认，确认完毕后交由财务经理审核；然后财务会计根据员工信息在系统中下载导入模板，根据员工信息填写“个人所得税基础信息”模板，并将填好的“个人所得税基础信息模板”导入系统中并提交税务局；随后税务专员在系统中审核提交的个人所得税申报；财务会计在系统中下载“扣缴个人所得税报告表模板”，根据工资表和员工信息填写“扣缴个人所得税报告表模板”，将填好的扣缴个人所得税报告表模板导入系统中并扣缴个人所得税；纳税申报完成后，公司相关的财务人员再根据纳税结果填写记凭证以及原始凭证和各类明细账等。优化后的纳税申报流程图如下：

图3正信公司完善个人所得税申报与缴纳流程图4.4个人所得税报送信息及留存备查的优化从正信公司报送个人所得税的方式来看，虽然做到了按时报税，但对于年度中间相关信息发生变化的，并没有在《扣除信息表》的相应栏次及时报送。例如，设计部王彬的子女教育可以在2020年8月开始扣除等等。这些信息都需要及时在《个人所得税信息表》及时更正以及填写。这些根据个人所得税税法的要求，对于纳税填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人重新填报，若未填报，补正或重新填报的，相关附加税均不能扣除，而且相关纳税人的资料都需要留存备查。随着科技的发达，使用网上APP报税很方便，也非常简单，完全可以避免纸质等这些繁琐的报税方式，运用远程办税端报送信息。所以，我们公司的财务人员除了要积极了解相关税法政策，增强自己的专业知识外，还需要对自己的业务素养进一步的进行升华，信息的报送与备查，需要所有的相关财务人员，有高度的配合，以及相当严密的联系，对每一位公司员工的信息收集到位，并及时反映到纳税系统里面。从而保证个人所得税报送信息的准确以及及时的将公司信息留存入档案。正信工程技术有限公司个人所得税申报与缴纳优化设计评价如今，经济水平日渐上升，人们的生活水平也逐渐步上了小康。因此人们要考虑的缴纳的税逐渐变得繁琐，而作为一个遵纪守法的公民，在不违反法律的情况下，适当的减少个人税负，更进一步的提高个人的生活水平，是我们每个公民都值得考虑的事情。通过对个人所得税专项附加扣除的优化，可以为公司的员工节税，起到了很好的减少税负的作用；对个人所得税年终奖奖的优化，解决了公司申报数据不准确的问题，使公司的纳税情况更加合理合法；对个人所得税纳税流程的优化，使各工作岗位的工作进展变得流畅起来