华瑞风电审计案例

华锐风电审计案例公司简介华锐风电科技（集团）股份有限公司（股票代码:601558）是中国自主开发、设计、制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型陆地、海上和潮间带风电机组的专业化高新技术企业，并在中国率先自主开发出全球领先的5MW、6MW系列风电机组。公司实现了跨越式发展，截止2011年，累计风电装机容量达12989MW，排名中国第一。CompanyLogo特大新闻2020年5月13日,华锐风电（601558）发布《关于公司股票进入退市整理期交易的第一次风险提示性公告》。公告称,公司股票已被上海证券交易所决定终止上市,上海证券交易所将在退市整理期届满后5个交易日内对公司股票予以摘牌,公司股票终止上市。这也是A股今年首只退市股。（面值退）CompanyLogo2017年1月,华锐风电董事长韩俊良因涉嫌违规披露重要信息案一审公开宣判,法院认定韩俊良犯违规披露重要信息罪,判处有期徒刑11个月,共处罚金人民币10万元。CompanyLogo2011年,华锐风电在上交所IPO,以90元/股的发行价打破A股记录,募集资金超过94亿元。尽管上市当天就跌破发行价,但华锐风电市值仍旧突破了900亿,号称“中国风电第一股”；创始人韩俊良更在2011年一举成为“风电首富”,以70亿身家首次入围胡润富豪榜,排名217名。CompanyLogo曾经的王者财务造假受风电行业政策的影响，2011年全行业业绩急剧下滑。为粉饰上市首年业绩，在韩俊良安排下，华锐风电财务、生产、销售、客服等4个部门通过伪造单据等方式提前确认收入，在2011年度提前确认风电机组收入413台，对2011年度财务报告产生了较大影响:虚增营业收入约24.31亿元、营业成本约20亿元，多预提运费约3135万元，多计提坏账约1.18亿元，虚增利润总额约2.77亿元，占2011年利润总额的37.58%。CompanyLogo压力分析一、经营危机。2011年国家产业政策开始调整后,风电项目的审批变得更加严格,政府主管部门、大型国企对华锐风电的特别“关爱”逐步减少,华锐风电的市场受到严重挑战。风电行业“弃风窝电”、“并网难”现象开始显现,整个行业出现了产能过剩、发展趋缓、效益下降等问题。但是,市场的萎缩没有使华锐风电停止扩张的脚步,公司在速度、数量、规模上的扩张仍然在继续。一方面扩张需要大量资金,一方面营业收入急剧下滑,华锐风电的现金流开始捉襟见肘。CompanyLogo二、诉讼缠身从2011年开始,美国超导公司宣布要对华锐风电提起诉讼,此后该公司分别在美国和中国的法院提起了诉讼。美国超导公司认为,华锐风电两名职员勾结其内部的一名员工窃取了公司的电流控制软件,给公司造成了8亿美元的损失。这场官司耗时7年,华锐风电后来与美国超导公司签署和解协议,赔付3.83亿元。除了知识产权纠纷,华锐风电还与供应商和客户频频对簿公堂。CompanyLogo三、事故不断2010年以来,华锐风电事故不曾间断。2010年5月,在辽宁凌河风电场,华锐两台风电机组发生事故,造成风机倒塌。2010年8月中旬,在酒泉,又有一台风电机在调试中倒塌。2011年1月5日,华锐风电在张家口市尚义县南壕欠镇大坝沟村施工工地进行安装调试风机时,发生触电事故,造成1人当场死亡、2人重伤,伤者立即被送往医院抢救,2名伤者经抢救无效相继死亡.2011年10月10日,千吨履带式起重机在作业中突然倾倒,风机叶片断裂后坠落,造成包括酒泉市肃州区区委副书记在内的5人死亡、1人受伤CompanyLogo四、产品质量不过硬华锐风电的风力发电机经常出现故障,客户频繁投诉。比较有代表性的是2011年2月24日,甘肃酒泉发生风电机组大规模脱网事故,导致598台风电机组脱网,损失电力8400万千瓦时,并造成西北主网频率最低至49.854Hz。脱网事故暴露了突飞猛进时期风电机组质量不过关的弊病,直接致使国家能源局收紧对风力发电项目的审批,风电行业直转急下。CompanyLogo政策性极强。1997年,联合国为限制温室气体排放制定了《京都议定书》,中国是缔约国之一,条约自2005年生效。2006年1月1日,《中华人民共和国可再生能源法》正式施行,《可再生能源产业发展指导目录》《可再生能源中长期发展规划》相继公布,为发展风电打下了坚实的政策基础。后来,国家规定风电与火电进行捆绑,各大发电集团为了火电不得不建设风电场。CompanyLogo行业特点发展风电是减排的重要手段之一,为了在减排的同时拉动经济,发改委规定风电站（场）的设备国产化率必须达到70%以上,但中国当时80%以上的风电设备由外商供应。一个风口由此诞生。此后,风电的发展一直依赖于国家政策的照顾和扶持。CompanyLogo投资极大。一台风力发电机的造价动辄上千万,一个风力发电场投资动辄上百亿。对华锐风电这种企业来说,对资金的需要量极大,资金链绷得非常紧,一旦对市场形势出现误判或发生大的事故,资金链往往就会断裂。CompanyLogo审计师的问题1.识别、评估舞弊风险因素存在缺陷。首先对行业情况没有深入了解。风电行业在2005年到2010年呈现井喷式发展，面对机遇，众多企业纷纷涌入，企业竞争激烈，行业产能开始过剩，华锐风电整体业绩出现大幅下滑。在此背景下，审计人员理应提高审计职业怀疑，执行相关审计程序来识别和评估舞弊风险因素。但实际审计过程中，审计人员对“竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降”、“客户需求大幅下降，所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多”的风险评估结果是“不存在”，这与华锐风电当时所处的行业状况明显不符。CompanyLogo其次对华锐风电的内部控制没有深入了解。2006年,韩俊良同其他股东一起创立了华锐风电,并从创立之初到2012年一直担任公司的董事长兼总裁职务。公司绝大部分董事、副总、部门经理都是他从大连重工带来的旧部,对他言听计从。这种一股独大的公司治理结构,使得韩俊良能够绝对掌控公司的重大决策,同时公司内部控制制度不完善,公司董事会能随心所欲地控制公司,这为财务造假事件埋下了隐患。CompanyLogo2.了解、评价销售与收款循环内部控制设计和有效性测试存在缺陷。了解与评价销售与收款循环内部控制的典型方法是研究被审计单位的流程图、编制内部控制调查表、对销售事项进行穿行测试。但是利安达审计人员没有根据华锐风电自身特点,对该公司销售与收款内部控制调查表、确认销售收入流程点如货到现场后设备验收单进行描述或测试,也没有对销售事项进行交叉测试。CompanyLogo3.执行收入循环审计程序存在缺陷。（1）吊装单可靠性问题.华锐风电确认收入的关键证据即吊装单,需要对吊装单是否注明吊装日期、是否有业主方盖章确认、吊装完成时点是否合理等问题一一予以确认。但是根据华锐风电2011年审计底稿,大部分吊装单仅有个人签字,大部分吊装单未注明吊装日期,吊装单存在严重问题,在此情况下,审计人员未向公司索取项目日动态表、发货验收单等资料予以比对判断,未对吊装情况获取进一步的审计证据,未对吊装单的可靠性进行合理判断、未对签字人员是否有权代表业主方签署吊装单进行有效验证。对于吊装完成时点以及确认当期收入的合理性,审计人员未予以充分关注。CompanyLogo（2）集中确认及合同执行问题。华锐风电很多吊装单标注日期或收入确认时点为临近资产负债表日,公司存在明显的资产负债表日前集中确认收入、虚增收入的情形。但审计人员并未在审计工作底稿中对上述情况的原因进行关注和分析,也没有追加必要的审计程序予以解决。CompanyLogo（3）函证问题。应收账款是审计重点，在审计时必须对大额应收账款和重点应收账款进行函证。但是在对华锐风电的审计中，审计人员执行函证程序存在以下问题:一是将甘肃华电玉门风力发电有限公司等大额应收账款作为函证样本，但实际未