初级会计资格：负债试题预测

初级会计资格：负债试题预测

1、单选下列选项中，不属于营业税改征增值税试点范围的是()O

A.邮电通信业

B.交通运输业

C.有形动产租赁

D.信息技术

正确答案：A

参考解析：营业税改征增值税的试点包括交通运输业、部分现代

服务业。部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、

有形动产租赁以及鉴证咨询。

2、判断题某企业与中国银行达成了5个月后借入1000页元的借款意向书，

形成该企业的一项负债。()

正确答案：错

参考解析：本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过

去的交易或者事项，不形成企业的负债。

3、不定项选择

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支

付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万

元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的

1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本

为2万元。

12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲

公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同

日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公

司的手续费L8万元已扣除。

(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关

证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认

收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收

入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供

的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30虬至12月31日，实际发生劳

务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90

万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转

税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的

产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管

理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已

发放给职工。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)〜(3)题。

根据上述资料(4),下列说法不正确的有()。

A.资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入

B.资料⑷发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中

C.资料(4)甲公司应确认管理费用100万元

D.资料(4)甲公司不应确认收入

正确答案：B,C,D

参考解析：资料(4)12月31日

借：生产成本234

管理费用117

贷:应付职工薪酬351

借：应付职工薪酬351

贷：主营业务收入(200+100)300

应交税费一应交增值税(销项税额)51

借：主营业务成本(160+80)240

贷：库存商品240

4、单选某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利

率为6%,到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息

为()万元。

A.0.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

正确答案：A

参考解析：本题考核短期借款利息的计算。该企业2008年7月31日应计提的

利息=60X6%X1/12=0.3(万元)。

5、单选如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息

费用应计入的科目是()O

A.管理费用

B.长期待摊费用

C.财务费用

D.在建工程

正确答案：A

参考解析：筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费

用”。

6、判断题企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或

利润，应确认为应付股利。（）

正确答案：错

参考解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案

中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案

中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。

7、单选不属于国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例的是

（）O

A.医疗保险费

B.养老保险费

C.职工福利费

D.生育保险费

正确答案：C

参考解析：职工福利费是国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计

提比例的应付职工薪酬。

8、多选下列各项中属于负债确认条件的有（）。

A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业

B.与该义务有关经济利益可能流出企业

C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定

正确答案：A,C

9、判断题“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期

借款的本金。（）

正确答案：错

参考解本题考核长期借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面

余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的

余额。

10、多选A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000

元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款

200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款

支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（）o

A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款

B、A企业应在发出商品时确认收入200000元

C、收到B企业预付货款时应确认收入120000元

D、A企业在发出商品时确认收入8000元

正确答案：C,D

参考解析：收到预付款时:借：银行存款120000贷:预收账款120000实际销

售时：借：预收账款120000银行存款114000贷：主营业务收入200000应交税

费一一应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本144000贷：库存商品

144000

11、多选一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的

栏目有()。

A.销项税额

B.进项税额转出

C.出口退税

D.已交税金

正确答案：A,B,C,D

参考解析：本题考核应交税费一应交增值税的专栏设置。

按规定，“应交税费一应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、

“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

12、单选2009年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、

年利率6%(不计复利)、面值总额为5000万元的债券。2010年12月31日

“应付债券”科目的账面余额为()万元。

5150

5600

5000

5450

正确答案：D

参考解析：2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额=5000X(l+6%/12

X18)=5450(万元)o

13、多选下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有()o

A、销售代销货物

B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目

C、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人

D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

正确答案：B,C

参考解析：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工购买

的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成

本结转。

14、单选010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日

投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价

款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()

万元。(2011年)

A.810

B.2430

C.900

D.2700

正确答案：B

参考解加：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且

在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类

购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确

定，而应以各期付款额的现值之和确定。

15、多选下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有()。

A、支付临时工的工资

B、发放困难职工的补助金

C、缴纳职工的工伤保险费

D、支付辞退职工的经济补偿金

正确答案：A,B,C,D

参考解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医

疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育

经费，非货币性福利和其他职工薪酬(比如辞退福利)。故答案选ABCD。

16、单选甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该

部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，

不正确的是()o

A、借：管理费用500000；贷：应付职工薪酬500000

B、借：应付职工薪酬30000；贷：应交税费一应交个人所得税30000

C、借:其他应收款30000；贷：应交税费一应交个人所得税30000

D、借：应付职工薪酬470000；贷：银行存款470000

正确答案：C

参考解析：本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也

通过“应付职工薪酬”核算。

17、单选企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会

计科目是Oo

A.固定资产

B.生产成本

C.在建工程

D.其他业务成本

正确答案：c

参考解苏：建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成

本中，通过〃在建工程〃科目核算。

18、多选下列各项税金中，应计人材料成本的有()o

A.材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税

B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税

C.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税

D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税

正确答案：B,C,D

参考解析：本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税

由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托

加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收

代缴的消费税予以抵扣，记人“应交税费一应交消费税”科目，待用委托加工

的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成

本。

材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计人

到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材

料成本；而小规模纳税企业则计人材料成本。

19、单选某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为2800万元，最低租

赁付款额现值为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万吨。承租人租赁

期开始日融资租人固定资产的入账价值为()万元。

2800

2900

2805

2905

正确答案：C

参考解析：承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值=2800+5=2805

(万元)。

20、不定项选择

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：

(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管

理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万

元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条

件)。

(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保

险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。

(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费

义务金额为工资总额的5%o

(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

根据上述资料回答下列问题：

下列说法错误的有()。

A.内部开发人员的工资应计入管理费用

B.内部开发人员工资应计人制造费用

C.计提的医疗保险费、养老保险金等应计入管理费用

D.计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用

正确答案：A,B,C,D

参考解析：内部开发人员工资由于符合资本化条件，应计入研发支出科目。计

提的保险费用、工会经费以及职工教育经费等，均应按照受益对象计人相关资

产成本或当期损益。

21、多选“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（）3

A、因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿

B、提供给职工子女的抚恤金

C、因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而

从成本费用中提取的金额

D、以成本价向职工出售住房，企业未盈利

正确答案：A,B,C

参考解析：选项D,必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补

行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职工薪酬，企业的会计处理为：按成

本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费

的负担不做为职工薪酬。

22、单选企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以

资本化的部分，下列会计处理正确的是（）o

A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

正确答案：c

参考解苏：长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所

占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期

一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款一一应计利息”科目。故答案选

Co

23、判断题企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计人企业的

“营业外收入”科目中。（）

正确答案：错

参考解析：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应

收款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”科目。

24、判断题委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的

消费税计入委托加工物资的成本。（）（2011年）

正确答案：错

参考解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，

缴纳的消费税是计入应交税费一应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消

费税应该计入委托加工物资成本。

25、不定项选择

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企

业，适用的增值税税率为17虹有关资料如下：

(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息

公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,等于实际年利率，每

午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。

⑵生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需

要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190

万元，州09年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用

100万元。

(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日

支付2011年度利息，一并偿付面值。

要求：根据上述资料，回答下题(答案中的金额单位用万元表示)。

关于资料(1)、(2),下列说法正确的是()。

A.2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元

B.2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程

C.安装费用应计入当期损益

D.2009年12月31日应确认的债券利息是360万元

正确答案：A,D

参考解析：有关资料的会计分录如下：

资料(1)2008年12月31日发行债券

借：银行存款8000

贷：应付债券一面值8000

资料(2)①2009年1月1日

借:在建工程7000

应交税费一应交增值税(进项税额)1190

贷：银行存款8190

②2009年12月31日支付安装费用

借：在建工程100

贷：银行存款100

③2009年12月31日确认债券利息

借：在建工程360

贷:应付利息利000X4.5%)360

26、单选企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以

资本化的部分，下列会计处理正确的是()o(2012年)

借记“财务费用”科目，贷记"长期借款”科目

借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

正确答案：C

参考解析：资本化部分应记入"在建工程”科目，期末计提一次还本付息的长

期借款利息记入“长期借款一应计利息”科目。

27、单选下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是()。

A、住房公积金

B、工会经费和职工教育经费

C、职工因公出差的差旅费

D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

正确答案：C

参考解析：职工因公出差的差旅费计入管理费用，不通过“应付职工薪酬”科

目核算。

28、单选某企业于2011年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的

公司债券，该债券面值总额为8000方元，票面年利率为4%,自发行日起计息。

假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2011年12月31日该债券的

账面余额为()万元。

A.8000

B.8160

C.8320

D.8480

正确答案：C

参考解析：本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利

息记入“应付债券一应计利息”科目，增加应付债券的账面余额，2011年12月

31日该债券的账面余额=8000+8000X4%=8320(万元)。

29、多选下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有()o

A.客户存入的保证金

B.应付股东的现金股利

C.应付租入包装物的租金

D.预收购货单位的货款

正确答案：A,C

参考解析：本题考核其他应付款的核算内容。选项B在“应付股利”科目中核

算，选项D在“预收账款”科目中核算。

30、多选企业以下()行为，不应确认收入。

A.将自产货物无偿赠送他人

B.处置企业原材料

C.将自产产品用于建造职工俱乐部

D.将购买的货物分配给投资者

正确答案：A,C,D

参考解苏：:项B应计入其他业务收入。其余选项属于视同销售，不确认收

入。

31、单选甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应

交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际

成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定

不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

正确答案：A

参考解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入

账价值=210+6=216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，

不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵

扣，不计入委托加工物资的成本。

32、单选下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（）。

A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

C、承兑时，应付票据以面值入账

D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

正确答案：A

参考解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账

处”o

33、单选某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批

产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值

税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算

现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产

品时该应付账款的入账价值为（）万元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

正确答案：D

参考解析：本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现

金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产

品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。

34、单选2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还

本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6虬借款利息不采用预提方式，

于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确

的是（）o（2013年）

A.借：短期借款200000；应付利息2000；贷：银行存款202000

B.借：短期借款200000；应付利息1000；财务费用1000；贷：银行存款

202000

C.借：短期借款200000；财务费用2000；贷：银行存款202000

D.借：短期借款202000；贷：银行存款202000

正确答案：c

参考解加：借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务

费用。

35、不定项选择Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用

的增值税税率为17乐消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价

采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。

2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年

12月31日部分账户余额资料如下：〃原材料-A材料〃账面余额为120万元，〃存

货跌价准备-A材料〃账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业

务：（1）从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明

的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购入材料过

程中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验

收入库。（2）用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经

协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，

对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权

登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。（3）销售应

税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000

万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收

入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入

时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产

品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。（5）本期从国外进口一批需

要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交

纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支

付，税款已用银行存款支付。（6）收回委托加工的C原材料一批并验收入库，

C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为

15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增

值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C

原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B

产品。要求：根据上述资料，回答下列第（1）〜（3）题。根据上述资料

（5）、（6）下列说法不正确的有（）o

A.资料（5）进口商品入账价值为120万元

B.资料（5）进口环节相关消费税应当计入当期损益

C.资料（6）支付受托方代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值

D.资料(6)支付受托方代收代交的消费税应当单独确认为〃应交税费-应交消费

税〃

正确答案：B,C

36、不定项选择

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支

付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万

元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的

现向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除，该W商品单位成本

为2万元。

12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲

公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同

日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公

司的手续费1.8万元已扣除。

(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关

证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认

收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收

入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供

的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30虬至12月31日，实际发生劳

务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90

万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转

税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的

产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管

理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已

发放给职工。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)〜(3)题。

根据上述资料(3),下列说法不正确的有0。

A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元

B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元

C.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

D.资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

正确答案：C,D

参考解析：相关会计处理如下：

资料(3)12月10日

借：银行存款20

贷：预收账款20

12月31日

借:劳务成本40

贷：应付职工薪酬40

借:预收账款60

贷：其他业务收入(200X30%)60

借：其他业务成本[(40+90)X30%]39

贷：劳务成本39

借：营业税金及附加3

贷：应交税费一应交营业税(60X5%)3

营业利润-60-39-3=18(万元)。

37、多选下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有()o

A.支付的工会经费

B.支付的职工教育经费

C.为职工支付的住房公积金

D.为职工无偿提供的医疗保健服务

正确答案：A,B,C,D

38、多选下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有()。

A.增值税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.矿产资源补偿费

正确答案：B,C

参考解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及

附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科

目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。

39、单选企业从应付职_L_L资中代扣职，房租，应借记的会计科目是()o

应付职工薪酬

管理费用

其他应收款

其他应付款

正确答案：A

参考解析：从应付职工工资中代扣职工房租时，视同发放工资，借记“应付职

工薪酬”科目，贷记“其他应收款一职工房租”科目

40、不定项选择A运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2012

年9月取得全部收入500万元，其中，国内客运收入400万元，支付给试点联

运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元，运送该

批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素。要求：根据上述资料回答

以下第（1）〜（3）题。A运输公司应该缴纳的增值税金额为（）万元。

A.41.68

B.31.77

C.9.91

D.29.73

正确答案：B

41、单选下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率

计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）o

A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目

C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目

正确答案：Q

参考解企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款

利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科

目。

42、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,原材

料采用实际成本法进行日常核算。该公司2012年4月30日〃应交税费-应交增

值税〃科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发

生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明

价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料

已验收入库。（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材

料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万

元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到，该销售符合收入确

认条件。（4）建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万

元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因管理不善丢失原材料

一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处

理。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：根据上述资料，回答下

列第（1）〜（4）题。甲公司2012年5月份发生的销项税额为（）万元。

A.3.4

B.6.97

C.10.37

D.15.47

正确答案：C

43、单选下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是

（）O

A.企业为职工代扣代交的个人所得税

B.企业应交的土地使用税

C.耕地占用税

D.应交土地增值税

正确答案：C

参考解析：本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预

计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”

核算。

44、单选企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）o

A.增值税

B.印花税

C.车船税

D.土地使用税

正确答案：A

参考解析：本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入“管理费

用”科目。

45、单选应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按

规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（）o

A.生产成本

B.应交税费

C.主营业务成本

D.委托加工物资

正确答案：B

参考解析：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其

所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续

生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科

目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

46、单选如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其

利息费用应计入的科目是（）O

A、管理费用

B、长期待摊费用

C、财务费用

D、在建工程

正确答案：A

参考解析：长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。

47、单选某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮

料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），适用的增

值税税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的

应付职工薪酬为（）万元。（2010年）

10

11.7

12

14.04

正确答案：D

参考解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所

以应确认的应付职工薪酬=12+12X17%=14.04(万元)

48、单选企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是

()o(2010年)

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

正确答案：c

参考解护：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品

应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应

付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账

金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

49、单选关于应付股利，下列说法中正确的是()o

A.是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资

者的现金股利或利润

B.是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润

C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理

D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也

不在附注中披露

正确答案：A

参考解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或

利润，不作账务处理，但应在附注中披露。

50、单选2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当

日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买

价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()

万元。

A.810

B.2430

C.900

D.2700

正确答案：B

参考解析：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且

在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类

购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确

定，而应以各期付款额的现值之和确定。

51、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3

月1日，以2400万元（含己宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司

股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每

股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B

公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产

的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000

万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工

资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3

月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代

扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难

补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆

免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级

管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付

当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第

（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料A运输公司营

改增抵减的增值税金额为（）万元。

A.17

B.14.53

C.9.91

D.11

正确答案：C

52、不定项选择

某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1

日，“应付职，薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012

年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：

（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每

月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。

（2）5H,从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900

元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工

资502100元。

（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，

该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。

（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：

2012年3月份部门工资计算简表

部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计

金额25800029700634007410059800485000

假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%o住房公积薪金的计提比例

为工资总额的15%o

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用

元表示）

根据资料（1）,下列各项中，该企业会计处理正确的是（）o

A.借：管理费用12000；贷：银行存款12000

B.借：管理费用12000；：应付职工薪酬一非货币性福利12000

C.借:应付职工薪酬一非货币性福利12000；贷：银行存款12000

D.借:应付职工薪酬一非货币性福利12000；贷：管理费用12000

正确答案：B,C

参考解析：质认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：借：管

理费用12000贷：应付职工薪酬一非货币性福利12000支付租赁住房的租金时

的分录为：借：应付职工薪酬一非货币性福利12000贷：银行存款12000

53、单选甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应

交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际

成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定

不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。（2009

年）

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

正确答案：A

参考解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入

账价值=210+6=216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵

扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可

以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

54、判断题对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科

目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记人“生产成本”或“制造费用”

等科目中。（）

正确答案：对

55、判断题暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应

付款”科目核算。（）

正确答案：对

56、单选企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是

（）o

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

正确答案：C

参考解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品

应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付

账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金

额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

57、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3

月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司

股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每

股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B

公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产

的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000

万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工

资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3

月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代

扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难

补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆

免费使用，每辆汽车每月折旧0」万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级

管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付

当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第

（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料针对业务

（1）〜（3）,下列处理正确的是（）o

A.业务（1）,商业承兑汇票通过应付票据核算

B.业务（2）,进项税额不需转出

C.业务（2）,在建工程为140.4万元

D.业务（3）,确认主营业务收入64万元

正确答案：A,C

58、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3

月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司

股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每

股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B

公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产

的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000

万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工

资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3

月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代

扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难

补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆

免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级

管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付

当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第

（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料支付利息以及

最后还本的分录，正确的是（）O

A.2010年1月10日支付利息：借：应付利息360贷：银行存款360

B.2010年1月10日支付利息：借:应付债券-应计利息360贷：银行存款360

C.2012年1月10日付息还本：借：应付债券-面值8000长期借款-应计利息

720应付利息360贷：银行存款3080

D.2012年1月10日付息还本：借：应付债券-面值8000应付利息360贷：银行

存款8360

正确答案：A,D

59、多选关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有（）o

A.应付债券的利息，均应记入〃应付债券-应计利息〃科目核算

B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用

C.应按照实际收到的金额，记入〃应付债券-面值〃科目

D.按期计提的利息，可能不影响当期损益

正确答案：A,B,C

参考解扁虚项'A,如果为分期付息的债券，则利息应记入〃应付利息〃科目；选

项B,如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息

费用；选项C,应按照债券票面金额，记入〃应付债券-面值〃科目。

60、多选下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（）。

A、应付融资租入固定资产租赁费

B、应付经营租入固定资产租赁费

C、应付出租包装物的押金

D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项

正确答案：A,D

参考解析：选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

61、单选企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）o

A.应交税费-应交增值税

B.工程物资

C.营业外支出

D.管理费用

正确答案：B

参考解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支

付的增值税额应计入购入工程物资的成本。

62、不定项选择W有限责任公司为增值税一般纳税人，销售产品为其主营业

务，适用的增值税税率为17%,2012年发生下列经济业务：（1）销售产品一

批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。该批产品成本为80000

元。（2）接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元（假定该价

格是公允的），增值税额为40800元，未形成资本溢价。（3）领用本公司的产

品一批用于生产设备（假定符合增值税抵扣条件）更新改造，该批产品成本为

1440000元，不含税售价为1500000元。（4）将自己生产的产品一批捐赠给某

学校，该批产品成本为2740000元，不含税售价为3040000元，增值税销项税

额为516800元。（5）购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税

法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，

经批准，作为〃营业外支出〃处理。（6）销售原材料一批，售价是10000元，增

值税是1700元，款项已经收存银行。该批原材料成本为60000元。要求：根据

上述资料回答下列第（1）〜（2）题。关于资料（1）〜（3）,下列说法不正

确的是（）o

A.资料（1）,由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额

B.资料（2）,按照计税价格确认实收资本

C.资料（3）,按照售价计算销项税额

D.资料（3）,按照成本结转入在建工程

正确答案：A,B,C

63、判断题负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企

业的义务。（）

正确答案：错

参考解析：本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预

期会导致经济利益流出企业的现时义务。

64、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3

月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司

股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31口该股票每

股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B

公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产

的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000

万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工

资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3

月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代

扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难

补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆

免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级

管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付

当月租金4万元。要求：根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回答下列第

(1)-(4)小题。答案中金额单位用万元表示)(1)根据资料根据资料

(1)、(2),下列说法正确的是()o

A.委托加工物资的账面价值是35000元

B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元

C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算

D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来计算

正确答案：B

65、单选根据《营业税改征增值税试点方案》的规定建筑业适用()税率。

A、17%

B、11%

C、13%

D、6%

正确答案：B

参考解布：根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，交通运输业、建筑业

等适用11%的税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分服务业适用6%税

率。

66、多选企业记入“管理费用”的税费有()o

A、土地使用税

B、印花税

C、房产税

D、车船税

正确答案：A,B,C,D

参考解析：常见的税费中，房产税、车船税、土地使用税、印花税都是计入到

管理费用中的。

67、单选某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴

纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000

元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”

科目金额为()元。

16100

24500

26600

28000

正确答案：B

参考解析：增值税、营业税、消费税是计算城市建设税的基础。该企业应计入

“应交税费--应交城市维护建设税”科目金额二(应交增值税+应交营业税+应

交消费税)X7%=(200000+100000+50000)X7%=24500(元)。

68、判断题企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应

按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）

正确答案：对

参考解析：本题考核关于商业折扣的知识。

69、多选承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素

有Oo

A、出租人租赁内含利率

B、租赁合同规定的利率

C、同期银行贷款利率

D、同期银行存款利率

正确答案：A,B,C

参考解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含

利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同的利率

作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率

的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。

70、单选甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17队2010年1

月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人

员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值

税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金

额为（）万元。

2340

1540

2000

1200

正确答案：A

参考解析：应计入管理费用的金额=1000X2X（l+17%）=2340（万元）

71、多选下列各项税金中，应计人相关资产成本的有（）o

A.以库存商品对外投资应交的增值税

B.小规模纳税企业购入原材料的增值税

C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税

D.般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税

正确答案：A,B,C

参考解析：本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计人

长期股权投资；小规模的纳税企业购人原材料和库存商品的增值税是不能抵扣

的，应计人购遂原材料和库存商品的成本；2010年1月购人生产用没备的增值

税可作为进项税额抵扣。

72、单选某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮

料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适

用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应

付职工薪酬为（）万元。（2010年）

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

正确答案：D

参考解苏：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福

利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12X17%=14.04（万元）。

分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费一应交增值

税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品10

73^不定项选择

某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1

日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012

年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：

（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每

月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。

（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900

元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银