常见费用检查方法和技巧

常见费用检查方法和技巧

费用审计指对企业从事生产经营活动过程中所发

生的各种损耗的审查，包括直接费用审计、间接费用

审计、期间费用审计。

费用审计的业务范围颇广，涉及到销售成本、销

售费用、一般行政管理费用和营业外费用等项费用。

这些费用均应在会计记录上得到反映。因此，费用审

计的主要目的，是检查各项费用的会计记录，是否始

终依照公正的会计标准正确处理，并应查明有关费用

计算的真实性、确切性和时间归属的适当性。

一、办公费

1.主要特征

(1)一般为整数，发票后无具体采购明细：

(2)发票开具日期一般为2月或9月等(春

节、中秋等节假日)；

(3)售货单位一般为综合性商场、超市、名店

等。如**百货大楼、购物广场、**商务中心等。

2.问题表现：

(1)若发票无经手人签字确认，仅有领导批

字，则可能存在虚假开票、虚构经济事项问题；

(2)通过分析财务资料，要确认本单位经常在

何处开具发票，该单位是否销售发票中开具的物品，

如果该物品不在其经营范围内，则有可能是通过虚开

发票报销其他费用。

二、差旅费

差旅费是指各单位工作人员临时到常驻地以外地

区(不含城关镇)公务出差所发生的城市间交通费、

住宿费、伙食补助费和市内交通费。

1.主要特征：

(1)无实质内容、无明确公务目的的差旅活

动Q表现为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通

补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同，其后无

其他附件；

(2)虚构差旅活动。差旅费报销单据中填写出

差地与实际出差地不符，后附车票等票据与出差地不

吻合；

(3)变相旅游。以任何名义和方式变相旅游，

进行异地间无实质内容的学习交流和考察调研。

2.问题表现：

（1）虚构差旅活动，变相发放补助。主要表现

为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通补贴等费

用，每月报销人数、金额基本相同，其后无其他附

件：差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不

符，后附车票等票据与出差地不吻合；

（2）变相旅游。根据《XXX差旅费管理办法》

（以下简称《办法》）相关规定，严禁以任何形式变

相旅游，严禁异地间无实质内容的学习交流和考察调

研。为此，需要查看本单位有无具体的学习交流、考

察活动实施方案，有无详细预算、接洽函，可以通过

向相关单位发函等形式印证本次活动是否属实，是否

按方案组织实施，是否存在变相旅游等问题；

（3）擅自扩大报销范围或提高报销标准。主要

表现为：出差人员未严格执行“所有出差人员统一住

标准间（单间），不得住套间”之规定，住宿费超限

额标准执行；报销人未按规定等级乘坐交通工具，本

单位将原应由个人承担的超支部分予以报销；报销出

租小汽车费用等；

（4）转嫁报销差旅费。主要表现为：被查单位

未能严格按照规定开支差旅费，将应由所在单位负担

的差旅费转嫁到下级单位、企业或其他单位；

(5)使用公务车辆出差的，仍报销城市间交通

费和市内交通费。

三、公车运行维护费

公务用车运行费用包括公务用车燃料费、维修

费、保险费、过路过桥费、停车费和其他用关支出，

主要存在以下问题：

(1)预算编制是否完整、细化：

(2)是否存在无预算、超预算支出：是否严格

执行公务用车、执法执勤用车配置和使用管理规定；

(3)有无超编制、超标准配备公务用车；

(4)有无为公务用车增加高档配置、豪华内

饰；

(5)有无超标准租用车辆、借用、占用下级单

位和其他单位车辆；

(6)接受企事业单位和个人捐赠车辆；

(7)违反规定公车私用等。

下面着重介绍燃油费和维修费的主要特征和问题

表现。

L燃油费

近年来，部分单位用燃油费发票抵顶一些没有发

票的业务，并呈剧增态势。要重点审查燃油费的合规

性、合理性等，通过了解被巡察单位公车数量、燃油

费年初预算数、当年实际发生数，查看燃油费发票抬

头是否正确、发票日期是否为节假日等，以估算本单

位燃油消耗是否符合实际，是否存在私车公养、公车

私用等问题。

（1）主要特征：

1）年初预算数与实际发生数相差较大。通过将

燃油费年初预算数与实际发生数进行对比，查看二者

数据差距规模；

2）发票日期为节假日；

3）发票抬头不合规（抬头为个人、单位简称或

其他单位等）；

4）发票日期集中，无加油车牌号，并存在故意

涂改日期现象。

（2）问题表现：

1）私车公养。若发票抬头为个人，则需记下其

姓名，进一步核实是否存在私车公养问题；若发票抬

头为车号，则需将其与被巡察单位公车车牌号进行对

比，确定是否为单位公车，防止私车公养问题；

2)公车私用。通过查看发票日期，结合当年日

历，审查有无节假日加油情况，是否存在公车私用问

题；

3)超预算支出。通过将燃油费年初预算数与实

际发生数进行对比分析，确定超预算支出数量及比

例；

4)燃油费消耗过大。通过将被查单位当年燃油

费消耗总量与公车数量进行对比分析，计算出每辆车

每天燃油费消耗值，与理论值相对比，确定燃油费是

否存在消耗过大问题。

2,维修费

(1)主要特征：

维修费发票报销频繁，且金额较大，后仅附维修

清单；

维修发票为同一个汽车修理厂或公司，资金来往

频繁。

(2)问题表现：

维修频繁，汽车零部件的维修更换频繁、重复修

理，涉及金额较大：

维修汽车零部件与公务用车所需零部件不符，存

在私车公养现象：

车辆超标准装修，或维修车辆不在本单位公车车

辆信息表内。

四、会议费

行政事业单位的会议费，一般是指行政机关或事

业单位召开会议（或举办活动）所发生的相关费用。

会议经费主要包括住宿费、伙食费和其他费用。

其他费用含会议室租金、设备租赁费、交通费、文件

印刷费、医药费等.

1.主要特征：

（1）原始凭证仅附由**会议中心、**宾馆等单

位开具的会议费发票，无会议通知、预决算表、签到

册等资料；

（2）会议方案所安排时间、人数等与实际签到

册时间、人数不一致，人数相差较大；

（3）会议费中涉及到的场地租赁费、设备租赁

费、餐费等费用与规定标准相差较大。

2.问题表现：

（1）会议费预算未细化到具体会议项目，超预

算支出；

（2）一、二、三、四类会议会期超过限定天

数，参会人员超过限定参会人员数量，工作人员超过

会议代表人数限定比例；

（3）会议费超过综合定额标准：

（4）会议费中超范围列支不属于会议费范畴的

费用；

（5）会议费是否向参会人员收取，是否向下属

机构、企事业单位、地方转嫁或摊派；

（6）会议费报销时未提供会议审批文件、会议

通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单

位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证；

（7）会议费是否以银行转账或公务卡方式结

算，有无存在以现金方式结算，县级机关在定点饭店

召开会议，是否按照协议价格结算；

（8）会议费报销了违反规定或者超标准开支的

费用（《***机关会议经费管理办法》第十七条）；

未经批准或备案召开的会议；会议安排高档套

房、配发洗漱用品；借会议名义组织会餐或安排宴

请，提供高档菜肴、烟酒、水果；会场摆放花草，制

作背景板；组织会议代表旅游、与会议无关的参观，

高消费娱乐、健身活动；使用会议经费购置电脑、复

印机、打印机、传真机等固定资产，发放纪念品。

(9)查看会议签到册、文件等资料，并进行实

地调查，确定实际参会人数，确定是否存在报销时故

意虚增参会人数，以会议费掩盖其他经济事项等问

题。

五、培训费

1.主要特征：

(1)培训费发票一般为整数，且发票抬头为**

旅游公司、**酒店或**风景名胜区；

(2)凭证后仅附培训费发票，无培训通知、实

际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具

的原始明细单据、电子结算单等凭证。

2.问题表现：

(1)未建立培训计划编报和审批制度；

(2)各单位年度培训计划是否于每年3月1日

前同时报县委组织部、县人社局、县财政局备案；

(3)培训费超过综合定额标准(综合定额标准

是培训费开支的上限)：

（4）培训费未按照15天以内、超过15天、超

过30天等综合定额标准控制（《秘*机关培训费管理

办法》第八条第三款）；

15天以内的培训按照综合定额标准控制；超过

15天的培训，超过天数按照综合定额标准的80%控

制；超过30天的培训，超过天数按照综合定额标准

的70%控制。上述天数含报到和撤离时间，报到和

撤离时间分别不得超过1天。

（5）讲课费（税后）超标准执行（《叱字机关培

训费管理办法》第九条）；

副高级技术职称专业人员每半天最高不超过

1000元；正高级技术支撑专业人员每半天最高不超

过2000元；院士、全国知名专家每半天一般不超过

3000元。其他人员讲课参照上述标准执行。

（6）以培训费名义安排公款旅游；组织会餐或

安排宴请；组织高消费娱乐、健身活动；使用培训费

购置电脑、复印机、打印机等固定资产以及开支与培

训无关的其他费用；培训费中列支公务接待费、会议

费；以培训费套取资金设立“小金库”；安排高档套

房、配发洗漱用品；培训用餐上高档菜肴、并提供烟

酒；

(7)报销费用时未提供培训通知、实际参训人

员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明

细单据、电子结算单等凭证；

(8)报销未履行审批备案程序的培训费用，超

范围、超标准报销费用；

(9)讲课费、小额零星开支以外的培训费用，

未采用银行转账或公务卡方式结算，而是以现金方式

支付；

(10)如培训已取消，但仍然报销，存在开票单

位与培训地不一致现象，有“借壳报账”嫌疑。

六、宣传费

宣传费是指部门单位通过发布广告、分发印刷资

料、发放雨伞等实物以达到扩大影响层面目的而产生

的费用。

1.主要特征：

(1)宣传费凭证后仅附发票(一般为本单位干

部代开发票)，再无其他明细资料；

(2)为达到宣传目的而购买的雨伞等实物远远

超过市场价格。

2.问题表现：

(1)通过新闻媒体、钢架构宣传墙等方式发布

广告，费用明显高于市场价，存在以宣传费名义报销

其他费用问题；

(2)将免费读物当有价商品列支(须调查书籍

等是否为免费配发读本)；

(3)无中生有套取费用(需实地调查发票开具

内容是否在发票开具单位经营范围内)；

(4)报销时仅附发票，无任何培训费明细附

件，是否存在开具发票单位与转账方不一致等问题。

七、大额建设支出

1.主要特征：

(1)凭证后仅附工程结算发票，没有工程价款

结算单等详细资料；

(2)工程项目无预决算资料、未履行招投标手

续等。

2,问题表现：

(1)项目可研报告、发改批复文件、招投标资

料、施工合同、竣工验收等资料缺失；

（2）针对大额建设支出无任何会议记录，或者

有会议记录但参会人员为党委（党组）部分成员，民

主集中制未得到有效实施；

（3）合同签订方、发票出具方、工程款收取方

三方名称不一致；

（4）无工程价款结算书，没有工程明细等资

料。

八、现金支出

1.主要特征：

（1）大额现金支出频繁；

（2）超过1000元结算起点的单笔支出均以现金

方式支付；

（3）以现金方式支出时，凭证后仅附有收据或

收条。

2.问题表现：

（1）大额资金以现金方式支出，现金管理混

乱；

（2）未严格执行结算起点相关规定；

（3）支付现金时，仅有收据或收条，再无其他

任何资料；

(4)白条抵库。

九、固定资产管理

行政事业单位固定资产标准较低，部分单位未按

要求设立固定资产科目，有的虽然设立了，但没有固

定资