“非接触式”办税操作手册之十二个人所得税申报类业务

“非接触式”办税操作手册之十二

个人所得税申报类业务

（2020年8月）

凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，

从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住

所而在境内居住不满一年的个人，均为个人所得税的纳税人。

个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的

其他各项应税所得，应分别按照有关规定计算征收个人所得税，在规定的

纳税期限内，向税务机关进行纳税申报缴纳相应的税款。

目录

1、经营所得个人所得税月（季）度申报（A表）....................................2

2、个人所得税代扣代缴（预扣预缴）申报........................................11

3、个人所得税股权奖励、转增股本分期纳税，股权激励、技术成果投资入股递延纳税，科技成果

转化现金奖励等个人所得税备案...................................................19

4、经营所得个人所得税年度申报（B表）..........................................39

5、多处经营所得个人所得税汇总年度申报（C表）..................................51

6、个人所得税扣缴手续费申请.............................................53

注意：上述事项根据具体情况单独办理。

1.经营所得个人所得税月（季）度申报（A表）

1.1业务概述

纳税人取得经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以

及损失后的余额，为应纳税所得额，按年计算个人所得税，由纳税人在月

度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款。

查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙

企-业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个

人在中国境内取得经营所得，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机

关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。合伙企业有两个或

者两个以上个人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表

（A表）》。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年

度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以

及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算

应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

1.2操作指引

【扣缴客户端】

点击【预缴纳税申报】进入申报表填写主界面。若该税款所属期已填

写并保存了申报数据，打开界面后则自动带出之前已填写数据；若该税款

所属期已有申报成功或待反馈的明细记录，则收入总额、成本费用、弥补

以前年度亏损、征收方式，以及动态显示的“应纳税所得额”和“应税所

得率”不允许修改。

《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，主要根据“征收方式”

的不同，按不同的规则填写申报表（征收方式为“定期定额”的不支持申

报）。

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月1日与企业登记年月的1日孰大值；当前时间不为1月，则默认为当

前系统年度1月1日与企业登记年月的1日孰大值。税款所属期止：默

认为系统当前时间的上一月份的最后一日。

【征收方式】：根据下载的单位信息中征收方式自动带出。包括：查账征

收（（据实预缴）、（按上年应纳税所得额预缴））：核定应税所得率征收（（能

准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））；核定应纳税所得额征

收；税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定额征收。

【收入总额】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期从事经营

以及与经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。

征收方式为查账征收（据实预缴）、核定征收（能准确核算收入总额的）、

税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填写。

【成本费用】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期实际发生

的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。征收方式为查账征收（据

实预缴）、核定征收（能准确核算成本费用的）可填写。

【利润总额】：当收入总额和成本费用可录时，利润总额=收入总额-成本

费用，不可修改。征收方式为能准确核算成本费用的，利润总额置灰，不

可修改。

【弥补以前年度亏损工填写企业可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏

损额。仅征收方式为查账征收（据实预缴）时，弥补以前年度亏损可填写。

【被投资单位经营所得】：征收方式为据实预缴时，被投资单位经营所得

=利润总额一弥补以前年度亏损，无特殊说明，不可改；征收方式为核定

应税所得率征收（能准确核算收入总额的）及税务机关认可的其他方式（所

得率）时，被投资单位经营所得=收入总额义应税所得率（或所得率）；

征收方式为能准确核算成本费用的，被投资单位经营所得=成本费用总额

/（1一应税所得率），不可改。

【应税所得率】：征收方式为查账征收时，“应税所得率”不显示；征收方

式为核定应税所得率征收（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费

用的）时由核定信息中获取，不允许修改，直接显示税务机关核定的数据。

征收方式为税务机关认可的其他方式（所得率）时，”应税所得率”数据

项显示为“所得率”。税务机关认可的其他方式（征收率）时，“应税所得

率”显示为“征收率”。

【分配比例】：个人独资企业、个体工商户默认分配比例为100%,不可修

改；合伙企业，根据投资者信息带出分配比例，可修改，但合计不能超过

100%o

【投资者减除费用工征收方式为查账征收（据实预缴）、税务机关认可的

其他方式（所得率）时，默认为（税款所属期止月份一税款所属期起月份

+1）x月度减除标准（默认是5000,西藏支持差异化配置）；其他征收方

式时默认为0,不可修改。

【基本养老保险】、【基本医疗保险】、【失业保险】、【住房公积金工

查账征收（据实预缴）时，默认为0,可录入；其他征收方式不可录入。

【商业健康险工填写按税法规定允许税前扣除的商业健康保险支出金额,

扣除限额2400元/年。实行核定应税所得率征收（（能准确核算收入总额

的）、（能准确核算成本费用的））、按税务机关认可的其他方式（所得率）

的纳税人，在税款所属期止为12月时可录，否则不可录；其他征收方式

的不可录。企业注销时（状态为清算状态）也可减商业健康险。

【税延养老险工填写按税法规定允许税前扣除的税延商业养老保险支出

金额，扣除限额为年度收入总额X分配比例的6%与12000元之间的孰小

值。非试点地区不可录，试点地区实行核定应税所得率征收（（能准确核

算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））、按税务机关认可的其他方式

（所得率）的纳税人，在税款所属期止为12月时可录，否则不可录；其

他征收方式的不可录。企业注销时（状态为清算状态）也可减税延养老险。

【其他扣除】：查账征收（据实预缴）时，默认为0,可录入；其他征收方

式不可录入。

【准予扣除的捐赠额工查账征收（据实预缴）时，默认为0,可录入：其

他征收方式不可录入。填写后，需要完善《捐赠扣除附表》。

【应纳税所得额工日计算公式计算而得，不可修改。

【税率】：经营所得是5级超额累进税率，按应纳税所得额确定税率，不

可修改。

【速算扣除数】：按照税率对应速算扣除数默认带出，不可修改V

【应纳税额】：应纳税额=应纳税所得额X税率一速算扣除数，不可修改。

【减免税额］可填写，填写后需要完善《个人所得税减免事项报告表》。

享受“减免税额”的需要补充减免信息；享受协定税率的，需要补充税收

协定相关信息。

【已缴税额】：自动带出，不可修改。

【应补/退税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

申报表填写无误后点击【保存】，系统校验“投资者减除费用”、“专

项扣除”、“依法确定的其他扣除”是否存在任意一项非0,若有则弹出“有

综合所得时，投资者减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除，只能在

综合所得申报中扣除，是否继续申报？”提示框，可根据实际情况点击【是】

保存报表，或者点击【否】修改报表数据后重新点击【保存工确认保存

时系统会对填写了商业健康保险、税延养老险和减免税额数据项的人员，

进行对应的附表填写校验以及分配比例是否超过100%的校验，校验通过则

弹出“投资者预缴申报记录保存成功”提示框，点击【确定】即可。

【WEB端】

（1）登录自然人电子税务局WEB端，点击【经营所得（A表）】，选

择对应需要申报的年份，录入被投资单位统一社会信用代码，相关信息自

动带出。如被投资单位类型是合伙企-业则会带出合伙人分配比例；征收方

式（大类）分为“查账征收”和“核定征收”，需选择征收方式（小类）。

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（2）根据不同的征收方式（小类），录入相应计税信息。填写捐赠项

目信息，若无则无需填写。

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(4)确认申报信息后点击【提交工如企业类型为合伙企业，则计算

公式和明细自动带出合伙企业合伙人分配比例，可在申报成功的页面立即

缴款或查看申报记录。

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解释说明:

【税款所属期】：税款所属期起：默认为所选申报年度1月；税款所属期

止：默认为所选申报年度1月。

【征收方式】：根据单位信息中征收方式自动带出。包括：查账征攻（（据

实预缴）、（按上年应纳税所得额预缴））；核定应税所得率征收（（能准确

核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））；核定应纳税所得额征收；

税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））。

【收入总额工填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期从事经营

以及与经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。

征收方式为查账征收（据实预缴）、核定征收（能准确核算收入总额的）、

税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填写。

【成本费用】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期实际发生

的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额V征收方式为查账征收（据

实预缴）、核定征收（能准确核算成本费用的）可填写。

【弥补以前年度亏损工填写企业可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏

损额。仅征收方式为查账征收（据实预缴）时，弥补以前年度亏损可填写。

【准予扣除的个人捐赠支出】准予扣除的个人捐赠支出应小于（收入总额

-成本费用-弥补以前年度亏损-允许扣除的个人费用及其他扣除），只有查

账征收时可以填写捐赠支出。

【应纳税所得额工日计算公式计算而得，不可修改。

【税率】：经营所得是5级超额累进税率，按应纳税所得额确定税率，不

可修改。

【速算扣除数】：按照税率对应速算扣除数默认带出，不可修改。

【应纳税额］应纳税额=应纳税所得额X税率一速算扣除数，不可修改。

【减免税额】、【税收协定优惠】：可填写，减免税额W应纳税额。

【已预缴税额】：自动带出，不可修改。

【应补（退）税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

2•个人所得税代扣代缴（预扣预缴）申报

2.1业务概述

【综合所得预扣预缴申报】

综合所得个人所得税预扣预缴申报，是指扣缴义务人在向居民个人支

付综合所得时，根据3采集的个人身份信息，结合当期收入、扣除等情况,

在支付所得的月度终了之日起十五日内，向主管税务机关报送《综合所得

个人所得税预扣预缴报告表》和主管税务机关要求报送的其他有关材料，

进行综合所得个人所得税预扣预缴申报。实行个人所得税预扣预缴申报的

综合所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用

费所得。

【分类所得代扣代缴申报】

分类所得个人所得税代扣代缴申报是指扣缴义务人向居民个人支付

分类所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的分类所得是否达到纳税

标准，扣缴义务人应按月或按次计算个人所得税，在代扣税款的次月十五

口内，向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表（适用于分类所得代

扣代缴）》和主管税务机关要求报送的其他有关资料。实行个人所得税分

类所得扣缴申报的应税所得包括：利息、股息、红利所得；财产租赁所得;

财产转让所得；偶然所得。取得的所得适用比例税率，税率为百分之二十。

［非居民个人所得税代扣代缴申报】

非居民个人所得税代扣代缴申报是指扣缴义务人向非居民个人支付

应税所得时，扣缴义务人应当履行代扣代缴应税所得个人所得税的义务，

并在次月十五日内向主管税务机关报送《非居民个人所得税代扣代缴报告

表》和主管税务机关要求报送的其他有关资料。实行非居民个人所得税代

扣代缴申报的应税所得包括：工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；

特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所

得・；偶然所得。

2.2操作指引

【综合所得预扣预缴申报操作指引】

登录扣缴客户端，首页功能菜单下点击【综合所得中报工进入“综

合所得预扣预缴表”页面，页面上方为申报主流程导航栏，根据11收入

及减除填写】、【2税款计算】、【3附表填写】和【4申报表报送】四步流

程完成综合所得预扣预缴申报。

（1）收入及减除填写

用于录入综合所得各项目的收入及减除项数据，点击界面下方综合所

得申报表名称或【填写】进入表单，即可进行数据的录入，各项表单的填

写方式，与“人员信息采集”操作类似，都可选择使用单个添加，或下载

模板批量导入。

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（2）税款计算

点击【税款计算工系统自动对“收入及减除填写”模块中填写的数

据进行计税，其中“正常工资薪金所得”和“劳务报酬（保险营销员、证

券经纪人）”会下载本纳税年度上期累计数据，再与当期填写的数据合并

累计计税（税款所属期为一月时只检查是否有待计算数据，有则进行算

税）。如果本次只有汇总申报记录，则无需调用税务机关系统往期申报数

据。

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（3）附表填写

在收入及减除中填写了免税收入、减免税额、商业健康保险、税延养老保

险和准予扣除的捐赠额情况下，需要在相应附表里面完善附表信息。

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(4)申报表报送

申报表填写、税款计算完成后，点击【申报表报送】进入报表申报界

面。该界面可完成综合所得预扣预缴的正常申报、更正申报以及作废申报

操作。当月第一次申报发送时，进入“申报表报送”界面，默认申报类型

为正常申报，申报状态为未申报，显示【发送申报，

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【分类所得代扣代缴申报操作指引】

首页功能菜单点击【分类所得申报】，进入“一般分类所得代扣代缴

申报”页面，页面上方为申报主流程导航栏，根据【1收入及减除填写】、

【2附表填写】和【3申报表报送】三步流程完成分类所得代扣代缴申报。

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(1)收入及减除填写

点击界面下方一般分类所得申报表名称或【填写】进入表单，即可进

行数据的录入。

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(2)附表填写

与综合所得相比，分类所得中增加了《个人股东股权转让信息表》。

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(3)申报表报送

用于完成一般分类所得代扣代缴的正常申报、更正申报以及作废申报

操作。

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【非居民个人所得税代扣代缴申报】

首页功能菜单点击【非居民所得申报工进入“非居民代扣代缴申报”

页面，页面上方为申报主流程导航栏，根据【1收入及减除填写】、【2附

表填写】和［3申报表报送】三步流程完成非居民代扣代缴申报。

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(1)收入及减除填写

点击界面下方应税所得报表名称或【填写】进入表单，即可进行数据

的录入。填写方式与综合所得、分类所得基本类似。

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(2)附表填写

包括“减免事项附表”、“捐赠扣除附表”和“个人股东股权转让信息

表”。非居民代扣代缴申报与分类所得、综合所得申报在减免事项附表上

的区别在于增加了“税收协定附表”。

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(3)申报表报送

申报表报送用于完成非居民所得代扣代缴的正常申报、更正申报以及

作废申报操作。

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