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会计实操文库银行保理的账务处理-做账实操1.有追索权保理的账务处理实例假设A企业将价值100,000元的应收账款转让给银行，银行按应收账款金额的80%预先支付给A企业款项，手续费率为应收账款金额的2%。（1）A企业的账务处理①转让应收账款时记录收到的预付款项：借：银行存款78,000（100,000×80%100,000×2%）财务费用保理手续费2,000（100,000×2%）贷：短期借款80,000②如果应收账款到期，债务人按时付款冲销短期借款并确认收入：借：短期借款80,000银行存款20,000贷：应收账款100,000③如果应收账款到期，债务人无法付款，A企业需要偿还银行的预付款项偿还银行款项：借：短期借款80,000贷：银行存款80,000同时，A企业需要继续向债务人追讨应收账款，追讨回来的款项直接归A企业所有。（2）银行的账务处理①受让应收账款时记录预付款项和对A企业的债权：借：应收保理款预付款项80,000应收保理款未实现融资收益20,000贷：银行存款78,000利息收入保理利息收入2,000②应收账款到期，债务人按时付款确认融资收益并收回款项：借：银行存款100,000贷：应收保理款预付款项80,000应收保理款未实现融资收益20,000③应收账款到期，债务人无法付款，A企业偿还预付款项收回预付款项：借：银行存款80,000贷：应收保理款预付款项80,0002.无追索权保理的账务处理实例假设B企业将价值80,000元的应收账款转让给银行，银行按应收账款金额的90%预先支付给B企业款项，手续费率为应收账款金额的3%。（1）B企业的账务处理①转让应收账款时记录收到的款项并确认损失（如有）：借：银行存款70,800（80,000×90%80,000×3%）财务费用保理手续费2,400（80,000×3%）其他应收款保理应收账款退回7,600（80,00070,8002,400）贷：应收账款80,000②如果应收账款到期，债务人按时付款确认其他应收款的收回：借：银行存款7,600贷：其他应收款保理应收账款退回7,600③如果应收账款到期，债务人无法付款，由于是无追索权保理，B企业无需偿还银行款项，银行自行承担损失无需进行额外账务处理（应收账款已经转让出去）（2）银行的账务处理①受让应收账款时记录预付款项和对债务人的债权：借：应收保理款预付款项72,000（80,000×90%）应收保理款未实现融资收益8,000贷：银行存款70,800利息收入保理利息收入2,400②应收账款到期，债务人按时付款确认融资收益并收回款项：借：银行存款80,000贷：应收保理款预付款项72,000应收保理款未实现融资收益8,000③应收账款到期，债务人无法付款，银行承担损失核销无法收回的应收账款：借：坏账准备8,000（假设银行已计提坏账准

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