ACCAF6知识点总结2024年

Chapter1IntroductiontotheUKtaxsystem

1.HMRC:HerMajesty*sRvenueandCustoms英国税务海关总署

2.factorsaffecttaxpolicies:①

econmic:whole;factors;behavior(donation,investment,saving,build

ownbusiness,drink,fuel);②social:缩小贫富差距;③environment

3.progressivetaxation:incometax随财宝增加税率变高

Regressivetaxation:fuelduty随财宝削减税率变高

Proportionaltaxation:财宝增加比率不变，是固定数Ad

Valorem：增值税

4.directandindirect(VAT)taxes.

5.treasure(财政局),chancellorofthe

exchequer,HMRC,Tribunal(first,upper),遵从欧盟规则

6.避收两次税：避收两次;避开卑视;避开逃税漏税

7.taxevasion(illegal)andtaxavoidance(legal:abusive

arrangement,taxmitigation)

8.出现违反：告知；不改的话不予受理；报告单不能透露信息

9.ISA：限额15000,存款投资股票免税(利息不用交个人所得，资产利得不

用交税)，亏损不能抵减。

Chapter2IntroductiontoCrporationTax

1panyresidence:placeofincorporation注册地：①UK;②

Overseas(centralmanagementinUK)

2.periodofaccount(会计期,可长于/短于12个月)andchargeable

accountingperiod（应税会计期，不能超过12个月，会计期大于12月时

拆分）

★3.financialyear:FY202401/04/2024-31/03/2024

▲4.proformaofcorporationtaxcomputation

£

TaxadjustedtradingprofitsX

InterestincomeX

PropertyBusinessprofitX

ChargeableGainsX

TotalprofitsX

Less:Qualifyingcharitabledonation(X)

Taxabletotalprofit(TTPxtaxrate=corporationtax)X

FilX

AugmentedProfits(decidetaxrate)X_

FII:免税投资收入:①dividend(另一UK公司，海外公司，unconected

company(<50%shareholding)；②FII=dividendsreceivedfrom

unconnectedcompanies/90%

★5.

AugmentedProfitsCorporationTaxCalculation

0<A.P<300,000TTPx20%(smallprofitsrate)

300,000<A,P<1,500,000TTPx23%(mainrate)-MR

A.P>1,500,000TTPx23%(mainrate)

MR=standardfraction*(upperlimit-augmented

profit)*TTP/augmentedprofit

6.大于12个月的拆分：

①按期间：tradingprofit,propertybusinessincome

②按详细发生日期：interestincome,chargeablegain,qualifying

charitabledonation,FII

Capitalallowance:计算每一个期间的capitalallowance后加总

7.小于12个月：按比例：upperlimitandlowerlimit同样按比例减小

8.associatiedcompany:AA

60%60j/\70%

>50%sharecapital,>50%votingrights,>5*\

B

Assetonwindingup(结束).

留意:BothUKandoverseas,dormantcompaniesexcluded,

•段时间为associatedcompany视为整个期间都是associated;

AssociatedcompanydividendisnotincludeFH

Chapter3tradingprofit

▲Lproformafortaxadjustedtradingprofits

Startingpoint:ProfitBeforeTaxation--------fromIncomeStatement.

£

ProfitBeforeTaxationZ(PBT)X

Add:•Non-deductibleexpenditure(e.g.Depreciation)X

•Expenditureallowablefortaxationpurposes0

Less:•Incomeincludedintheaccountsthatisnottaxable

astradingincome(e.g.interest,rent,disposalprofit)(X)

Less:Capitalallowance(X)

Taxadjustedtradingprofit幺

★2.decutibleandnon-decuctible（完全，唯一）两个目的中有一个目

的及金融无关，不行扣

①fine罚款（停车除外）；②depreciation;

③capitalexpenditure（性能有提升，不行扣），revenueexpenditure（无

提升，可扣）

买破房，不翻新无法运用,CE;翻新前也可以运用RE,换烟囱,RE

©leasecar（租车）：&130g/km全可扣，＞130:15%不行扣

least100000for12month）,房间自带体系，carswithC02>130g/km

③shortTifeasset:预备8年内出售；购买资产的accountingperiod

结束后两年内去税务局做认定（对unincorporatebusiness,会计期结束

后的1年内的1月31日之前）;计算CA时单列,运用结束后计算balancing

chargeorbalancingallowance;8年后仍在用转化为mainpool;AIA

5.WDA（writingdownvalue,forstilluse,reducingbalancebasis余

额递减法）

Mainpool-18%specialpool-8%shortlife

assetT8%（年折旧比率）

6.AIA（annualinvestmentallowance,fornewlyrequired）exception

ofmotorcars

Providealloaneecf100%forthefirst500000ofexpenditure（针

对12个月）

抵减依次：SPfMP—SLA

★7.motorcar:针对于低排量（W95g/km）汽车。会计期不满12个月，同

样抵减100%

96g/km^co2^130g/km,genealpool,qualifyforWDAat18%;

co2>130g/km,specialratepool,qualifyforWDAat18%;

（motorcycleifmainpool.）

特殊留意：thescaledown仅以accountingperiod衡量，及何时购入资

产无关。

★8.balancingchargeandbalancingallowance（不受会计期长短影响,

同FYA)

MPandSRP没有balancingallowance只有balancingcharge

只有SLA在处置时可以一次性claimbalncingallowance

Chapter4interestincome,propertybusinessincome&charitab1e

donation

1.iftheloanrelationshipisfortradingpurpose,itincludedin

tradingprofit.

iftheloanrelationshipisfornon-tradingpurpose,itincludedin

interestincome.

(一般除银行外，大部分公司收到的利息都属于non-tradinginterest

income.

假如贷款是为了日常运营(买生产设备)则抵减tradingprofit,假如是

为了买投资性房地产产生的利息支出，则抵减interestincome.

2.interestincomeistaxedonaccrualbasis(权责发生制)

企业延迟缴税时缴纳的利息属于non-tradinginterestincome

3.propertybusinessincomearetaxedonaccrualbasis.

Ttincludes租赁费(rent)+签租约时缴纳的欠款(premiumreceived)

4.propertybusinessincomeallowabledeductions:保险费，代理费，

广告费，房东房产税(counciltaxpaidbylandlord),水费，修理费

(revenueexpenditure),specificbaddebts,wearandtear

allowance(必需是要供应全部的不能是毛坯房).

留意；假如柜子坏了，换柜子不允许扣减，修柜子可以扣减。

Disallowabledeductions:capitalexpenditure,贷款买房子产生的利息

不行扣减，放在interestincome里计算。

★5.wearandtearallowance=10%*(grossrent-baddebts-council

tax&waterratespaidbylandlord)

★6.premiumreceivedonshorttermleases(^50years):

出租人总的应税收入=Totalpremium*(51-duration出租多少年)/50

承租人每年可扣减收入=P*(51-D)/50*(1/D)

当最终一年时，可能租赁期未到一年，因此要乘以一个timeproportion.

7.QCD可100%用于抵消TTP,但是当TTP被抵完时,不能接着抵减,可以

帮集团成员(>75盼减税。

Chapter5chargeablegains资本利得税

▲1.chargeablegainscomputationproforma

Companypayscorpora:iontaxontheirchargeablegains.

DisposalproceedsX

Less:incidentalcostofdisposal(professionalservice,advertising,etc)凶

NetproceedsX

Less:allowableexpenditure

-Originalcost(X)

-Incidentalcostonacquisition(X)

-Enhancementexpenditure(X)

UnindexedgainX

Less:Indexationallowancetodisposaldate

-OriginalcostIA(X)

-IncidentalcostonacquisitionIA(X)

-EnhancementexpenditureIA(X)

IndexedgainX

Less:rolloverrelief(X)

Less:capitallossofcurrentperiod(X)

Less:capitallossbroughtforward(X)

ChargeablegainsX

★2.indexationallowance通胀额=allowableexpenditure*indexation

factor（通胀系数）

Fractionusedtocalculateindexationfactor:

RPIinthemonthofdisposal-RPIinthemonthofexpenditure

RPIinmonthofexpenditure

RPI=RetailPriceIndex

通胀系数记得保留三位小数。

通胀抵消额不能产生loss,假如Unindexedgain远远小于通胀抵消额，

inexedgain为nil

3.多次买卖股票时产生的资本利得：分为三种状况：①当天买当天卖;②

购买股票9天内卖掉股票;③平均成本法（sharesinthesharepool）（前

两种不需考虑通货膨胀额）

4.sharepool:①samoclass,samecompany;②记录数目，原始成本，加入

通货膨胀额的成本;③买进一次即更新:④不需保留三位小数。

★5.sharepool的计算

6.valueofquotedshares（股票未卖掉）：atlowerof

Lowerquotedprice+1/4*（higherquotedprice-lowerquotedprice）

Theaverageofhighestandlowestmarkedbargains

=7.Bonusissue赠股：股东持有股票数量增多了，单条股票的价值削减

了，总比例不变。没有进行任何融资，因此不是operateevent.发生issue

时不需做通货膨胀。干脆加股票数目。

Rightissue配股：新股配发，股东可以拿比市场价低的钱购买股票，算

融资，是operateevent,因此要加上通货膨胀额。根据一般的sharepool

计算。

=8.reorganization重组：①公司合并时，公司资产进行重组，旧股换新

股，因为重组不涉及现金流淌，因此不涉及资本利得；②当卖出新股票时,

发生资本利得，新股成本即为旧股成本。

Takeover置换：①B用自己公司股票置换A公司股票，置换不发生资本利

得；②卖出B公司股票，B公司股票成本即为当时A公司股票成本。

假如置换时运用B公司两种不同股票（一般股，优先股）去置换A公司的

股票，则确定这两种股票成本时以两种股票市场价值（刚获得新股时的市

场价）比例计算。

9.rolloverrelief:将卖掉的旧资产的资本利得delay到购买的新资产上

（新旧资产必需是usedforbusinesspurpose）,抵减新资产的购买成本。

时间点：卖掉旧资产前的一年内-卖掉旧资产后的3年

10.rolloverrelief计算留意要点：

①当你处理后的金额并没有全部用来购买新资产时，剩余的钱是不能做

rolloverrelief的。

（肯定要留意是加减抵掉，而不是算比例）

②当你旧资产有部分时间是notforbusiness时，资产处理，购买时的

成本都要按时间划分为for-business/not-for-business.

另此时计算rolloverrelief时假如有溢出，rolloverrelief必需马上

计税的部分应二disposalproceedsforbusinesspurpose-purchasecost

11.depreciatingasset:预料运用年限不超过60年;fixplantand

machinery,shortleaseholds.

Capitalgainchargeabletime:新资产处理掉时,新资产停止用于

trading,新资产得到10年，三者中最先发生的一个。

此时用的抵扣叫holdoverrelief留意及rolloverrelief区分(区分:

rolloverrelief干脆用于抵减新资产的成本，而holdoverrelief不会

抵减新资产成本，而是放在三个时间点最早的时间点计税)。

12.向税务局申请rolloverrelief：卖旧资产，买新资产晚的一个的期间

的4年内。

Chapter6losses

Taxadjustednetprofit/lossX/(X)

Less:capitalallowance(X)

Adjustedtradinqloss(X)

1.adjustedtradingloss产生亏损时，taxadjusedtraingprofit干

脆写nil,不要写亏殒额

2.carryforwardtradelossrelief:①抵减同一业务将来首个出现的

tradingprofit；②不需税务申请；③无截止日期；④尽可能抵减

3.trdelossagainsttotalprofit:

I.currentyearrelief:①抵消QCD之前的totalprofit；②同一会计

期；③尽可能抵；④税务卬请：loss会计期发生后两年内

II.carrybackrelief:①抵消QCD之前的totalprofit；②loss发生

前12个月内(可能多个会计期)；③LIFO先抵减靠近的;④先做cwrrent

yearrelief后才能做

4.terminallossrelief企业结束经营前最终12个月:①抵消QCD之前

的totalprofit；②结束经营前3年；③LIFO先抵减靠近的

5.lossrelief如何选择:①税率（小公司/中公司/大公司）;②过去比将

来好；③不要奢侈QCD

肯定要先用最早的亏损

6.capitalloss抵减步骤：①同一年的capitalgain；②将来第一个出

现的gain；③不需不党务申请；④不能抵减过去；⑤只能抵减capitalgain：

⑥尽可能抵减

7.propertybusinessloss:①抵消今年QCD之前的totalprofit；②抵

消将来QCD之前的totalprofit；③尽可能抵；④不需税务申请；⑤在

tradingloss之前抵减；⑥可做grouprelief

Chapter7groups

1.typesofgroup:©associatedcompanies050%）；②75%subsidiaries；

③groupsforchargeablegainspurpose

★2.grouprelief抵减的是互为group公司之间的TTP（afterQCD）,留

意及单个公司的relief区分。

3.groupstructure:①上下级持股比例至少占百分之75；②两个公司分别

由第三个公司占股75%；③每层次占股至少75%（干脆持股）；④间接持股;

A.Group中的公司可以是海外公司，但是供应亏损和得到亏损的公司必需

是英国resident

B.持股比例只是推断集团结构的的依据，集团间的亏损运用为100%

4.哪些亏损可以给group用：①tradingloss(可以groupreliefany

amount)；©excesspropertbusinesslosses;③excessQCD

留意点；①当期；②tradingloss自由；③QCD和房产亏损供应应集团的

前提条件不用看lossofcurrentyearorforward/back④亏损同时存在

时优先考虑QCD

★5.①tradingloss可以不自己优先运用，干脆安排给其他公司，而

Propertybusinessloss和QCD必需自己优先运用，自己用不完再供应

应其他公司

②接收公司要接收集团公司中其他公司的loss,必须要把自己的loss给

用完后，剩余的TTP才能接收其他公司的loss。（例:今年tradingprofit,

那去年产生的loss要在将来首个出现profit时抵减；或tradingprofit

今年产生亏损，那肯定要用Totalprofit抵减后剩余的TTP才能用）

Themaximumlosscanbeclaimed=totalprofit-currentyear

losses-QCDrelief

6.当两个公司会计期间不统一时，及供应loss对应的期间为准；当有成

员加入/离开集团时.，必须要是接收/供应loss的公司同为一集团的期间

才能接收/供应loss。

7.合理运用grouprelief:①税率：中＞大＞小；②时间；③QCD奢侈（及

单个公司一样）

8.groupcapitialgainstructure：①干脆持股＞75%；②间接持股＞50%；

③要从最上面的holdingcompany起先

9.groupcapitalgains（不单只loss）的三种方式:actual

transfer;notionaltransfer;rolloverrelief

10.actualtransfer:在税收上认定为nogain,noloss;thetransfer

price=cost+indexationallowance

11.notionaltransfer:①出售资产时可选择视为另一公司出售资产;②税

务申请：卖出资产期结束两年内；③本期发生的Capitalloss,非brought

forwardloss.

12.rolloverrelief:把整个集团看作一个公司，做法及rolloverrelief

一样。

Chapter8Taxmanagement:companies

1.①公司需按时报税(completingtaxreturn),延期将罚款;截止日期:

accountingperiod结束后12个月内；

②当HMRC收到taxreturn后12个月内将会进行精确性检查(Compliance

checkenquiry)；

③报税截止日期一年内可修改report,假如离accountingperiod四年内

发觉多报税，可makeaerrorormistakeclaim.

2.定义：IXBRLisastandardforreportingbusinessinformationin

anelectronicformwhichusestagsthatcanbereadbycomputer.

3.

OffencePenalty

LatesubmissionofCTreturn

-upto3monthsafterfilingdate£100fixedoenalty

(£500forpersistentfailure)

->3monthsafterfilingdate£200fixedpenalty

(£1000forpersistentfailure)

Additionaltaxgearedpenalty

-6-12monthsafterfilingdate10%oftaxunpaid

->12monthsafterfilinndata20%oftaxunnAid

4.假如报税少了:①simplymistake,不罚款（打错一个字）;②careless

mistake,罚少交税款的30%;③deliberate有意，隐藏，罚少交税款的

70%-100%;④主动交代会减轻

5.公司在会计期结束6年内必需保存及纳税相关的财务记录(records),未

保存好的话一个会计期可能会罚3000o

★6.交税：①中小型：截止日期：accountingperiod结束后9个月1天

②大公司：I.推断标准：税率21%；上一年也是大公司(意思为成为大公

司的第一年不用根据大公司缴税除非它的augmentedprofit超过

lOmillion;)

II.缴税时间：从accountingperiod起先后第7个月，10个月，13个月，

16个月(accountingperiod=12)的14日

Accountingperiod<12,最终一次给的时间是下一个会计期的第4个月

III.每期支付金额：3*(corporatetax/n)n=no.ofmonthsinthe

period

7.假如一个公司的税务不超过£10000,不须要分期(paybyinstallment)

★8.报税报晚了，罚款；缴税交晚了，不罚款只有利息。

个税报税交税延迟都要罚款。

缴税交早了收到税务局利息,记在interestincome下，利息0.5%。

Chapter9Introductiontoincometax

1.居民认定：UK居民缴纳incometax,非UK居民仅交纳在UK增长的收入

a.视为非居民：

①计税年在UK停留少于16天②计税年在UK停留少于46天且以前

三年不是UK居民

③在海外有全职工作，计税年在UK停留不超过90天。

b.视为居民：

①在UK停留超过183天②只有一处房产，口房产在UK

③在UK从事全职工作

c.困难状况：

①closefamily②havehouseandmadeuse(3)

substantive(实质)work

④前两年在UK停留超过90天⑤moretimethanothers

推断这五种维度时须要先推断这个人前三年是否为英国居民。

DaysinUKPreviouslyresidentNotpreviouslyresident

Lessthan16AutomaticallynotresidentAutomaticallynotresident

16to45Residentif4UKties(ormore)Automaticallynotresident

46to90Residentif3UKties(ormore)Residentif4UKties

91to120Residentif2UKties(ormore)Residentif3UKties(ormore)

121to182Residentif1UKtie(ormore)Residentif2UKties(ormore)

183ormoreAutomaticallyresidentAutomaticallyresident

半夜11:59在UK,则记为该人一天都在UK

2.tax(Fiscal)year：从一年的4.6-次年的4・5

▲3.calculationpro-forma

OtherSavingsDividendTotal

IncomeIncomeIncome

££££

Earnedincome

-TradingprofitXX

-EmploymentincomeXX

PropertyincomeXX

Savingsincome(x100/80)XX

Dividends(x100/90)XX

TotalincomeXXXX

Less:InterestPaid(X)1st(X)2nd(X)3rd____[X]

NetIncomeXXXX

Less:personalallowance(10,000)1st(10,000)2nd(10,000)3rd(10,000)

TaxableincomeXXX____2=

IncomeTaxLiability(totalincometax)

OtherincomeX@20/40/45%X

SavingincomeX@20/40/45%X

DividendincomeX@10/32.5/37.5%X

X

Less:taxsufferedatsource

Taxcreditondividends(XL

Sub-totalx

Taxdeductedfromsavingincome(X)

PAYEonemploymentincome(&_

凶

IncomeTaxPayable/repayment(taxpaidvia

Self-assessment)

留意点：假如dividend被PA抵消了，则在后续减的时候也只能减计税的

那部分。

4.taxrateband

Normalrates%Dividendrates%

Basicrate£1-£31,8652010

Higherrate£31,866to£150,0004032.5

Additionalrate£150,001andover4537.5

PS：当otherincome特别低，savingincome落在£2880里时，可获得10%

的税率。（收入累计依次：otherincome-*savingincome->dIvidend）

5.savingincome几种状况：

a.receivednetof20%tax已扣税，需加上（方法：除以0.8）:①非上

市公司发行的债券unquoedUKcompanies'debentures;②bankinterest;

©buildingsocietyinterest

b.receivedgross收至!）时未扣税:©nationalsaving&investments

interest（directsaveraccount,investmentaccount,incomebonds）；

©governmentstock政府债券；③quocdUKcompanies'debentures;

c.exemptedfromtax还是要把这些放入pro-forma,值为0:saving

certificates储蓄证，ISA,prizefrompremiumbonds抽奖中奖，social

securitybenefits

6.Dividends以receiptbasis为准,计算时除以0.9

7.interestpaid:qualifyingloan:

A.partnership:©partnerpurchaseofashareinapartnership:®

购买生产设备

B.employee:贷款买工作用的设备、物资（如工作用的电脑）

留意：当生产设备有一部分用于私人缘由（如打嬉戏）则可用的interest

也要按比例安排

8.intersetpaid抵消依次otherincome-*savingincomefdividend

★9.personalallowances：

Bornonorafter6April1948£10,000

Bornbetween6April1938and5April1948£10,500

Bombefore6April1938£10,660

Incomelimit

Personalallowance£100,000

Personalallowance(bornbefore6April1948£27,000

I.当①②③总收入超过100000时，PA会随着收入增加削减至0.

公式：50%*(ANI-£100000)即每超出两磅，个人免税额削减1磅

ANI=netincome-grosspersonalpensioncontribution(个人缴纳金毛

额)-grossgiftaidonation(捐款毛额)

II.当②③总收入超过27000时，PA会干脆削减至10000

Standardpersonalallowance

Netincome(afterlossreliefandinterestpaid)X

Grosspersonalpensioncontribution(X)

Grossgiftaiddonation凶

Adjustednetincome(ANI)X

Lesslimit£100,000(100,000)

X

@50%凶

RevisedpersonalallowanceX/Nil

因此，超过120000,就无PA了。

10.当一个人的收入在100000-120000范围内时，他交的实际有效税率

为60%(本身税率40%+少掉的免征额20%),所以解决方法：多交养老金或

者捐款。

11.Giftaiddonation(personalpensioncontribution):缴纳时个人缴

纳80%(net)，剩余20%由HMRC缴纳,因此计算时遇见NET,要记得除以

0.8o

★且缴纳donation和pensioncontribution时捐款毛额会扩大税际,

计算taxliability时肯定要留意!!!!!!!!!

12.childbenefitincometaxcharge儿童福利税：whereaperson,s

adjustnetincome>£50000,他们会收到儿童福利,此时收到的儿童福

利须要交不兑（同时说明也须要报税）

①当ANT在50000-60000之间时,应交税额=Childbenefit*l%*（adjust

netincome-50000）/100

②当ANI〉60000时，应缴税额就为所收儿童福利总额

13.jointlyholdproperty夫妻共同财产安排：默认一人一半或按实际贡

献比例（哪种方法缴税少用哪种），也可从高税率收入人向低税率收入人

转移。

14.propertybusinessincome:权责发生制

区分：在计算公司所得税时，贷款买房出租产生的利息是在interest

income下计算扣减；而在计算个人所得税时，干脆在这个科目下扣减掉。

15.出租房屋产生的：oss：只能用于抵减将来出租房屋首个出现的利润

16.度假屋出租furnishedholidaylettingrules:当成一个trade收入：

①家居损耗不再用wearandtear,而是放在mainpool中计算capital

allowance；®一个人所缴的个人缴纳金捐款一般不能超过earnedincome,

度假屋出租的收入作为tradeincome的分支，可以增加个人缴纳金数额;

③可进行各种relief抵减。

FHL所产生的loss只能抵减将来出租FHL首个出现的利润。

17.rentaroom出租房间:

①grossrent<=£4250,可干脆申请免税，但是当rent产生loss时，就

不要申请免税了，因为loss可以抵减后续出现的利润

②grossrent>£4250,前4250可申请免税，这时要看expense,假如

expense>4250就不要申请免税，假如expense<4250,申请免税。

Chapter10tradingprofits

1.thebadges(标识)oftrade:©goodsusedfortrading;②similar

transactionfrequently;©shortownership;©supplementarywork;@

profitmotive(makeprofit);@goal(saleforraisecashisnot;

▲2.theadjustmentofprofit

ProfitperaccountsX

Addback:•Non-deductibleexpenditure(e.g.Depreciation)X

•Expenditureallowablefortaxationpurposes0

•Taxabletradingincomenotcreditedintheaccounts(*)X

Less:•Expenditurenotchargedintheaccountsbutallowable

forthepurposesoftaxations(X)

•Incomeincludedintheaccountsthatisnottaxable

astradingincome(e.g.interest,rent,disposalprofit)(X)

Less:Capitalallowance(X)

TaxadjustedtradingprofitX

★特殊留意：及公司的区分:

①销货自用不允许扣减；②雇佣亲戚所产生的多出的雇佣费；③个人私用

成分不允许扣减；（但是员工的私用成分是可以算作100%）④自己的

salary/drawing不能扣

3.capitalallowance:有私用成分的资产须要单列然后乘以为trading运

用的比例

4.运用AIA的依次:

FirstSpecialratepool(WDA8%)

SecondGeneralpool(nobalancingallowancebeforeceasingtrade)

ThirdlyShortlifeassets

LastlyPrivateuseassets(forsoletrader)

4.以前买的电脑或设备，在经营时才起先用，这是这台设备的价格应当

以起先经营这天的市场价计算。

5.当periodofaccount>12个月的时候,假如不超过18个月,把WDA/AIA

乘以18%*n/12;

假如大于18个月就要拆成两个期间分别计算CA再汇总。

6.cashbasisforsmal1business小公司现金流：forsoletraderand

partnership,一年应税销售额小于£81000

停止运用：前一年超过VAT限额两倍，今年超过VAT限额

应税收入：包括P&M除了land,buiding和车辆。

7.现金流方法运用方式：①只有真正支出的钱可以扣掉(不包括P&M以外

的和车辆);②针对车辆只看它跑的路程:小于lOOOOmiles,0.45p/mile,

超出的0.25p/mile；③本人住在经营场所，一个固定数(onlyforfood,

light,heat)o

8.当cashbasis这种方法产生loss时，产生的loss只能抵减将来的

tradingprofit。

★9.basisofassessment计税期：个人所得税的计税期及个体经营户的

经营期不对应，因此须要统一期间

①ongoingyearrules:个体经营户的会计期的最终一天落在计税期的哪

一年，就将这个会计期的profit计入当年的计税期。

©openingyearrules:分为三段：

a.起先经营时间到下一年的4月5日；

b.I.会计期结束日在Taxyear内：a.不超过12个月一从起先经营后的

前12个月

b.超过12个月fTY内的accountingdate往

回数12个月

II.会计期结束日不在TY内一就是其次个TY

c.最新TY内toaccountingdate往前数12个月

③cessationrules：最终一个计税期

a.假如一个公司经营期很短，不超过12个月，因此它的计税期就是经营

期

b.假如一个公司结束经营的日期在起先经营日期后其次年，则它的计税期

为起先经营日期-次年4月5日，次年4月6日-结束经营日期

c.假如一个公司结束经营的日期在起先经营日期后三年及以上，则它的计

税期为倒数其次年计税期的结束日-结束经营那一天

由于开门规则的运用，前三年可能存在重叠期间，因此在最终一个期间可

以减税

步骤：

a.确定最终TYb.找前一年的accountingdate,往前数12个月就

是倒二计税期

c.计算最终一个计税期的经营利润

10.overlap:①overlapprofit：出现时可以两次计税，到finalyoar进

行抵减

②overlaploss:出现时不行以两次计税，在早的那个计税期计算后，后

一个计税期干脆减掉。

11.accountingdate的选择：

①after4月5日：缴税间隔期较长，前期有比较高的。verlapprofit,

可以针对缴税做较好的打算，但是最终一个期间可能特殊长。

②before4月5日：缴税间隔期比较短，overlapprofit较低，最终一个

期间较短。

Chapter11tradinglosses

1.carryforwardlossrelief:①抵减同一业务将来首个出现的trading

profit；②无截止日期；③尽可能抵减

缺点：①实现抵减可能会花很长时间：②不利于现金流淌和现金的时间价

值；③不知道是否有机会能够利用到loss

2.tradinglossesagainsttotalincome:①抵减loss-makingTY

and/or（没有任何依次要求，及company不一样，但选择了某一年以后肯

定要抵减完）precedingtaxyear（当年,前一年）的totalincome（减掉

贷款利息后的income）；②尽可能抵减；③由于tradeloss的抵减，可

能奢侈PA；④税务申请：产生亏损的TY后的1月31日后12个月内；④

假如tradeloss未抵减完，还是可以抵减将来的profit

★3.capitalallowance可以claim一部分，使PA不被奢侈

4.tradingloss（今年，前一年）运用限额；50000和需抵减的那一年

personJsadjustedtotalincome的25%的高的那一个

Adjustedtotalincome=totalincome-grosspersonalpension

contribution

抵减前一年的totalincome时，tradingincome数额没有限制，但是other

income有限额。

5.tradingloss抵减capitalgain：必须要是抵减了totalincome之后

还未用完,可抵减capitalgain。留意点：①loss抵减的totalincome

和loss抵减的capitalgain必需是同一年的，②capitalgain需先减掉

capitalloss

6.loss抵减的选择：①收入的税率；②抵减过去，今年比抵减将来首次出

现的profit好；③K奢侈Personalallowance

7.lossesintheearlyyearsofatrade:刚起先经营前四年产生的亏

损可抵减产生亏损前三年的totalincomeo

①FIFO；②税务申请：一次性申请三年的；③尽可能低见，PA可能奢侈掉

8.terminaltradelossrelief:结束经营前12个月产生的loss

①抵消tradingprofit；②结束经营前3年；③LIFO先抵减靠近的；④

尽可能抵减

9.结束经营前的12人月必须要分为两段来算，以4月6日为分界点，然

后力口上overlapprofit.

Chapter12partnership

1.deterinepartner'sassessableprofit:①计算taxadjustedtrading

profit;②安排；③每个人applythebasisofassessmentrules

2.①计算taxadjustedtradingprofit时，partner*ssalaryand

interest不允许扣减,；②先安排工资以后在根据比例安排；③假如比例发

生改变，则profitorloss应当在发生改变那天分开计算

3.changesinmembership:①计算taxadjustedtradingprofit时，

partner?ssalaryandinterest不允许扣减；②按个人安排；③对新加

入的人用openyearrule计税期规则，对离开的人用cessationrules

计税规则。

4.partneshiplossesrelief

❖Apartnerjoiningapartnershipmaybeentitledtoclaim:

-Lossintheearlieryearsoftrade

-Tradinglosscarriedforward

-Tradinglossagainsttotalincome

-Tradinglossagainstcapitalgain

❖Apartnerleavingthepartnershipmaybeentitledtoclaim:

-Tradinglossagainsttotalincome

-Tradinglossagainstcapitalgain

-Terminallossrelief

❖Partnerscontinuinginthepartnershipwillbeentitledto:

-Tradinglosscarriedforward

-Tradinglossagainsttotalincome

-Tradinglossagainstcapitalgain

Chapter13employeementincome

salary+bonus(monetaryearn)+benefit(non-monetary

earn)=employmentincome

1.thedistinctionbetweenemployeeandself-employed

Employeeisacontractofservice劳动合同，self-employmentisa

contractforservice劳务合同.

如何辨别为employee：

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