电子商务法律法规实务 教案6-2 计算与缴纳电子商务涉税税费

《电子商务法律法规实务》课程单元教学设计《电子商务法律法规实务》课程第17次课课程单元教学设计单元名称：计算与缴纳电子商务涉税税费制定人：《电子商务法律法规实务》教学团队制定时间：2024年4月湖南机电职业技术学院《电子商务法律法规实务》课程单元教学设计一、教案头单元标题：项目六电子商务中的税收法律实务任务二计算与缴纳电子商务涉税税费单元教学学时2学时在整体设计中的位置第17次教学目标能力目标知识目标素养目标1.能够使学生具有正确计算与缴纳电子商务涉税税费的能力2.能够使学生具有合理运用税收知识分析和解决新兴职业涉税问题的能力1.掌握电子商务涉税税费的计算2.熟悉电子商务涉税税费的缴纳3.熟悉电子商务税收的法律责任1.培养学生诚实守信的品质和社会主义法治精神，增强全民法治观念2.培养学生自主创业应具备的创新思维和创客素养教学重点电子商务涉税税费的计算教学难点个人所得税的计算案例和教学材料1、学银在线《电子商务法律法规实务》课程资源2、PPT课件3、网络视频、动画等课后作业1、学银在线项目六任务二的随堂测试2、学银在线项目六的单元测试3、教材中项目六的同步练习

二、单元教学进度步骤具体内容教师活动学生活动时间1【导入案例】年度个人所得税汇算清缴是什么？是针对什么所得的步骤？获得不同所得情况下的个人所得税是如何计算与缴纳的？教师通过导入案例进行提问，引出教学内容学生分组进行讨论5分钟2知识点1：增值税的计算与缴纳教师讲解知识点学生参与学习知识点15分钟3知识点2：个人所得税的计算与缴纳【微课视频】个人开网店的纳税计算【课堂讨论】计算赵某10月应预缴的个人所得税税额。教师播放微课视频，讲解知识点；组织学生进行课堂讨论学生观看微课视频，参与学习知识点；参与课堂讨论25分钟4知识点3：企业所得税的计算与缴纳教师讲解知识点学生参与学习知识点10分钟5知识点4：电子商务税收的法律责任【案件直击】北京市税务部门依法对吴某某偷逃税案件进行处理【德法课堂】中国税务报：2023，减税降费这一年教师讲解知识点，并发布真实案件，组织学生进行案例讨论；发布德法课堂的案例讨论，组织学生进行“德”与“法”的部分讨论学生参与学习知识点，分组进行案件讨论；分组进行德法课堂案例讨论，并派代表上台发言20分钟6本次课小结教师进行课堂小结、教学反思、布置在线作业学生课后提交在线测试或作业5分钟

三、具体教学内容【导入案例】2023年9月16日，国家税务总局官网消息，新疆维吾尔自治区税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现网络主播单某某取得综合所得且未据实办理2021年度个人所得税汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。经查，纳税人单某某未在法定期限内如实办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，单某某仍不如实办理汇算申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，昌吉回族自治州税务局稽查局对单某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计32.75万元。日前，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，单某某已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。新疆维吾尔自治区税务局相关负责人提醒广大纳税人，请检查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会在提示提醒、督促整改和约谈警示基础上，通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法追缴税款、滞纳金，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核；情节严重的，将依法进行立案检查。【案例讨论】1、年度个人所得税汇算清缴是什么？是针对什么所得的步骤？2、获得不同所得情况下的个人所得税是如何计算与缴纳的？【解析】1、个人所得税综合所得年度汇算清缴（简称：综合所得年度汇算），指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。2、具体参考教材项目六任务二的第二大点“个人所得税的计算与缴纳”。一、增值税的计算与缴纳（一）增值税的税率增值税一般纳税人适用的税率有以下几档：13%、9%、6%、零税率。增值税小规模纳税人执行简易征收办法，征收率为3％。但是，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（二）增值税应纳税额的计算1.一般纳税人应纳税额计算应纳税额=当期销项税额－当期进项税额其中，当期销项税额=不含税销售额×税率2.小规模纳税人应纳税额计算应纳税额＝不含税销售额×征收率其中，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）（三）增值税的税收优惠政策1.增值税起征点政策2.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策（四）增值税的缴纳纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。二、个人所得税的计算与缴纳（一）综合所得应纳税额的计算居民纳税人的综合所得（包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四项）按年计征，分月或分次预缴，年终汇算清缴，多退少补。1.居民个人综合所得分月或分次预扣预缴个人所得税计算（1）工资、薪金所得：执行累计预扣预缴制，适用七级超额累进预扣率。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得劳务报酬所得适用3级超额累进预扣率。稿酬所得、特许权使用费所得则均适用20%的比例税率。对于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额按以下计算方法执行：如果每次收入额≤4000元的，应纳税所得额＝每次收入额－800；如果每次收入额＞4000元的，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％），但要注意稿酬所得减按70%计算。劳务报酬所得预缴税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得预缴税额＝应纳税所得额×20%2.居民个人综合所得年终汇算清缴应纳税额计算居民个人综合所得的年终汇算清缴适用3％～45％的七级超额累进税率。年终汇算清缴应纳税额计算出来以后，应该与本年度已预扣预缴的个人所得税税额进行比较，实行多退少补。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数其中，应纳税所得额＝综合所得汇算清缴年收入额－累计减除费用60000元－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除而综合所得汇算清缴年收入额＝工资、薪金所得＋劳务报酬×（1－20%）＋特许权使用费×（1－20%）＋稿酬×（1－20%）×70%【课堂讨论】计算赵某10月应预缴的个人所得税税额。甲电商公司职员赵某，2023年前10个月每月取得工资、薪金收入14000元，专项扣除2800元/月，专项附加扣除3000元/月，无其他扣除。已知：减除费用为5000元/月，2022年前9个月赵某预缴的个人所得税为864元。【解析】①累计应纳税所得额=14000×10－5000×10－2800×10－3000×10＝32000（元）②通过查表可知，累计应纳税所得额不超过36000元，适用税率为3%，故累计应预扣预缴税额=32000×3%＝960（元）③本期应预扣预缴税额=960－864＝96（元）（二）经营所得应纳税额的计算纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。经营所得适用五级超额累进税率。经营所得应纳税额的计算公式为:应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数（三）个人所得税的税收优惠政策2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。（四）个人所得税的缴纳个人所得税的纳税办法，全国通用实行的有自行申报纳税和全员全额扣缴申报纳税两种。三、企业所得税的计算与缴纳（一）企业所得税的税率一般情况下，居民企业的企业所得税税率为25%。企业所得税应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中，企业应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损。企业所得税的税收优惠政策对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。企业所得税的缴纳企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。四、电子商务税收的法律责任税收法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。税法规定的法律责任形式主要有三种：一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳金等；二是行政责任，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证件的处罚；三是刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。【案件直击】北京市税务部门依法对吴某某偷逃税案件进行处理前期，北京市税务局第二稽查局根据有关方面线索和税收大数据分析，依法对加拿大籍艺人吴某某2019年至2020年期间涉嫌偷逃税问题开展了税务检查。由于吴某某大量经营信息、资金往来涉及多家境内外关联企业，案情较为复杂，北京市税务部门会同相关税务机关进行了认真细致的调查，目前案情已经查清。经查，吴某某在2019年至2020年期间，采取虚构业务转换收入性质虚假申报、通过境内外多个关联企业隐匿个人收入等方式偷逃税款0.95亿元，其他少缴税款0.84亿元。北京市税务局第二稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对吴某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计6.00亿元。其中，对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃税款的部分处4倍罚款计3.45亿元；对其隐匿个人收入偷逃税款的部分处5倍罚款计0.42亿元。日前，北京市税务局第二稽查局已依法向吴某某送达税务行政处理处罚决定书。随着跨境交易和资金往来越来越频繁，少数不法分子企图借机利用跨境交易和国际避税地来逃避中国境内纳税义务。对此，税务部门将不断完善税收监管手段，提升税收监管能力，切实加强对新型偷逃税行为的查处曝光，坚决维护国家税收安全。（案例来源：国家税务总局官方网站2022-11-25/chinatax/n810219/c102025/c5183027/content.html）【案例讨论】艺人吴某某为加拿大籍，为什么也要在中国境内缴纳个人所得税？本案的偷逃税手法有什么特点？【解析】1、吴某某虽是加拿大国籍，但2019年和2020年在中国境内停留时间均超过183天，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，属于中国税收居民个人，应就其来自中国境内外所得依法缴纳个人所得税。2、本案中吴某某偷税行为的一个特点是利用境外企业隐瞒个人收入、转换收入性质。吴某某在我国境内从事演艺活动时，利用其外籍身份并凭借其在演艺圈的流量优势，要求境内企业或境内企业设立的境外机构将其个人劳务报酬支付给其境外注册的企业，将境内个人收入“包装”成境外企业收入，以此隐匿其个人从我国境内取得应税收入的事实，或转换收入性质进行虚假申报，企图逃避我国税收监管，从而达到偷逃税款的目的。与已公布的其他偷逃税案件相比，吴某某案件的偷税手法更加隐蔽，并严重危害到我国税收主权。【德法课堂】中国税务报：2023，减税降费这一年2023年，党中央、国务院高瞻远瞩、审时度势，部署实施了一系列延续、优化、完善的税费优惠政策，进一步稳定市场预期、提振市场信心、激发市场活力。延续、优化、完善税费优惠政策，是减轻各类经营主体负担、深入激发市场活力的重要举措。量大面广的小微企业和个体工商户，由于规模小、抵御风险能力弱，更需要持续有效的税费优惠政策支持。财政部、国家税务总局联合发布的《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》，梳理收录了2023年国家延续、优化、完善的支持小微企业和个体工商户发展的50项税费优惠政策，包括减轻税费负担、推动普惠金融发展、支持创新创业、重点群体创业税收优惠四个部分。在减轻税费负担方面，包含涉及增值税、企业所得税、个人所得税、“六税两费”等12项优惠政策。全方位、多层