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会计实操文库赠品如何开票、申报及账务处理我公司在销售给客户货物同时，会赠送给客户一些样品或者零件（实际销售价格中已包含了这部分赠品的价格，只是发票上不体现），请问这部分赠品在增值税上需要视同销售缴纳增值税吗？关于这个问题，国家税务总局福建省12366纳税服务中心作出如下答复（2021-10-26）：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。因此，纳税人销售货物同时赠送样品或零件属于有偿赠送行为，应在收取的价款中合理划分所销售货物和所赠送样品、零件的价款，并分别开具发票及进行纳税申报。事实上，原河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之五）十三、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题也有类似处理意见：保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品，如刀具、加油卡等货物，不按视同销售处理。而企业所得税方面，处理原则大致相同。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。我们可以举个例子来看。比如甲公司销售标价1000元一件主商品，又赠送了“标价250元”的一件赠品。其实我们大家都知道，就是1000元销售了一件主商品加一件赠品，没有白给；当然，税务机关也这么认为。这其实没有什么问题了。也就是说，按照各自标价（市场公允价值）比例分拆实收1000元即可。主商品部分：1000/（1000+250）×1000=800元赠品部分：250/（1000+250）×1000=200元会计分录如下借：银行存款1000贷：主营业务收入——主商品707.96应交税费——应交增值税（销项税额）（主商品部分）92.04主营业务收入——赠品176.99应交税费——应交增值税（销项税额）（赠品部分）23.01当然，开票时如果为了体现原价、折扣，也可以按照原价主商品、赠品分别开具，同时票面（另行、金额）体现折扣也可。分录相当于这样借：银行存款1000贷：主营业务收入——主商品884.95应交税费——应交增值税（销项税额）（主商品部分）115.05主营业务收入——主商品折扣部分-176.99应交税费——应交增值税（销项税额）（主商品折扣部分）-23.01主营业务收入——赠品221.24应交税费——应交增值税（销项税额）（赠品部分）28.76主营业务收入——赠品折扣部分-44.25应交税费——应交增值税（销项税额）（赠品折扣部分）-5.75实务中，也

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