2023年1月自考04532财务会计专题试题及答案含解析

04532财务会计专题2023年1月真题

1、【单选题】企业发生外币业务进行会计处理所使用的汇率是

A:现行汇率法

B:历史汇率

C:记账汇率

D:外币汇率

答案：C

解析：记账汇率与账面汇率。记账汇率是指企业发生外币业务进行会计处理所使用的汇

率。这一汇率可以是会计记账当日的市场汇率，也可以是会计记账当月1日的汇率。账面

汇率是指企业以往发生的外币业务登计入账时使用的汇率，即过去的记账汇率。P2

2、【单选题】以当前或暂时性差异转回时的税率为根据确认、摊销递延所得税的方法是

A:债务法

B:纳税影响会计法

C:应付税款法

D:递延法

答案：A

解析：债务法，是将本期由于暂时性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各

期，并同时转回已确认的暂时性差异的所得税影响金额，在税率变更和开征新税时，需要

调整递延税款的账面余额。债务法的特点在于：一是，本期的暂时性差异预计对未来所得

税的影响金额在资产负债表上作为未来应付税款的债务，或作为代表预付未来税款的资

产。采用债务法进行会计处理时，递延税款的账面余额按照现行税率计算，而不是按照产

生暂时性差异的时期所适用的税率计算，因此在税率变动或开征新税时，递延税款的账面

余额要相应调整。二是，本期发生或转回的暂时性差异的所得税影响，均应用现行税率计

算确定。P325

3、【单选题】下列属于“清算损益”账户核算的是

A:支付清算期间职工生活费

B:审计评估费

C:清算期间处置资产发生的损益

D:土地转让收入

答案：C

4、【单选题】企业的记账本位币业务和外币业务均应分别设置账户反映，即有几种货币入

账，就应设置几套账，这种外币业务的记账方法是

A:现行汇率法

B:外币分账法

C:外币统账法

D:时态法

答案：B

解析：外币分账法又称为“原币记账法”,在这种方法下，企业的记账本位币业务和外币业

务均应分别设置账户反映，即有几种货币入账，就应设立几套账户。当发生外币业务时，

可先用该种业务的外币直接计入其外币账户，平时无须进行汇率折算，也不反映记账本位

币金额。到月末应将所有用外币记账的各账户全部按其月末市场汇率折算成记账本位币金

额，并汇总确认其汇兑损益数。由于平时发生不同货币直接兑换的业务，要分别登记两套

账，但又不能将两种不同的货币计入同一张凭证中，故必须要设立“货币兑换”辅助账户，

作为沟通两种不同货币账户之间的桥梁。月末，应将“货币兑换”账户借贷方以外币记录的

金额均按月末汇率折合为记账本位币金额，并将借贷方金额进行比较，两者的差额，作为

汇兑损益处理，“货币兑换”账户月末结转后应没有余额。这种方法适用于涉及外币种类较

多，而且外汇收支较大的企业，如银行。P3-P4

5、【单选题】融资租赁的标准中，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日

租赁资产的原账面价值，这里的“几乎等于”是指

A:5%（含5%）以上

B:75%（含75%）以上

C:90%（含90%）以上

D:95%（含95%）以上

答案：C

6、【单选题】宏达公司是华远公司的母公司，宏达公司年末应收账款余额60000元，其中

10000元为华远公司的应付账款，则年末应编制的抵消分录是

A:借：应付票据10000贷：应收票据10000

B:借：应付股利10000贷：应收股利10000

C:借：应付账款10000贷：应收账款10000

D:借：应收账款10000贷：应付账款10000

答案：C

7、【单选题】在合并资产负债表中，对于重要的经济业务，应当单独立项进行反映，对于不

影响大局的一般性事项，可以进行适当的归并，综合反映。这体现的原则是

A:完整性原则

B:重要性原则

C:一致性原则

D:谨慎性原则

答案：B

解析：重要性原则。与个别会计报表相比，合并会计报表涉及多个法人主体，涉及的经营

活动范围很广，母公司与子公司经营活动往往跨越不同行业界限，有时母公司与子公司经

营活动甚至相差很大。这样，合并会计报表要综合反映这样的会计主体的财务情况，必然

要涉及到重要性的判断问题。特别是在拥有众多子公司的情况下，更是如此。在编制合并

会计报表时，特别强调重要性原则的运用。如一些项目在企业集团中的某一企业具有重要

性，但对于整个企业集团则不一定具有重要性。此外，母公司与子公司、子公司相互之间

发生的经济业务，对整个企业集团财务状况和经营成果影响不大时，为简化合并手续也应

根据重要性原则进行取舍，可以不编制抵销分录而直接编制合并会计报表。P101

8、【单选题】按应付税款法确认的所得税费用不符合的会计原则是

A:谨慎性原则

B:重要性原则

C:权责发生制原则

D:一致性原则

答案：C

解析：按应付税款法确认的所得税费用不符合的会计原则是权责发生制原则。应付税款法

是指企业将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异均在当期确认所得税费用。应付

税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异均在当期确认所得税费用。采用

应付税款法核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的递延税款进行调整，

它直接按照新税率或新税额的影响，计算确定应交所得税和递延税款金额，会计处理比较

简单。

9、【单选题】内部交易固定资产使用而多计提的折旧应予以抵销，抵销当期多提的折旧应编

制如下分录

A:借：累计折旧贷：管理费用

B:借：期初未分配利润贷：管理费用

C:借：期初未分配利润贷：累计折旧

D:借：期初末分配利润贷：固定资产

答案：A

10、【单选题】企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借

记"银行存款”账户，贷记

A:“清算损益”账户

B:“清算费用”账户

C:“营业外收入”账户

D:“土地转让收益”账户

答案：D

11、【单选题】租赁资产的所有者，在租赁业务活动中，让渡的是

A:资产所有权

B:资产使用权

C:资产占有权

D:资产支配权

答案：B

解析：在租赁业务活动中，租赁资产的所有者让渡的是资产使用权。他们仍然保有资产的

所有权，但将资产的使用权转让给承租人，承租人可以在租赁期间内使用资产，但不拥有

资产的所有权。租赁业务活动中，租赁资产的所有者通常会收取租金作为对资产使用权的

补偿。

12、【单选题】下列各项中，属于时间性差异的是

A:超标准的工资支出

B:折旧费用

C:以自己生产的存货用于在建工程

D:非公益性赞助款

答案：B

解析：时间性差异。时间性差异是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不

同而产生的税前会计利润与应税利润之间的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在

以后会计期间内能够转回。具体又可分为以下四类：(1)收入或利得在会计上已在本期会

计报表中确认，而税法规定应于以后期间确认。、(2)费用或损失按照税法规定在本期应

税利润中扣除，而在会计上可于以后期间确认。(3)收入或利得根据税法规定已在本期计

算应税利润申报纳税，而会计上则于以后期间确认利润。(4)费用或损失在会计上已于本

期确认，而按照税法规定应在以后期间确认。P310

13、【单选题】依据我国1995年颁布的《合并会计报表暂行规定》，我国采用的是

A:实体理论

B:权益结合法理论

C:所有权理论

D:母公司理论

答案：D

解析：为了满足合并会计报表的需要，我国在1995年颁布的《合并会计报表暂行规定》

中对外币会计报表的折算方法做出了具体规定。P45

14、【单选题】判定一个经营分部可以单独作为报告分部的条件是

A:该分部的负债额不低于各分部负债合计的10%

B:该分部的损益额不低于各分部净收益合计的10%

C:该分部的资产额不低于各分部资产合计的10%

D:该分部的对外销售收入额不低于各分部对外销售收入额合计的10%

答案：C

15、【单选题】一般而言，确定分部的标准是

A:客户和行业

B:行业和地区

C:产品和行业

D:产品和地区

答案：B

解析：一般而言，确定分部的标准主要是行业和地区。行业分部是指企业内可区分的，主

要对企业外部的客户分别提供不同的产品或劳务，或不同类别的相关产品或劳务的各个组

成部分。地区分部是指企业内可区分的，主要对地理位置相对独立的经营地区或行政区域

分别提供产品或劳务的各个组成部分。

16、【单选题】根据我国《公司法》规定，上市公司股本总额不得少于人民币

A:1000万元

B:3000万元

C:5000万元

D:10000万元

答案：C

解析：根据《公司法》的规定，股份有限公司申请其股票上市必须符合的条件之一为：公

司股本总额不少于人民币5000万元。

17、【多选题】在时态法下，按现行汇率折算的会计报表项目有

A:按市价计价的存货

B:按历史成本计价的存货

C:应收账款

D:应付账款

E:现金

答案：ACDE

18、【多选题】下列情况中应编制合并报表的有

A:甲公司拥有乙公司60%的股权

B:甲公司拥有乙公司30%的股权，且甲公司的控股子公司丙公司拥有乙公司40%的股权

C:甲公司的全资子公司乙公司按照破产程序，已宣告被清理整顿

D:甲公司的全资子公司乙公司，由于经营不善，已准备关掉并转让

E:甲公司的董事会有权任免乙公司的董事会的多数成员

答案：ABE

19、【多选题】合并会计报表的编制除遵循会计报表编制的一般原则和要求外，还应当遵循

的原则有

A:真实性原则

B:完整性原则

C:及时性原则

D:以个别会计报表为基础原则

E:一体性原则和重要性原则

答案：DE

解析：合并会计报表的编制除在遵循会计报表编制的一般原则和要求外，还应当遵循以下

原则和要求：1)以个别会计报表为基础编制；2)一体性原则；3)重要性原则。

20、【多选题】按租赁资产的资金来源和手段，融资租赁可进一步分为

A:直接融资租赁

B:销售方式租赁

C:杠杆租赁

D:回租租赁

E:转租租赁

答案：ABCDE

解析：融资租赞，按照租赁资产的资金来源和手段，可以进一步分为直接融资租赁、销售

方式租赁、杠杆租赁、回租租赁和转租租赁。P387

21、【多选题】企业在进行所得税会计核算时，可采用的方法有

A:成本法

B:纳税影响会计法

C:递延法

D:债务法

E:应付税款法

答案：BCDE

解析：基于对所得税本质的认识，产生了两种不同的所得税会计处理模式，即收益分配理

论下的应付税款法和费用理论下的纳税影响会计法。1.应付税款法。2.纳税影响会计

法。P312-P313

22、【多选题】企业破产清算时，编制的清算财务报表有

A:清算损益表

B:清算资产负债表

C:债务清偿表

D:清算现金流量表

E:清算权益表

答案：ABC

解析：企业正常经营情况下，提供的财务会计报告主要有资产负债表、利润表、利润分配

表和现金流量表。但在破产清算的情况下，由于会计报告目标发生变化，会计报告的种类

也发生变化。破产企业的清算组应编制清算资产负债表、清算财产表、清算损益表和债务

清偿表等各种报表，且这些报表均与传统财务会计的要求有所不同。P467-P468

23、【多选题】下列关于上市公司描述正确的有

A:上市公司发行的股票在证券交易所上市交易

B:上市公司经国务院批准

C:上市公司经国务院授权的证券管理部门批准

D:上市公司是股份有限公司

E:上市公司是国有企业

答案：ABCD

24、【名词解释】时间性差异

答案：是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润

和应税利润之间的差异。

25、【名词解释】独资企业

答案：是指依《中华人民共和国个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，

财产为投资人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

26、【名词解释】合并利润表

答案：是指反映母公司和子公司所形成的企业集团在一定期间内经营成果的会计报表。

27、【名词解释】破产清算

答案：是指企业依法宣告破产时，由清算人（清算组）对宣告破产企业的财产、债权、债

务进行清理结算的行为。

28、【简答题】简述一体观的主要内容和优缺点。

答案：一体观的主要内容：一体观认为中期不是独立的，只是整个会计年度的一部分，每

一中期会计估计、成本分配、各应计项目的处理都必须考虑全年将要发生的情况。优点

是可以避免因人为割裂会计期间而导致的各期间收益的非正常波动，从而有利于年度收益

的预测；缺点是可能会导致各中期收益的平滑化，容易操纵收益，影响收益信息的可靠

性。

29、【简答题】简述破产清算会计核算的一般程序。

答案：（1）清查财产及债权、债务；（2）破产企业进行有关会计处理，包括：①计算

完工产品和在产品成本，②结转各项损益类账户和进行利润分配，③编制宣告破产日的科

目余额表；（3）破产企业办理会计档案的移交。

30、【简答题】简述所得税会计的两种观点。

答案：（1）所得税是收益的分配：企业本期利润中负担的所得税是企业纯收入的一部

分，其性质是利润的分配，不是费用，是企业实现的利润向国家分配的一种形式。（2）

所得税是费用：为取得净利润所发生的一切支出都是费用，所得税是为最终取得净利润而

必须发生的支出应作为企业的一项费用，在净利润前扣除。

31、【简答题】简述合并会计报表的编制程序。

答案：（1）编制合并工作底稿；（2）将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债

表、利润表及利润分配表各项目的数据过入合并工作底稿，并进行数据加总，计算得出个

别报表各项目合计数；（3）编制抵销分录，将母公司与子公司、子公司相互间发生的经

济业务进行抵销；（4）计算合并会计报表各项目的合并数额；（5）填列合并会计报

表。

32、【核算与计算题】甲公司2020年税前会计利润为1000万元，适用的所得税率为

25%。核定的2020年计税工资总额为200万元，当年实际发放工资300万元，业务招待

费30万元，税法规定的业务招待费25万元，营业外支出中包括违章罚款1万元，滞纳金2

万元。要求：（1）计算2020年应纳税所得额；（2分）（2）采用应付税款法编制相应

的会计分录。（3分）

答案：（1）2020年应纳税所得额1000万元+100万元+5万元+1万元+2万元

=1108万元（2）会计分录为：应交所得税=1108万元×25%=277万元所得税费

用=277万元借：所得税费用2,770,000（或者1108万元）贷：应交税费——应交

所得税2,770,000

33、【核算与计算题】甲、乙合伙企业中，甲的资本余额为60000元，乙的资本余额为

100000元，现丙要求入伙，甲、乙同意，但要求丙投资86000元，方能取得新合伙企业

1/3的权益，合伙损益由三人平均分配，丙以现金86000元投资入伙。要求：根据上述业

务，请用红利法进行会计处理。

答案：（1）计算原合伙人的合伙权，设为xx=86000-

（60000+100000+86000）÷3=4000（元）甲乙各分4000÷2=2000（元）

（2）会计分录借：现金86000贷：合伙人资本——甲2000合伙人资本——乙

2000合伙人资本——丙82000

34、【核算与计算题】2020年1月1日华天公司采取经营租赁方式向东方公司租入办公设

备一套，租期为3年，设备价值100000元，预计使用年限为10年。租赁合同规定租金为

75000元（平均每年租金25000元）。租赁开始日（2020年1月1日）华天公司需向东

方公司一次性预付租金15000元，其余由第一、二、三年（等额）付清，租赁期满东方公司

收回办公设备。要求：（1）编制东方公司2020年1月1日租出办公设备预收租赁费的会

计分录；（2.5分）（2）编制2020年12月31日收取租金的会计分录。（2.5分）

答案：（1）2020年1月1日租出办公设备预收租赁费时借：银行存款15000贷：

预收账款15000（2）2020年12月31日收取租金时借：银行存款10000预收账

款15000贷：主营业务收入25000

35、【核算与计算题】甲公司是乙公司的母公司，甲公司拥有子公司乙80%的股份，2020

年12月31日乙公司个别资产负债表中盈余公积项目金额为360000元，其中以前年度提

取300000元，当年提取60000元。要求：（编制内部盈余公积的抵销分录。）

答案：（1）对子公司当年提取的盈余公积的抵销借：提取盈余公积48000贷：盈余

公积48000（2）对子公司以前年度提取的盈余公积的抵销借：期初未分配利润

240000贷：盈余公积240000

36、【核算与计算题】A公司以人民币为记账本位币，6月份发生如下经济业务：（1）6

月10