母公司的设备划拨给子公司如何入账-做账实操

会计实操文库母公司的设备划拨给子公司如何入账-做账实操1.母公司的账务处理设备为固定资产时如果设备是作为投资划转到子公司首先要对设备进行评估，以确定其公允价值。假设设备账面价值为100万元，累计折旧为40万元，评估后的公允价值为80万元。先将设备转入固定资产清理，会计分录为：借：固定资产清理60万元累计折旧40万元贷：固定资产100万元按照公允价值确认长期股权投资，会计分录为：借：长期股权投资子公司80万元贷：固定资产清理60万元资产处置损益20万元（如果是处置损失则在借方）如果设备是无偿划拨给子公司（同一控制下）同样先将设备转入固定资产清理，会计分录为：借：固定资产清理60万元累计折旧40万元贷：固定资产100万元然后进行划拨处理，会计分录为：借：资本公积资本溢价（如果资本公积不足冲减，依次冲减盈余公积、未分配利润）60万元贷：固定资产清理60万元设备为存货时如果设备是作为投资划转到子公司假设设备成本为80万元，市场公允价值为100万元。按照公允价值确认长期股权投资，会计分录为：借：长期股权投资子公司113万元（假设增值税税率为13%）贷：主营业务收入100万元应交税费应交增值税（销项税额）13万元同时结转成本，会计分录为：借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元如果设备是无偿划拨给子公司（同一控制下）按照账面价值转账，会计分录为：借：长期股权投资子公司（或其他权益科目，具体看情况）80万元贷：库存商品80万元2.子公司的账务处理设备为固定资产时如果是母公司作为投资划转过来的设备子公司按照公允价值入账，会计分录为：借：固定资产80万元（假设公允价值为80万元）贷：实收资本（或股本）80万元（如果有资本溢价等情况，按照相应的股权比例和金额计入资本公积等科目）如果是母公司无偿划拨过来的设备（同一控制下）子公司按照母公司的账面价值入账，会计分录为：借：固定资产60万元贷：资本公积资本溢价（如果是同一控制下企业合并形成的资本公积）60万元设备为存货时如果是母公司作为投资划转过来的设备子公司按照公允价值入账，会计分录为：借：库存商品100万元（假设公允价值为100万元）贷：实收资本（或股本）100万元（如果有资本溢价等情况，按照相应的股权比例和金额计入资本公积等科目）如果是母公司无偿划拨过来的设备（同一控制下）子公司按照母公司的账面价值入账，会计分录为：借：库存商品80万元贷：资本公积资本溢价（如果是同一控制下企业合并形成的资本公积）80万元会计做账流程：1.收集原始凭证定义与来源：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。如发票、收据、入库单、出库单、银行对账单、工资表等。它们来自企业内部的各个部门，如采购部门提供采购发票，仓库提供出入库单，人事部门提供工资计算表等，以及外部单位，如银行提供的收付款凭证。审核要点：审核原始凭证的真实性，检查凭证是否真实存在，是否伪造；合法性，确保凭证所记录的经济业务符合法律法规；合理性，看经济业务是否符合企业的生产经营活动需要；完整性，确认凭证的基本要素（如日期、单位名称、金额、签章等）是否齐全；正确性，核实金额计算是否正确，文字和数字书写是否规范。2.编制记账凭证确定会计分录：根据审核后的原始凭证，按照会计准则和企业采用的会计制度，确定每笔经济业务应借记和贷记的科目。例如，购买办公用品，以现金支付，应借记“管理费用办公费”，贷记“库存现金”。填写记账凭证内容：包括日期、凭证编号、摘要（简要说明经济业务内容）、会计科目、借贷方向、金额等。记账凭证可以分为收款凭证（记录现金和银行存款收款业务）、付款凭证（记录现金和银行存款付款业务）和转账凭证（记录不涉及现金和银行存款收付的其他业务）。审核记账凭证：检查记账凭证的科目使用是否正确，借贷金额是否相等，摘要是否清晰准确，附件（原始凭证）是否齐全等。3.登录账簿日记账登录：现金日记账：由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登录。日期栏填写记账凭证日期，凭证字号栏填写凭证编号，摘要栏记录经济业务简要内容，对方科目栏填写与现金收付相对应的科目，收入栏和支出栏分别记录现金的收入和支出金额，余额栏则根据“上日余额+本日收入本日支出”的公式计算并登录。银行存款日记账：与现金日记账登录方法类似，不过是根据银行存款收付款凭证登录，同时要定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，以检查银行存款记录的准确性。总账登录：方法一：根据记账凭证逐笔登录：将记账凭证中的会计科目和金额分别登录到总账相应账户的借方或贷方，适用于业务量较小的企业。方法二：汇总登录：先将记账凭证按照一定的期间（如10天、半月或一个月）进行汇总，编制科目汇总表或汇总凭证，然后根据汇总后的结果登录总账，这种方法适用于业务量较大的企业。明细账登录：根据记账凭证及所附原始凭证，按照明细科目逐笔登录。不同类型的明细账登录方式有所不同。例如，三栏式明细账适用于只需要进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款等，登录时在借方、贷方和余额栏分别记录金额；数量金额式明细账适用于既要核算金额又要核算数量的账户，如原材料、库存商品等，除了登录金额外，还要登录数量、单价等信息；多栏式明细账适用于成本、费用等账户的明细核算，如管理费用明细账，可按费用项目设置专栏进行登录。4.编制财务报表资产负债表编制：根据总账和有关明细账的期末余额分析填列。资产项目包括流动资产（如货币资金、应收账款、存货等）和非流动资产（如固定资产、无形资产等）。负债项目包括流动负债（如短期借款、应付账款等）和非流动负债（如长期借款、长期应付款等）。所有者权益项目主要有实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。例如，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总账账户的期末余额合计数填列。利润表编制：按照收入费用=利润的会计等式编制。根据总账和有关明细账的本期发生额填列。营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本项目包括主营业务成本和其他业务成本，期间费用（如销售费用、管理费用、财务费用）等按各自账户的本期发生额填列。例如，“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的贷方发生额合计数填列。现金流量表编制：以现金及现金等价物为基础编制，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。编制方法主要有直接法和间接法。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等；间接法是从净利润出发，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，计算出经营活动现金流量。5.期末结账与对账结账：月结：在每月末，将本期发生的经济业务全部登录入账后，计算出各个账户的本期发生额和期末余额。对于收入、费用类账户，要将本期发生额结转到“本年利润”账户，以便计算当期利润。例如，将“主营业务收入”账户的贷方发生额从借方结转至“本年利润”账户的贷方。年结：在年末，除了进行月结的工作外，还需要将本年利润账户的余额结转至利润分配未分配利润账户，结平本年利润账户。同时，对有余额的账户，将余额结转下年，在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一年度新建账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。对账：账证核对：将账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，检查账证是否相符。主要核对凭证日期、编号、内容、金额等是否一致。账账核对：核对不同账簿之间的记录是否相符。包括总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的