(中级) 审计理论与实务题目(含五卷)含答案

（中级）审计理论与实务题目（一）

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、（2012年）下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（）

A、审计人员的素质

B、审计方法的选月

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计机构对审计工作的管理

2、审计的基本职能是（）。

A、经济监督职能

B、经济评价职能

C、调节经济职能

D、调节市场职能

3、下列各项中，属于数据采集工作内容的是（）。

A、数据转换"三看一，三

B、数据清理

C、数据验证

D、递交数据需求通知书

4、社会审计人员财务求表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控

制有效性的情况是（）。［2011年初级、中级真题］

A、内部控制风险较低

B、内部控制风险很高

C、内部控制的设置极不健全

D、难以对内部控制的健全性做出评价

5、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。［2010年中级真

题］

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

6、下列不属于应付账款的审计目标的是（）。

A、总体合理性

B、真实性

C、计价正确性

D、完整性

7、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（）。

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制二:"：1

8、下列关于审计报告的说法中，正确的是：

A、审计报告详细记录审计过程和结果

B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D、我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

9、计算机审计与传统审计每一个阶段的具体内容不同，这是因为：

A、审计方法的变化

B、审计对象形式的变化

C、审计目标的变化

D、审计结果的不同

10、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在

随意变更现象，其目的是（）。［2008年初级真题］

A、检查其是否遵循了一贯性原则

B、检查其是否遵循了实质重丁形式原则

C、检查其是否遵循了谨慎性原则

D、检查其是否遵循了重要性原则

11、下列有关审计方法的表述中，正确的是（）。

A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、逆查法一般适月于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、顺查法是从分析检查财务报表入手

D、顺查法一般适月于存在问题较多的被审计单位

12、下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：

A、预计总体标准差

B、可容忍误差

C、审计结论的可靠性程度

D、预计总体误差

13、下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。

A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的

审计

B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计

C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

14、在国家审计中，重要审计项目的审计实施方案应当报经（）审定。

审计机关负责人

B、审计组组长

C、审计机关主要负责人

D、人民法院

15、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。

A、加以说明

B、告知被审计人

C、复印

D、表明来源，并曰提供者签名或盖章

16、内部控制测试后，对丁列入审计重点的项目，审计人员般采用的实质性

程序方法是（）。

A、统计抽样

B、经验估计

C、详细审计

D、小规模样本审查

A、识别和评估重大错报风险

B、初步业务活动

C、制定总体审计黄略

D、制定具体审计计划

23、下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：

A、以民事责任为主

B、以刑事责任为主

C、以赔偿责任为主

D、以行政责任为主

24、下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

A、签订审计业务约定书

R、重新确定重要性水平

C、对内部控制进行测试

D、对财务报表项目进行实质性测试

25、下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是：

A、分析

B、函证I"；"；1"："；】—

C、外部调查

D、检查记录或文件

26、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是

为了防止：

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

27、审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单

或入库单相核对，其目的是审查购入存货的：

A、总体合理性

B、所有权

C、分类正确性

D、截止期正确性

28、某企业的存货项目为1500个,账面总金额为3600000元，审计人员在考虑

了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，

确定的样本量为300个。这300个样本项目金额为640000元，审定金额为

610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额

是：

A、3750000元

B、3050000元

C、3431250元二

D、3450000元

29、促使审计「作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的

A、内部控制的产生和发展

B、审计行业的发展

C、审计抽样的出现

D、审计环境的变化

30、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是()o[2011年

初级真题]

A、以虚假发票入账

B、滥用会计政策

C、误报或隐瞒交易

D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

31、对丁多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审II人员

可采取的替代审计程序是()。

A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D、重新测试相关的内部控制

32、下列选项中，能由同一个人承担的是（）

A^会计记录与审核

B、现金支付的审批与执行

C、现金日记账与现金总账记录

D、现金保管与现金日记账记录

33、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：

A、抽查法

B、详查法

C、全部审计

••Ds顺查法：

34、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当

（）C

A、将该笔应收账款应确认为坏账

B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

D、编制应收账款账龄分析表

35、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容

是：

A、注销坏账的审批文件

B、赊销政策

C、全年销售计划

D、坏账准备的计提政策

36、下列内部控制属于实物控制的是（）。

A、定期进行表账证之间的核对

B、实行定期或不定期的财产清查盘点制度

C、出纳不得登记总账

D、顾客赊销限额的审批

37、审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一

遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。

A、重新操作

B、功能测试

C、业务程序测试

D、经验估计法

38、如果被保证的雇员被派到其他区域工作，但不超过规定的期限，则该雇员

在该区域内引起雇主的损失（）保障。

A、根据保险人与被保险人协商的结果来决定能否得到

B、不可得到

C、视具体情况而定能否得到

；D、仍可得到匚身；

39、变量抽样法被广泛运用于（）。

A、实质性审查

B、观察

C、询问

D、内部控制测评

40、（2012年）下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是（）。

A、A数据采集一一数据清理一一-数据转换一--创建中间表一-数据分析

B、B数据采集一一数据转换一--数据清理---创建中间表一一数据分析

C、C数据采集一一创建中间表-一-数据清理一--数据转换一一数据分析

D、D数据采集--创建中间表--数据转换--数据清理--数据分析

41、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。［2010年初

级真题］

A、采用降低收费的方式招揽业务

B、保持职业谨慎和专业胜任能力

C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业

D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费

42、审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）o

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

43、如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形

成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影

响重大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：

A、保留意见

B、无法表示意见

C、否定意见

D、无保留意见

44、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。［2010

年中级真题］

A、从抽样审计变为详细审计

B、从财务收支扩大到经营管理

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施绩效审计，财务审计全部由社会审计组织承担

45、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程

序的是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健仝性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的合规性

C、审阅资产负债表的格式

D、审查资产负债表所列主要指标的可信性

46、审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是（）o

A、作为主营业务收入的抵减项目

B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

47、下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）。

A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B、每月与银行对账并编制银行存款余额调节表

C、出纳不能登记应收账款明细账

D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

48、对固定资产审计中，可交由被审计单位处理的工作是()o

A、复核折旧计算

B、验证资产计价正确性

C、组织盘点

D、编制固定资产及累计折旧分类汇总表

49、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购

与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录入正确

D、未及时向特定债权人支付货款

50、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责()。

A、接收和保管现金，并登记现金日记账

B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C、保管空白支票和银行预留印鉴

D、批准付款与签发支票

参考答案

一、单项选择题

1、C

【解析】选项A、B、D属于可控风险。

2、A

【解析】经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人

的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠

实履行经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制上损失浪费，查明错误弊端，

判断管理缺陷，追究经济责任。

3、C

【解析】数据采集过程包括：①发出数据需求说明书；②采集数据；③数据验

证。

4、A

【解析】经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内

部控制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问

题的发生；②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审

计证超三1；

5、C

【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会

计服务业务。审计业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企

业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出

具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务

业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会

计、财务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办

申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦

参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范

围。

6、C

7、D

【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的缙弊所实施的控制。固定费产

盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

8、C

【解析】本题考查审计报告的概念和作用知识点。审计报告一一指具体承办审

计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、

授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型

的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律

效力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计表告一一国家审计、内部审

计。<<<<<<•,,"JjL'•'■

9、B：

【解析】每一个阶段的具体内容不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变

化C

10、A

【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多

种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续

性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，

并列明变更对资产数额的影响。

11、D

【解析】顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适

用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从

分析检查财务报表入手的审计方法，选项C错误。

12、B

【解析】本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认为

抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。可容忍误差

越大，所需的样本量越小。

13、A

【解析】ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行

检查和评价的活动；C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的

经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济

监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活

动。

14、A

【解析】重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

15、D

【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收

支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单

位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然

有效，但审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量

较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名

或者盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完

整地记录在审计T作底稿中°审计证据经分析、整理后，附在相应的审计「作

底稿之后。

16、C

【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：①对于列入审计

重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业

务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入

审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不

做检查。

17、C

【解析】通知和施救是投保人的义务。

18、A

【解析】本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”

的具体要求。

19、D

【解析】A项估价用于审查业务合理性；B项用于审查各项业务是否被记录于正

确的会计期间；C项披露用于审查财务报表是否正确反映了记录的金额和有关

的披露要求。

20、A

【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。

21、C

【解析】企业对于盘亏的存货，应根据“存货盘存报告单”编制会计分录如

下：

存货日常收发计量上的差错，以及无法收回的其他损失，经批准后转作管理费

用。

22、A

【解析】A属于实施阶段的工作

23、D:

【解析】是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民

事责任C

24、A

【解析】社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险；2.对内部控

制进行内部控制测试；3.对财务报表项目进行实质性测试；4.重新确定重要性

水平。

考前

25、D

26、A

【解析】发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩

饰。

27、D

28、D

【解析】3G0-(64-61)X1500/300=345(万元)。

29、A

【解析】内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计人员

从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。

30、D

【解析】财务报告舞弊是指管理层rr意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务

状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包帘：①操纵、伪造或者篡改会

计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会

计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。

31、c

【解析】替代审计程序是指审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他

单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。

32、D

【解析】现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

33、C

【解析】按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。

34、C

【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二

次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有

回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确

性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与

其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。

35、A

【解析】对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内

容是注销坏账的审批文件。

36、B

【解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种汜录，均应当有适当的防范措

施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安

全。

37、A

【解析】重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选

择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵

循情况。BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控测试抽查范围的确定

方法。

38、D

【解析】虽然被保证的雇员被派到其他区域工作，但仍属于在受雇期间从事与

业务相关的工作，属于雇主责任险保险责任。

39、A

【解析】变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查

结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特

征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性审查之中。

40、A

【解析】采一清一转一验一中一分

【解析】社会审计人员职业道德原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公

正：④专业胜任能力和应有的关注：⑤保密：⑥良好的职业行为.A项违背了

社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方

式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背

了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委

托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。

42、B

【解析】检查现金FI记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检杳现金日记

账金额栏，看其现金收付金额是否过大：检查对应科目栏，检查各项现金收付

业务的账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限

额。

43、A

【解析】此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无

法表示意见。

44、B

【解析】传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：①审计的方法从

过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；②审计的领域

从财务收支扩大到经营管理；③建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；

④制定内部审计标准；⑤建立内部审计职业，创建内部审计团体。

45、A

【解析】BCD属于实质性程序。

46、A

【解析】销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务

处理为直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业

务成本的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的

抵减项目。

47、B

【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的甯弊所实施的控制，如实物盘

点、会计记录核对等。

48、D

【解析】在运用分析方法检查固定资产变动合理性时，审计人员可以自行编制

或取得被审计单位编制的固定资产及累计折旧分类汇总表。ABC三项是审计人

员在审查固定资产时应实施的审计程序。

49、A

【解析】批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物

资而对企业整体利益产生损害。

50、A

【解析】B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资

产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业

务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由

一个人兼任。

（中级）审计理论与实务题目（二）

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：

A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大

C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大

2、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防

式控制的有（）o二二勤」

A、授权审批控制

B、定期核对会计记录

C、实物资产的定期盘点

D、定期编制银行存款余额调节表

3、下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是（）。

A、发现抽样法

B、属性抽样法

C、变量抽样法

D、判断抽样法

4、误拒风险影响的是（）。

A、审计效率

B、审计效果

C、审计结果

D、审计质量

5、采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）

A、采购的物资被偷盗

B、购入不必要的物资

C、采购的物资存在质量问题

D、将款项支付给错误的供应商

6、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合

同、发货单等资料，其目的是（）0

A、证实主营业务收入的完整性

B、证实主营业务收入的真实性

C、证实主营业务收入的总体合理性

D、证实主营业务收入的披露充分性

7、审计人员分析发现，某被审计单位11月份、：2月份营业收入及毛利明显增

加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（）。

A^函证大额应收账款

B、抽查销售发票和运输凭证二;二;：；丁；

C、将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较

I）、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较

8、为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是存连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

9、下列表述中，不正确的是：

A、统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样

B、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制

C、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考

虑

D、统”抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需耍审计人员运

用职业判断

10、为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）。

A、《内部审计工作条例》

B、《内部审计基大准则》

C、《审计署关于内部审计工作的规定》

D、《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》

11、审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规

范化的过程是：

A、数据清理

B、数据转换

C、数据验证

D、数据分析

12、不属于内部控制测评程序的是（）。

A、抽查有关文件资料•，检查不相容职责的划分情况

B、检查是否按期编制账龄分析表

C、依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额

I）、检查坏账核销有无经过正式的授权批准

13、对关联交易审查时，审计人员应审查的主要内容是（）o

A、关联方的权利和义务

B、关联方的真实性

C、关联方交易信息的披露

D、关联方交易价格的公允性

"、被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是

A、生产车间领用的材料

B、生产工人的工资

C、季节性停工损失

D、存货盘亏损失

15、下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。［2009年初级真题］

A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠

C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件

D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置

16、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是:

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C^被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

17、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机

关所进行的审计是（）。

A、就地审计

B、报送审计

C^定期审计

D、详细审计二；［丁；：

18、分析性中间表的主要目的是：

A、清理、转换和验证电子数据

B、实现分析模型，得到审计结果

C、删除与审计无关的字段

D、建立表与表之间的连接

19、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）

A、结账控制

B、对账控制

C、审核控制

D、抵销分录控制

20、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

21、（2017年）下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结具

22、下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。

A、全部审计可以直出被审计单位存在的所有差错

B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

23、审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审

计程序是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

I）、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

24、下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

A、审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

B、审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项B预先做

出的统一安排

C、审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D、审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

25、下列有关审计方法的表述中，错误的是（）。［2010年中级真题］

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、顺查法一般适月于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适月于存在问题较多的被审计单位

26、下列关丁授权审计的表述，正确的是（）。

A、同级审计机关之间可以进行授权

B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

27、下列选项中，不属于国家审计中审计组组员的职责的是（）。

A、如实记录实施的审计工作并报告工作结果

B、编制或者审定审计实施方案

C、遵守本准则，保持审计独立性

D、按照分工完成审计任务，获取审计证据

28、审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论

的审计证据整理分析方法是：

A、分类

B、计算

C、综合

D、小结

29、(2012年)审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行

存款F1记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是().

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例',；二」；

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

30、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处

理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了()o

A、一贯性原则

B、实际成本计价原则

C、稳健性原则

D、重要性原则

31＞在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()o

A、函证很可能无效的应收款项

B、交易频繁但期末余额较小的应收款项

C、执行其他审计程序可以确认的应收款项

D、应收纳入审计范围内子公司的款项

32、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是()o

A、函证应付账款

B、抽查应付账款明细账

C、抽查采购货物发票

D、审查资产负债表日后付款业务

33、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为

空等不规范之处，审计人员应该进行（）。

A、数据采集

B、数据清理

C、数据验证

D、数据转换

34、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的

A、受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司

B、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司

C、母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司

D、母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司

35、某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008

年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销

售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量

为（）。

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

36、审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是（）

A、流动比率

B、应收账款周转废

C、资产负债率

D、存货周转天数

37、审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是（）

A、收回货款不入账

B、应收账款提前入账

C、隐匿应收账款户名

D、虚构应收账款户名

38、观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：

A、正在准备的审计事项

B、处于立项阶段的预计事项

C、后续追踪的审计事项

D、正在进行中的审计事项

39、下列关于货币资金业务内部控制的说法中，不正确的有()。

A、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理,

并及时向审批人的上级授权部门报告c

B、出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结

C、出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致

D、主管会计编制银行存款余额调节表及调节未达款项

40、直接用于收集审计证据的方法是()。

A、审计取证基本方法

B、审计取证具体方法

C、详查法

D、抽查法

41、审计小组或人员应每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为

()O

A、审计项目计划

B、审计实施方案

C、短期审计计划

D、审计工作方案

42、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是()o

A、客户对账单

B、发运单

C、销售合同

D、生产统计表

43、内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为（）。

A^账面审计

B、内部控制审计

C、以抽样为基础的内部控制审计

D、以测评内部控制为基础的抽样审计

44、在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点.

C、监督盘点工作的进行

I）、亲自编制盘点表

45、审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（）o

A、冲减销售确认期的主营业务收入

B、冲减销售退回期的主营业务收入

C、冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本

D、冲减销售确认期主营'业务收入并冲减同期主营业务成本

46、下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。［2011、2009

年初级真题］

A、计算

B、监盘

C、观察

D、函证

47、（2017年）下列有关财务审冲般审计目标的表述中，正确的是：

A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的

规定

D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均己记录

或列报

48、被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业

务失控，应将其内部控制风险评估为

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、无风险

49、以下属于专门的计算机审计技术方法的是（）。

：＜As嵌入审计模块法匚身；

B、分析

C、监盘

D、检查；

50、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计

入材料采购成本的是Oo

A、入库前整理费月

B、材料保管费用

C、招待费

D、加班费

参考答案

一、单项选择题

1、B

【解析】选项B,管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。

2、A

【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控

制、职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。

3、C

【解析】变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。

4、A

【解析】其他选项属于误受或信赖过度风险

5、B

【解析】采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企

业整体利益遴堀诵i人三，：

6、B

【解析】在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审

计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查

其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行

存款”等账户核对是否相符。

7、A

【解析】营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账

款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要

利具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的

最好证实。

8、C

【解析】为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审

计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

9、D

【解析】无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样

计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

10、C

【解析】2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》

（审计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计

工作的规定》（审计署令1995年第1号）同时废止。

11、A

【解析】数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，

使之规范化的过程。

12、C:二

【解析】选项C,属于实质性测试。

13、C

【解析】对关联交易审查时，审计人员应重点审查关联方交易信息是否披露，

企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。

14、D

【解析】存货盘亏损失应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额

内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

15、B

【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行

受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是

设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④

内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行

人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性

质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证

会计信息的真实可靠。

16、C

【解析】遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政

首长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授

权审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目

的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目

实施单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

17、B

【解析】报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需

要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于

审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高

审计机关的权威性。

18、B

【解析】分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

19、D

【解析】抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

20、C

【解析】选项ABD为内部控制测评。

21、D

【解析】选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。

22、D

【解析】解题关键一一正确理解各种审计分类的分类标准。

23、A

【解析】通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制

的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项

责任制是否得到有效执行，等等。

24、C

【解析】选项C,审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批

准并向上一级审计机关报告。

25、D

【解析】顺查法是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账

凭证、账簿、报表的一种检查方法。顺查法的优点是可以比较系统地了解法人

和其他组织核算的全过程，漏查的可能性较小。顺查法一般适用于业务规模较

小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法是指按照会计业务核

算相反的顺序依次进行审查的方法。即从审阅、分析报表着手，根据发现的问

题和疑点，确定审计重点，再审查核对有关的账簿和凭证。逆查法主要适用于

业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

26、B

【解析】A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些

事项，授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双

方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机

构和社会审计组织。

27、B

【解析】选项B,是审计组组长的职责。

28、D

【解析】小结是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局

部的审计结论。

29、D

30、A

【解析】一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保

持前后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法、存货计

价方法等）不得任意改变。

3kB

【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项

金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动

很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实

有数额。

32、D

【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不

入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审

查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审

查，达到审计目的。具体做法包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭

证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收

货记录；③追踪决算E之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项

明细表；⑤审核决算E后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资

和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

33、B

【解析】数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，

使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗

余数据；④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。

34、A

35、C

【解析】属于2008年生产的库存=400—300=100（件），则截至2007年12

月31日产成品M的实际数量=220—100=120（件）。

36、I）

【解析】存货周转天数可以反映存货总体合理性。

37、C

【解析】对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程

序来发现该舞弊。

38、D

【解析】观察可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用正在进行的

审计事项，正确答案为D。

39、C

【解析】选项C,会计人员与出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致。

40、B

【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。

41、B

【解析】审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计巨

标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施

计划，包括审计工作方案和审计实施方案。

42、D

【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：①客户订货单；②销货单；③销

货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦销货日记账或明细账；

⑧销售退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；？现金和银行存款m记

账；？坏账审批表；？应收账款明细账；？收款凭证；？客户对账单。D项，生产

统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。

43、D

【解析】内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内

部控制为基础的抽样审计。

44、C

【解析】审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证

实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是

否正确C

45、C

【解析】客户对不符合其订单要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录

应收账款以外的人员（通常由销售部门主管）根据退货验收单和入库单批准退

货，财会部门根据销售退回业务凭证及时、正确地冲减退回期主营业务收入并

同时冲减当期主营业务成本。

46、C

【解析】审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：①询问；②

检查；③观察；④追踪有关业务的处理过程。

47、A

【解析】选项B,一般审计目标是进行相关项目百计时均应达到的目标，个别

审计目标是按每个审计项目分别确定的目标；选项C,是合法性；选项D,是完

整性。

48、C

49、A

【解析】测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一

些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体

法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被

审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序弋码，嵌入的模块成为信息系

统的组成部分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关

数据和报告。BCD三项均为人工审计方法。

50、A

【解析】材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险

费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口

环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入

生产成本；CD两项应计入管理费用。

（中级）审计理论与实务题目（三）

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是（）

A、对库存现金实施监督盘点

B、核对现金日记账和总账余额

C、审查资产负债表IT前后一段时间的现金收支原始凭证

D、分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

2、下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：

A、审计证据应与自计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及

支持审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生

联合证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

3、下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）。

A、选择收费较高的项目进行审计

B、对特定审计项目都进行内部控制测试

C、对特定审计事项都采用抽查法

D、对所有审计工作底稿进行复核

4、按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括（）

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

5、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、

应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）o[2008年中级真题]

A、决算日之前的领料单

B、决算日之前的验收单

C、决算日之前的订购单

D、决算日之前的请购单

6、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是()o[2009

年中级真题]

A、审阅投资明细账

B、向代管机构函证

C、询问管理部门

D、检查股票和债券登记簿

7、下列有关审计报告的表述，不正确的是()o

A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告

B、审计报告复核是审计质量控制措施之一

C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

I)、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件

8、审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相

关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计

人员可采取的进一步审计程序为()

A、直接认定账实K符

B、审查A材料明细账记录

C、审查该批材料的领用单

D、直接要求调减A材料明细账

9、下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯依据

10、在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是

()O

A、观察有关业务的处理过程

B、对有关凭证中的数据进行重新计算

C、检查有关文件、报告以及管理手册等

D、询问被审计单位有关人员

11、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

12、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原

因是：

A、销售收入减少

B、销售成本减少

C、平均存货减少

I）、存货跌价准备减少

13、下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。

A、审计质量控制的主体是审计组织和人员

B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责

C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措

施之

14、下列有关销售与收款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：

A、应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账

龄，并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄

B、转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始

凭证编制的

C、贷项通知单是种用来表示由丁销售退回或经批准折让而引起的应收账

款减少的凭证，其格式与销售发票相同

D、客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上

注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷

项通知单的数额和月末余额等内容

15、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：

A、接受保管现金，并登记现金日记账

B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C、保管空白支票和银行预留印鉴

D、批准付款与签发支票

16、下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：

A、获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责

B、严格依法

C、维护职业声誉，树立良好的职业形象

D、履行保密义务

17、为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序

A、了解重大投资活动的决策过程

B、确认合并财务报表的编制方法是否合规

C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

18、审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是：

A、被审计单位基本情况

B、审计机关的基本情况

C、被审计单位的整改情况

D、审计建议

19、下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接贡任人和国家审计人

员

D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相

关的法律责任

20、下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施

是：

A、批准坏账与记账相互独立

B、开具发票与记账相互独立

C、收取货款与记账相互独立

D、批准销售退回与记账相互独立

21、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：

A、从抽样审计变为详细审计

B、从财务收支扩大到经营审计

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

22、进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计

算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是（）。

A、测试数据法

B、虚拟实体法

C、平行模拟法

D、受控处理法

23、审计准则的职能在于：

A、提高了审计本身的可信性

B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

C、确定和解脱审计责任

D、评价审计质量

24、下列关于函证的表述中，正确的是：

A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

25、在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将固定资产的报废损失列入营业外支出

26、下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是:

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、测试数据的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

27、以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是（）。

A、非抽样风险是曰于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的

B、非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响

C、精心设计审计程序，可以降低非抽样风险

D、调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险

28、国家审计人员的法律责任主要体现在（）.

A、《中华人民共和国注册会计师法》

B、《中华人民共和国审计法》

C、《中华人民共和国民法典》

D、《中华人民共和国刑法》

29、（2016年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

30、采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且

与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

C、以实物形态存在的资产是否已经减值

D、以实物形态存在的资产是否真实存在

31、（2012年）3.审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙

公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该没备

已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。

针对“资料3”中丙公司对固定资产的账务处理.，审计人员应提出的审计意见

是（）。

A、应转作“