税务税费排查计划要点

税务税费排查计划要点税费排查内容要点（一）综合排查（二）重点排查针对风险点进行排查（三）地价并入房产原值征收房产税情况排查通过调取该纳税人申报缴纳税款相关原始记录，核查该纳税人是否按规定将土地价值并入房产原值足额申报缴纳房产税。对存在漏缴、少缴房产税情况的，应及时补缴税款。对核查过程中发现该纳税人存在少缴契税、印花税、城镇土地使用税等情况的，应一并予以补缴。（四）国地合作征收附加税费情况排查通过调取国地税征收明细，重点核实国地税共建办税服务厅、国地税互设窗口、委托代征三种合作方式下附加税费征收情况；没有开展国地税合作征收税费款的单位，应比对国地税交换信息，及时补征附加税费，尽快建立合作关系。此项工作拟在第4季度开展，具体检查内容、检查时间、检查方法、检查要求另行通知。（五）营改增重点行业排查主要排查以下风险点：未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税；未将发包方提供的材料价款计入计税依据；以“自建自用建筑物”名义隐匿收入；发包方以物偿债，承包方未按规定确认工程价款；未按规定结转工程价款以外取得的各项收入；转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税金及附加。主要排查以下风险点：冲减保费收入问题：利用假退保，虚假批单退费等形式，冲减保费收入，造成少缴营业税；不计收入和不按时结转收入问题：造成不缴纳或少缴纳营业税；非免税险种做免税处理，未申报缴纳营业税；代扣代缴营业税问题：支付给保险代理非雇员的佣金，是否及时、足额扣缴营业税。主要排查以下风险点：商品房预售环节：营业税检查的重点是企业销售商品房收取的预收款项是否足额、及时进行账务处理，是否存在账簿上不记或少记预收房款；是否将预收性质的款项全部作为计税依据。可通过延伸检查（查看）销售代理公司业务合同和业务提成，核对预售收入数额，通过与房地产开发企业账簿上记载预售收入数额对比，进而审核营业税及附加是否及时、足额缴纳。收取的定金、诚意金纳税问题：重点审核“预收账款”科目及“其他应付款-定金”、“其他应付款-诚意金”科目余额，查看是否将全部预收款项作为计税依据计提税金。商品房销售环节：是否有隐瞒销售收入，延迟缴纳税款行为，审核“商品房销控表”，查实是否有隐瞒销售数量，少计收入的情况。查看开发公司销控明细，统计销售数量，与房产部门提供的公共信息中商品房网上备案系统核对，可以匡算出开发企业是否将全部的预收款项记入账簿进行核算，及时缴纳税金。在对各行业检查过程中，同时检查是否存在发票涉税违法行为。（六）股权变更企业的所得税完税情况排查（七）企业所得税优惠、弥补亏损等后续管理重点做好软件集成电路企业、高新技术企业、研发费用加计扣除税收优惠的后续管理核查。对企业所得税弥补亏损进行核查。（八）费款征收情况排查主要包括基本养老保险费的统筹部分、失业保险费的统筹部分和工伤保险费。养老、工伤和失业保险费缴费工资基数统一为一个基数。检查被查企业是否将全部职工计入纳费基数。全部职工包括固定工、临时工，也包括农村工、外埠人员和外籍人员。具体检查方法是调取企业工资手册和用工合同，检查企业工资表人员数，检查企业是否将临时工和农民工实发工资计入缴费基数。检查实发工资总额可以结合企业所得税一并检查，具体检查方法是调取被查企业所得税纳税申报表，检查其中职工工资列示的金额，是否与规定的工资总额范围一致，是否存在未列入工资总额范围的补贴、津贴以及各种福利性质的支出。检查职工个人缴费工资下限是否低于上年全市社平工资的60%。企业的行业类别和工伤保险费率由社保经办部门负责核定，地税部门按照核定的费率征收费款。检查工伤保险费时需调取企业工伤保险费核定表。工会经费的检查，首先要确定将工资计入工会经费缴费基数的全部职工人数。检查将工资计入工会经费缴费基数的全部职工人数。调取被查企业的工资手册与全部用工合同，确定企业的在职职工人数与合同工人数，并通过询问调查确定企业是否存在临时工和其他员工。检查企业实际支付的全部工资总额，具体方法是通过检查“应付工资”和“应付福利费”借方发生额，通过比对被查企业年度企业所得税纳税申报表中列支的工资总额来确定。残疾人就业保障金应重点