2021年审计理论与实务（中级审计师）考试题库

2021年审计理论与实务（中级审计师）考试题库（完整版）

单选题

1.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）o

A、询问

B、检查

C、分析

D、重新计算

答案:B

解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要

适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

2.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）o

A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准

B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工

C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

D、分析、计算折让、折扣比例的合理性

答案:D

解析：销售与收款循环内部控制测评的内容包括：①走访、观察信用部门与销售

部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其

是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务

以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于

实质性测试程序。

3.以下针对控制风险的说法中，正确的是（）。

A、将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于自我保护

法

B、办理职业保险属于风险转移法

C、签订业务约定书，取得管理当局说明书属于自我保护法

D、保持审计的独立性属于风险转移法

答案：C

解析：A：将审计机构'被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于风

险转移法。B：办理职业保险属于风险承受法。D.保持审计的独立性属于自我保

护法。

4.下列选项中，不属于审计质量控制措施的是()

A、对审计人员进行专业培训

B、制定切实可行的审计工作方案

C、对审计工作底稿开展分级复核

D、对所有的审计事项均采用抽查法

答案：D

解析：审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；对

审计机关的分级质量控制。

5.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是()o

[2008年中级真题]

A、估价

B、截止期

C、披露

D、计价准确性

答案：D

解析：A项估价用于审查业务合理性；B项用于审查各项业务是否被记录于正确

的会计期间；C项披露用于审查财务报表是否正确反映了记录的金额和有关的披

露要求。

6.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了

预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定

的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为6100

00元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是（）。

[2011年中级真题]

A、3750000元

B、3050000元

G3431250元

D、3450000元

答案：D

解析：差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审

计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。采用该方法时。需先计

算样本项目记录值与审计值的差异的平均值，以此平均差异乘以总体容量作为总

体差异的估计数，然后对总体价值做出估计并结合精确区间对实际总体记录值做

出评价。存货项目总体金额=3600000-（640000-610000）+300X1500=345

0000（元）

7.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：选项B,属于充分性，不属于相关性。

8.属性抽样中，精确限度等于：

A、可容忍的误差率

B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额

C、样本误差率

D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额

答案：B

解析:属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。

9.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

10.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

11.关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是（）o

A、产品的数量和价格与保险费呈正相关关系

B、产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系

C、产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低

D、出口产品的责任事故风险比较国内销售的产品的责任事故风险小

答案：D

解析：产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：①产品的特点和可能对人

体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹等产品发生责任事故的概率

和损害程度往往比农副产品大；②产品的数量和产品的价格，通常与保费成正相

关关系，同保险费率成负相关关系；③承保的地区范围，承保的地区范围越大，

风险也就越大，另外各个国家和地区对产品责任的法律规定不同；④产品生产者

的技术水平和质量管理情况；⑤赔偿限额的高低；⑥投保产品以往事故（包括召

回）记录及赔偿金额。

12.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（）。

A、一般审计目标

B、总体审计目标

C、个别审计目标

D、特殊审计目标

答案：C

解析：个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项

目

13.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是:

A、注销坏账的审批文件

B、赊销政策

C、全年销售计划

D、坏账准备的计提政策

答案：A

解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容

是注销坏账的审批文件。

14.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：

A、财务报表审计必须执行实质性测试程序

B、实质性测试必须采用详查法

C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

答案：A

解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

15.积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有（）。

A、针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账

与银行存款日记账

B、客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销

C、客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等

D、询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函

答案：A

16.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是O。［2009年初级真题］

A、以个人名义承接业务

B、代行被审计单位的管理职能

C、对未来事项的可实现程度做出保证

D、执行审计业务时保持合理的职业谨慎

答案:D

解析：社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客观和

公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。职业谨慎是

指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审

计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职

业谨慎。

17.下列关于授权审计的表述，正确的是()o

A、同级审计机关之间可以进行授权

B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

答案：B

解析：A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项,

授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双方当事

人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机构和社会

审计组织。

18.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：

A、审计人员的素质

B、审计方法的选用

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计机构对审计工作的管理

答案：C

19.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是()o

A、了解并描述债券发行的内部控制

B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

答案：D

解析：验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：①审查应付债券形成的有关

凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②函证应付债券期末余额的真实

性。

20.下列选项中，不属于国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执

行情况需要了解的内容的是Oo

A、控制环境

B、风险评估

G控制活动

D、风险应对

答案：D

解析：国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情况需要了解:

相关内部控制及其执行情况；(控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通;

对控制的监督)

21.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。［2008年初级

真题］

A、固定资产折旧

B、抗震救灾捐款

C、车船使用税

D、聘请会计师事务所的审计费用

答案：B

解析：按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债务重

组损失'职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动奥

产毁损报废损失、赔偿金'违约金等。A项，固定费产折旧按其使用用途记入“管

理费用，，“销售费用，，“制造费用，，等；软件考前更新，C项，车船使用税应记

入”税金及附加”；D项，聘请会计师事务所的审计费用应记入“管理费用”。

22.以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是（）。

A、就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

B、确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、

会计处理和披露

C、如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报表的

公允性是否受到关联方交易的影响

D、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由

于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。

答案：C

解析：关联方审计目标1.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定,

充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞

弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到

关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。2.如果适用的财务

报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系

及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别'会计处理和披露。

23.以下针对函证应付款项，说法不正确的是（）。

A、主要用于确定应付款项的完整性

B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证

C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证

D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实

施函证

答案：A

解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。

24.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审

计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人

员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（）。

A、认定汽车为被审计单位所有

B、认定为不属于被审计单位所有

C、进一步向银行证实并获取相关证据

D、不必过问

答案：C

解析：账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真

实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行

函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。

25.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重

大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会

计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应

出具。。［2009年中级真题］

A、带强调事项段的无保留意见的审计报告

B、无保留意见的审计报告

C、保留意见的审计报告

D、否定意见的审计报告

答案：B

解析：标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任

何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审

计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重

大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列

所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：①财务报表已经按照适

用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单

位的财务状况、经营成果和现金流量；②注册会计师已经按照中国注册会计师审

计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

26.（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是O。

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答案：B

解析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行

核实。不是虚拟的数据。

27.审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013

年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：

A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证

B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较

C、函证大额应收账款

D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证

答案：C

解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部

获取的证据，因此选项C的证明力最强。

28.下列各项中，不属于内部审计特点的是：

A、灵活性

B、内向性

C、有偿性

D、广泛性

答案：C

解析：本题考核审计的分类知识点。内部审计的特点有：服务对象具有内向性、

审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。

29.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是()。

A、财政审计

B、财务审计

C、财经法纪审计

D、绩效审计

答案：D

解析：按审计的内容可以分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。审计具

有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。在现代审计实务中，绩效审计最能体现

审计的经济评价职能，选项D正确。

30.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的

是（）。

A、消费税

B、增值税

C、资源税

D、城市维护建设税

答案：B

解析：“税金及附加”科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城

市维护建设税；③斐源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交

增值税'预交增值税、增值税留抵税额'简易计税等科目进行核算。

31.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：

A、有形资产的所有权

B、有形资产是否真实存在

C、有形资产计价的正确性

D、有形资产计提折旧方法的合理性

答案：B

解析：实地检查有形资产只能证明其存在。

32.审计证据中的主要部分是（）。

A、实物证据

B、书面证据

C、口头证据

D、视听或电子证据

答案：B

解析：书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。

33.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是O。

A、依法采取保全措施

B、向政府和有关部门报告

C、对有关责任人员进行拘禁

D、提请有关部门予以协助配合

答案：C

解析：审计人员没有拘禁权。

34.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是。。

A、考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准

B、考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

C、考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准

D、考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准

答案：C

解析：考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息

报道为依据。

35.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断()o

A、现金收付业务是否合法

B、对方会计科目的使用是否正确

C、收入的现金有无坐支现象

D、现金日记账是否序时登记

答案：A

36.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。

A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C、审计人员未能发现重大错报的可能性

D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

答案：A

解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风

险，D项属于控制风险。

37.审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员

提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库

容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为（）o

A、认定账实不符

B、认定为赊销

C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定

D、请被审计单位冲销账面记录

答案：C

解析：审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解

释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结

果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后

进行判断。

38.以下不属于社会审计机构或人员在审计计划阶段从事的相关工作内容的是（）

A、识别和评估重大错报风险

B、初步业务活动

C、制定总体审计策略

D、制定具体审计计划

答案:A

解析：A属于实施阶段的工作

39.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择2

0%的记录进行测试，其抽样间距为()。

A、1

B、2

C、4

D、5

答案：D

解析：系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样

间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算

的抽样间距等距离地顺序选取样本。抽样间距的计算公式为：抽样间距=总体容

量/样本量。本题中,抽样间距=2000+(2000X0.2)=50

40.下列关于审计风险的表述，正确的是：

A、审计风险取决于重大错报风险和固有风险

B、固有风险仅受被审计单位内部因素的影响

C、重大错报风险可分为固有风险和控制风险

D、检查风险水平与重大错报风险呈正比关系

答案：C

解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险=重

大错报风险X检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认

定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

41.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是()o[200

9年中级真题]

A、询问记录

B、销售合同

C、应收账款明细表

D、银行对账单

答案：D

解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体

环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可

靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，

已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银

行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。

42.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

答案：B

解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不

包括民事责任。

43.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是()o[2011年

初级真题]

A、采用肯定式函证

B、相关内部控制有缺陷

C、应收账款占资产总额比重较低

D、以前年度函证结果良好

答案：B

解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结

果'应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采

用否定式函证，则增大函证范围和数量。

44.下列表述中，不正确的是：

A、统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样

B、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制

C、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑

D、统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职

业判断

答案：D

解析：无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划

和评价抽样结果中合理运用专业判断。

45.(2012年)下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是。。

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、尽量少地承接审计业务

C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D、不采纳任何外部专家的意见和建议

答案：A

解析：选项B,审计人员不能因噎废食；选项C,保持独立性是审计人员执行的

前提；选项D,在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。

46.(2017年)下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：

A、以民事责任为主

B、以刑事责任为主

C、以赔偿责任为主

D、以行政责任为主

答案：D

解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包

括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

47.下列各项中，属于内部审计机构权限的是：

A、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督

B、召开与审计事项有关的会议

C、对国际组织和外国政府援助的财务收支进行审计

D、向社会公布审计结果

答案：B

解析：选项AC属于国家审计机关的职责；选项D属于国家审计机关的权限。

48.下列有关现金监盘的表述，正确的是()o

A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为

重要违规问题

答案：B

解析：A：在会计主管人员和审计人员在场的情况下，由出纳亲自清点现金，并

做出记录。C：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。D：

应首先进行调查。

49.公众责任保险的责任范围通常可以分为（）。

A、保险责任、除外责任、特别附加责任和责任期限

B、保险责任'绝对责任、特别附加责任和责任期限

C、保险责任、绝对责任、一般附加责任和责任期限

D、保险责任、除外责任、一般附加责任和责任期限

答案：A

解析：公众责任保险的责任范围可分为保险责任'责任免除、特别约定责任和责

任期限几项内容。保险责任是指公众责任保险承保的是被保险人在保险期限（或

责任期限）内，在保险地点发生的依法应当承担民事损害赔偿责任而遭受的损失。

国内的公众责任保险的责任免除可以分为三个方面：①绝对责任免除；②公众责

任保险不保，但是可以由其他保险承保的除外责任;③可以附加承保的责任免除。

特别约定责任是指通常不能单独予以承保，但是经过特别约定可以依附于公众责

任保险基本保险并以附加险的形式承保的责任。责任期限是指公众责任保险多数

情况下采用事故发生制保单来承保。

50.审计人员编制的银行存款余额调节表属于（）。

A、实物证据

B、亲历证据

C、内部证据

D、外部证据

答案：B

解析：审计人员编制的银行存款余额调节表属于亲历证据。

51.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）

A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C、检查内部控制过程中生成的文件和记录

D、审查财务报表项目余额

答案：D

解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

52.责任保险的免赔额通常是。。

A、累计免赔额

B、责任免赔额

C、相对免赔额

D、绝对免赔额

答案:D

解析：责任保险的免赔额（率）通常是绝对免赔额（率），免赔额（率）以内的

损失均由被保险人自己负责。保险人承担的赔偿责任是超过免赔额（率）之上且

在赔偿限额之内的赔偿金额。

53.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应

当是（）。

A、验收部门

B、生产部门

C、财务部门

D、采购部门

答案：C

54.下列责任保险合同中，采用索赔发生制保单承保对保险人和被保险人双方更

有利的是()。［2013年真题］

A、电梯责任保险

B、环境责任保险

C、产品延长保修责任保险

D、机动车第三者责任保险

答案：B

解析：环境责任保险又称绿色保险，负责赔偿被保险人因玷污或者污染水、土地

或者空气，依法需要承担民事损害赔偿责任而遭受的损失。环境责任保险既可以

采用事故发生制保单承保，也可以用索赔发生制保单承保，现代环境责任保险一

般采用索赔发生制保单承保。

55.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为O。

A、审计项目计划

B、审计实施方案

C、短期审计计划

D、审计工作方案

答案：B

解析：审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务'达到预期的审计目标，根

据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包

括审计工作方案和审计实施方案。

56.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是()o［2

010年中级真题］

A、经济监督

B、经济鉴证

C、经济评价

D、经济服务

答案:A

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指

通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康

运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止

损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

57.下列各项中，属于计算机审计实施阶段的工作的是()。

A、了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用

B、根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统

C、对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证

D、基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证

答案：D

解析：A选项、B选项、C选项均属于计算机审计准备阶段的工作。

58.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是()o

A、控制审计工作质量的手段

B、明确被审计单位责任的依据

C、编写审计报告的依据

D、提供行政诉讼的佐证资料

答案：B

解析：审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见

或做出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工

作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核

审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证费料；⑥审计工

作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的斐料。

59.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是0o

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

将抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明

应付款项的真实性'正确性。

60.下列各项中，不属于工作底稿内容的是：

A、调查了解记录

B、执行审计措施记录

C、重要管理事项记录

D、不重要管理事项记录

答案：D

解析：不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。

61.在财务报表审计中，重大错报风险是指()o

A、财务报表在审计后存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、固有风险和检查风险的总和

D、控制风险和检查风险的总和

答案：B

解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的

重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。

62.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：

A、财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

答案：C

解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

63.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：

A、经济性

B、效率性

C、环保性

D、合法性

答案：A

解析：以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。

64.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是

为了查明（）。

A、外币资金的所有权

B、外币资金计价的正确性

C、外币资金收付业务记录的完整性

D、外币费金收付业务的合法性

答案：B

解析：有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、外

币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。

审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露在外币折算中的舞弊行为。

65.下列不属于内部审计的作用的是()。

A、提高财务信息的质量

B、促进组织合法经营和运行

C、促进组织完善内部控制和风险管理

D、促进组织自我发展和实现目标

答案：A

解析：内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控

制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。

66.信赖不足风险影响O。

A、审计效率

B、审计效果

C、审计结果

D、审计质量

答案：A

解析：信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。

67.下列各项中，符合审计职业道德要求的是()o

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：A项违反了维护职业声誉'树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、

客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。

68.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是。A.规定了审计机关的管理

体制B.明确了审计人员的基本职业道德C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D.适用于社会审计和内部审计

A、A

B、B

C、C

D、D

E、E

答案:B

解析：A：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计

人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计

准则对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做

出了明确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的

尺度。D：我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业

务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托'聘用，承办或

者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

69.以下针对详查法，表述正确的有。。

A、详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全

面详细审查的方法

B、详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计

而言

C、全部审计应当采用详查法

D、审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法

答案：A

解析：B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于

局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料,

仍可采用抽查法。

70.（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答案:A

解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。

选项A是最可靠的。

71.下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。

A、简单随机选样法

B、系统选样法

C、等距选样法

D、判断选样法

答案：D

解析：在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法

和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来

确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：①使用方便、灵

活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;②依据主观判断确定样本量,

一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主

观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对抽样误差和抽样风

险进行计量和控制。

72.（2013年）下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是（）。

A、确定总体——确定样本量一一确定抽样参数——选取样本——审查样本——

评价抽样结果——形成结论

B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果

——审查样本——形成结论

C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——

评价抽样结果——形成结论

D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果

——审查样本——形成结论

答案：C

解析：属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、

选取样本并审核、评价抽样结果形成审计结论。

73.下列方法中，不属于变量抽样法的是（）o

A、单位均值估计法

B、差异估计法

C、比率估计法

D、分层选样法

答案：D

解析：变量抽样法的基本方法：①单位均值估计法；②差异估计法；③比率估计

法。

74.下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A、审计人员取得的银行对账单

B、审计人员取得的应收账款账龄分析表

C、审计人员函证应收账款时收到的回函

D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

75.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现

金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%

计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（）。

A、提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整

B、提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整

C、提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整

D、提取正确

答案：C

解析：账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务

状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。

76.下列各项中，不属于审计风险控制方法的是：

A、提高审计人员的业务水平

B、参照执行审计准则

C、保持审计的独立性

D、聘请法律顾问

答案：B

解析：自我保护法--提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位

的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理部门说明书；保持审计的独

立性；加强审计质量控制。风险转移法一一指审计人员应尽量分解引发风险的责

任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法

----针对不可控风险。

77.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明

材料是()。

A、审计证据

B、审计资料

C、审计建议书

D、审计约定书

答案：A

解析：审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信

息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审

查所获取的信息。审计证据是评价审计事项的事实根据，是形成审计意见或做出

审计决定的基础。

78.下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是()o

A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷

B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷

D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

答案：B

解析：A项，不能随便删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不

同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立

卷归档。

79.确定审计立卷主体的原则是()。

A、审计组立卷

B、审计机构档案部门立卷

C、谁立项，谁立卷

D、审计组主管部门立卷

答案：A

解析：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷

人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。

审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

80.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是()o[2

010年中级真题]

A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系

B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系

C、应当披露所有的关联方关系

D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系

答案：C

解析：按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关

联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企

业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情

况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对

于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。

81.以下各项中，预防某企业员工贪污'挪用资金的最有效措施是()。

A、记录应付账款总账与明细账的人员分工

B、建立付款审批制度

C、记录应付账款与应付票据人员分工

D、货款到期时立即付款

答案：B

解析：选项A,和应付账款的认定相关，和货币资金无关；选项C,和应付票据'

应付账款的认定相关，和货币资金无关；选项D,和付款的及时性相关，无法预

防某企业员工贪污'挪用资金。

82.(-)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了

审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务

内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登

记现金'银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面

余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银

行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额

调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击

式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为

审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人

临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2

016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释

的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款

相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制

该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业

务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审

计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，

其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款

账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本

存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出

正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

A、可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

B、可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

C、不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

D、应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

答案：C

解析：对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审

计单位按管理权限批准后作出调整。

83.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B、报销单据的填制和审核分离

C、支票与印章由不同人保管

D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

答案：A

解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

84.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是

0o

A、证实应收账款是否真实存在

B、证实应收账款的完整性

C、证实主营业务收入的截止期

D、测试该环节控制的执行情况

答案：D

解析：销售与收款循环中的内部控制机制包括：①适当的职责分离；②信息传递

程序控制；③实物控制；④定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计

人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。

85.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：

A、及时性

B、广泛性

C、科学性

D、独立性

答案：D

解析：本题考核审计的含义知识点。审计监督区别于其他经济监督工作的根本特

征，就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。

86.观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：

A、正在准备的审计事项

B、处于立项阶段的预计事项

C、后续追踪的审计事项

D、正在进行中的审计事项

答案：D

解析：观察可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用正在进行的审计

事项，正确答案为D。

87.我国国家审计总目标可以概括为（）

A、真实性、公允性和合法性

B、公允性、合法性和完整性

C、完整性、合法性和效益性

D、真实性、合法性和效益性

答案：D

解析：审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标

（总体审计目标的细化，针对审计项目具体内容所确定）。国家审计总目标是真

实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，效益性包括包括经济、社会'环境

效益，是最终目标。内部审计的总目标是：促进组织完善治理、增加价值和实现

目标；社会审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的

重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按

照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见；按照审计准则的规定，根据审计

结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

88.（2012年）审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存

款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是（）o

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案：D

89.公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存

数量下降为零。对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是

0O

A、计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B、进行销货截止测试

C、仍将该类存货列入监盘范围

D、选择2013年12月大额销售客户寄发询证函

答案：A

解析：毛利率=（销售收入一销售成本）+销售收入。毛利率变动可能存在的原

因包括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售

结构变动。可见，销售数量激增不会引起毛利率的大幅度变动。稳定产业毛利率

基本稳定呈现增长趋势，无法表明存在虚假销售。

90.下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：

A、审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素

B、不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果

C、审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标

D、审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提

答案：D

解析：审计结果的确定是审计人员提出可行建议的前提。

91.审计人员从总体规模数量为1000,账面金额为1000000元存货项目中，抽取

规模为100的样本，经过对这100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定

金额为90000元，账面金额为100000元。采用单位均值估计抽样方法，估计的

总体实际金额为（）元。

A、1000000

B、910000

G890000

D、900000

答案：D

解析：平均审定金额=90000/100=900（元）估计的总体实际金额=900X1000=90

0000（元）。

92.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（）。

A、加强审计质量管理可以降低审计风险

B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员

C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性

D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程

答案：B

解析：AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：①加强审计质量管理可以

提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质

量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，

审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理

可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最

终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。

93.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

答案：C

解析：选项ABD为内部控制测评。

94.财务审计项目的一般审计目标中，记录或列报的金额是实际存在或发生的指

的是（）。

A、真实性

B、完整性

C、截止

D、权利和义务

答案：A

解析：真实性是指记录或列报的金额是实际存在或发生的。

95.甲公司为一股份有限公司，2013年12月31日资本公积一其他资本公积的余

额为100万元，全部系可供出售金融资产公允价值变动产生的，假设甲公司资本

公积一股本溢价的金额为50万元，则期末资产负债表中“资本公积”项目余额

为150万元。则与“资本公积”账户或项目有关的认定存在问题的是：

A、存在

B、分类正确性

G完整性

D、计价正确性

答案：B

解析：可供出售金融资产发生的公允价值变动是计入其他综合收益的，不计入资

本公积，并不影响奥本公积的列报金额,而企业错误的将其计入了资本公积项目，

所以分类正确性存在问题。

96.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是()o

A、亲历证据

B、内部证据

C、基本证据

D、辅助证据

答案：C

解析：基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的'直接证明作用的审计

证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证

明斐产负债表各项数字的真实性'正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账

户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。

97.审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是。

A、账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计

B、账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计

C、风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计

D、制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计

答案：A

解析：审计取证模式演变经历了三个阶段，从账目基础审计到制度基础审计到最

后的风险基础审计。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制人手，根据对

内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果

形成审计意见和结论o账目基础审计是以经济业务、会计事项和账目记录为基础,

直接从会计资料的审查收集证据形成审计结论。风险基础审计是指审计人员在对

审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传

统审计方法中获取审计证据，形成审计结论的模式。

98.被审计单位将下列斐产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是

A、资产负债表日后发生重大诉讼

B、资产负债表日后资本公积转增资本

C、资产负债表日后税收政策发生重大变化

D、资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

答案：D

解析：选项ABC属于非调整事项。

99.在国家审计准则中，审计工作底稿专指()o

A、调查了解记录

B、执行审计措施记录

C、审计计划记录

D、重要管理事项记录

答案：B

解析：在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记

录'重要管理事项记录统称为审计记录。

100.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是()。

A、作为主营业务收入的抵减项目

B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务处理

为直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业务成本

的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的抵减项目。

101.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查

的范围、数量和重点的审计取证模式是()o[2011年中级真题]

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、数据基础审计

答案：B

解析：A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接

从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计

取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内

部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形

成审计意见和结论。C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风

险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而

获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

102.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是（）

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转天数

答案：D

解析：存货周转天数可以反映存货总体合理性。

103.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（）。

A、所有权

B、存在性

C、变动的合理性

D、计价

答案：B

解析：监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关

票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项，核查固定资产

的计价需要通过重新计算程序。

104.如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易

中通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是（）

A、审计人员应当就该项认定获得充分'适当的审计证据

B、考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

C、评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

D、认可管理层的相关认定

答案：D

解析：如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交

易中通行的条款执行的，审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据如

果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层

在编制财务报表时需要证实这项认定。因此，审计人员应当检查关联方易披露的

充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价。（1）考虑管理层用于

支持其认定的程序是否恰当（2）验证支持管理层认定的内部或外部数据来源，

对这些数据进行测试，以判断其准确性'完整性和相关性（3）评价管理层认定

所依据的重大假设的合理性

105.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣

除，其中正确的是（）。

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析：ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被

没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非

广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项,

当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部

分允许在税前扣除。

106.审查J原材料时，发现数量为0,而金额为68万元，可能的原因是()。

A、少计成本

B、多计成本

C、材料盘亏

D、材料盘盈

答案：A

解析：库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。

107.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是()o

A、征求被审计单位的意见

B、分级复核

C、送达被审计单位

D、公告审计结果

答案:D

解析：审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依

法治国'依法行政，增强政府工作公开、公平'公正的必然要求；是充分发挥审

计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主法治

的进程具有十分重要的意义。

108.下列选项中，属于货币费金完整性审计目标的是()o

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

答案：B

解析：货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济

业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的

余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项

属于真实性的审计目标。

109.不论行为人有无过错，根据法律规定均须对他人受到的损害负赔偿责任的责

任被称为Oo

A、行政责任

B、过错责任

C、绝对责任

D、约定责任

答案：C

110.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为

0O

A、审计策划

B、审计方案

C、审计项目计划

D、定期审计项目

答案：C

解析：审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计

项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年

内具体的基本工作任务'时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计

业务活动的主要依据，也是检查'评价审计机关工作任务完成情况的依据。

111.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该：

A、审查相关合同、订单、销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案：A

解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本'发运单、现金