2021年涉税服务实务（税务师）考试题库

2021年涉税服务实务（税务师）考试题库（完整版）

单选题

1.下列关于税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（）o

A、税务代理公司可以从事专业税务顾问、税收策划、涉税签证、纳税情况审查

业务

B、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不必对其工作结果负

责

C、税务师可以代委托人办理减免退税申请

D、税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝

答案：C

解析：选项A,专业税务顾问'税收策划'涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能

由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,

税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事；选项B,税务师应当对业务助

理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务师对委托人

违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

2.下列关于城镇土地使用税的说法，不正确的是（）。

A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B、企业职工食堂用地能与企业其他用地明确区分的，可免征城镇土地使用税

C、为社区提供托育服务的机构自有的土地，免征城镇土地使用税

D、对农产品批发市场专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税

答案：B

解析：选项B：企业职工食堂用地，应照章征收城镇土地使用税。

3.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。

A、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

B、纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C、纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1

日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起

5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

答案：C

解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申

报纳税。

4.（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应Oo

A、借记“利润分配——未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记“以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费——应交所得税”

答案:C

解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以

前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，

贷记“以前年度损益调整”

5.下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。

A、纳税人因违法经营被市场监管部门吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之

日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务会

计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、

缴销发票和其他税务证件

D、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别

设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

答案：D

解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日

内,按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

6.2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业

当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料

结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000

元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，

相应的调整分录是（）oA.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成

本43478应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000

贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费一

一应交增值税（进项税额转出）8000C.借：在建工程58000贷：主营业务成本5

0000应交税费—应交增值税（进项税额转出）8000

A、借：在建工程50000

B、贷:生产成本13200

C、库存商品4800

D、主营业务成本32000

答案：D

解析：原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产

成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率=50000+（330000+120000+8000

00）=4%0期末在产品应分摊330000X4%=13200（元），期末产成品应分摊1

20000X4%=4800（元），本期销售成本应分摊800000X4%=32000（元）会计

处理为：借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本

32000

7.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年6月20日缴纳

本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。A.借：

应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税

费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）980

00

A、借：以前年度损益调整98000

B、贷：银行存款98000

C、借：应交税费——未交增值税98000

D、贷：银行存款98000

答案：A

解析：本月交本月，应该用应交增值税（已交税金）核算。

8.下列关于基本医疗保险的说法，正确的是（）。

A、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居

民四类

B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营

单位就业人员平均工资为基数

C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费

D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审

核的重点

答案：D

解析：选项A,基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本

养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四

类；选项B,2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省

城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算

的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C,生育保险的缴纳主体是用

人单位，职工个人不缴纳生育保险费。

9.2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4

亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万

元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府

规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关

税金770万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增

值税是（）万元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

答案：B

解析：销售收入=14000（万元）土地使用权费及开发成本=4800（万元）房地

产开发费用=4800X10%=480（万元）税金=770（万元）加计扣除费用=4800

X20%=960（万元）扣除项目合计=4800+480+770+960=7010（万元）增值

额=14000—7010=6990（万元）增值税与扣除项目比例=699097010X100%=9

9.71%V100%土地增值税额=6990X40%—7010X5%=2445.50（万元）

10.关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）o

A、连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销

售额

B、根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的

销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

C、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额

500万元及以下

D、某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

答案：A

解析：连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月（或是四个

季度），不是指的一个会计年度。连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者

连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）。

11.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。

A、企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目

B、企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目

C、企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目

D、企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目

答案：A

解析：企业取得的财政拨款属于不征税收入，所以选项A应纳税调减；企业发生

的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得

超过当年销售（营业）收入的5%。；而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得

税前扣除，所以选项BCD应纳税调增。

12.下列各项中，属于税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素是（）o

A、委托人的纳税意识

B、委托人的财务核算基础

C、税务师的专业胜任能力

D、税务机关人员出于个人好恶引导税务师执业

答案：C

解析：选项AB属于委托人方面影响执业风险的因素，选项D属于其他部门或人

员方面影响执业风险的因素。

13.在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。

A、税收滞纳金

B、向投资者支付的红利

C、差旅费

D、非广告性赞助支出

答案：C

解析：下列支出不得税前扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资

收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没

收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出，是指企业发生

的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；（7）未经核定的准备金支出，

是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准

备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特

许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与

取得收入无关的其他支出。

14.小张开设个人独资企业，在取得税务登记证之日起。日内，要将财务、会

计制度和会计核算软件报送税务机关备案。

A、10

B、15

C、30

D、45

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财

务'会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

15.通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账

所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（）。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、划线重计法

答案：B

解析：补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的

账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应

计金额的情况。

16.（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是。。

A、年终加薪

B、劳动分红

C、托儿补助费

D、全勤奖金

答案：C

解析：不属于工资'薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：（1）

独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公

务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

17.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”

科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

A、本年利润

B、营业外支出

C、递延所得税负债

D、利润分配——未分配利润

答案：D

解析:企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”

科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配

——未分配利润”科目。

18.（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、核对法

答案：B

解析：抓重点，快速突破，是逆查法的优点。

19.某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2019年3月开具的增值税

专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2020年6月才收到，关于

该项业务处理正确的是（）。

A、属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额

B、由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额

C、可以查询后，抵扣进项税额

D、需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额

答案：C

解析：2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具

的专票'海关进口增值税专用缴款书'机动车销售统一发票、收费公路通行费增

值税电子普票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

20.下列关于增值税专用发票的作废或开具红字发票的表述中，错误的是（）。

A、纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到

退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理

B、开具时发现有误的，可即时作废

C、购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，

购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息

D、销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在

增值税发票管理新系统中以销项正数开具

答案：D

解析：销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票,

在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。

21.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的

情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致,

不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的（）。

A、否定意见的鉴证业务报告

B、无保留意见的鉴证业务报告

C、保留意见的鉴证业务报告

D、无法表明意见的鉴证业务报告

答案：A

解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定

的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一

致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

22.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊

性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应O。

A、由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

B、由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

C、由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任

D、由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

答案：A

解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳

税义务

23.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是()o

A、企业之间支付的违约金

B、企业之间支付的租金

C、企业之间支付的特许权使用费

D、企业之间支付的管理费

答案：D

解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。

24.下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是

00

A、取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额

B、公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+(1+9%)X9%

C、铁路旅客运输进项税额=票面金额？(1+9%)X9%

D、航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)9(1+9%)X9%

答案：B

解析：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进

项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+(1+3%)X3%

25.下列关于资源税的表述中，不正确的是()o

A、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

B、独立矿山'联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率

标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C、独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核

定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

D、独立矿山'联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿

产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

答案：D

解析：独立矿山'联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关

核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

26.刘某想设立一个从事生产经营的个体户，那么应该自领取营业执照之日起（）

日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。

A、10

B、15

C、30

D、45

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国

务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。

27.某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400

万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万

元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的斐

源税税率均为6%。该油田当月应纳的资源税为（）万元。

A、2000

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：c

解析:销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。

油田当月应纳的资源税=34400X6%+34400986000X18X6%+2375X6%=2

206.93（万元）o

28.2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂

每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（）。

A、企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元

B、企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算

C、如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，

但会计上无需确认收入

D、如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销

售价格作为计税依据，计算消费税

答案：C

解析：如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费

税，在会计上也应确认收入，按照销售处理。

29.某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资

（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）o

A、不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企

业所得税

C、不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业

所得税

D、不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业

所得税

答案：B

解析：以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投资入

股，征收土地增值税；企业所得税中视为按公允价值转让房产和投资入股两项业

务进行处理。

30.某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，

2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实

际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是

（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税

费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款

500000

A、借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000

B、贷：应交税费——未交增值税500000

C、借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000

D、贷：银行存款500000

答案:D

解析：“应交税费——应交增值税（已交税金）”专栏用于记录一般纳税人当月

已交纳的应交增值税税额。

31.印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）

计税。

A、价款金额

B、报酬金额

C、使用费金额

D、研究开发费金额

答案：B

解析：对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税

依据

32.下列各项税金中不通过“应交税费”科目核算的是（）o

A、环境保护税

B、车辆购置税

C、代扣代缴的个人所得税

D、车船税

答案：B

解析：车辆购置税，直接计入车辆购入成本，不需要计提，不需要通过“应交税

费”科目进行核算。

33.对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票

及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服

务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是（）o

A、纳税信用级别为B级的纳税人

B、控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人

C、省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业

D、未达到增值税纳税起征点的纳税人

答案：B

解析：对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款'已缴销增值税专用发

票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承

诺制”容缺办理：（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；（2）控股母公司

纳税信用级别为A级的M级纳税人；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上

行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（4）未纳入纳税信用级别

评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。

34.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所

得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税

B、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%

的税率征收企业所得税

C、在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非

居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

D、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

答案：C

解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其

所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税;

对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居

民企业，按25%的税率征收企业所得税。

35.企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）o

A、中药材的种植

B、海水养殖

C、花卉的种植

D、茶的种植

答案：A

解析：选项BCD属于减半征收企业所得税的项目。

36.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应

当在。向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A

表）》及股东变更情况说明。

Ax10日内

Bv15日内

C、次月10日内

D、次月15日内

答案：D

37.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式向当地一家

大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等

额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。该超市因费金运转紧张于

2019年7月5日才支付了第一笔款项60万元。该生产企业2019年6月应确认

的增值税销项税额为（）万元。

A、0

B、7.8

C、13

D、26

答案：C

解析：纳税人采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面

合同约定的收款日期的当天。该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额二

2264-24-（1+13%）X13%=13（万元）。

38.（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是

（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定

资产贷：应交税费——应交印花税

A、借：税金及附加

B、贷：应交税费——应交印花税

C、借：应交税费——应交印花税

D、贷：银行存款

答案：D

解析：缴纳的印花税计入“税金及附加”科目。

39.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投

资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议,

于2020年2月18日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续。甲

厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是()o

A、甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B、甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变

更税务登记

D、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理

任何税务登记手续

答案：B

40.下列选项，属于环境保护税计税依据的是。。

A、大气污染物的污染当量数

B、水污染物的排放量

C、固体废物的产生量

D、噪声分贝数

答案：A

解析：选项B,水污染物以污染当量数作为计税依据；选项C,以固定废物的排

放量确定；选项D,噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。

41.下列各项中，符合土地增值税政策规定的是（）。

A、对社会团体转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额

20%的，免征土地增值税

B、土地增值税采用的是超额累进税率

C、纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地

税务部门确认可直接按照购房发票上所载的金额作为土地增值税扣除项目金额

D、扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由当地税务机关决定

答案：A

解析：选项B：土地增值税采用的是四级超率累进税率；选项C：纳税人转让旧

房及建筑物,凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，

取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并

从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项D：扣除项目中的开发费

用，其计算扣除的具体比例，由省、自治区'直辖市人民政府决定。

42.自2020年2月起,各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵

团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征（）基本养老保险、失业保险、

工伤保险单位缴费部分。

A、中小微企业

B、大型企业

C、机关事业单位

D、所有企业

答案：A

解析：自2020年2月起，各省、自治区'直辖市（除湖北省外）及新疆生产建

设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险

（基本养老保险、失业保险、工伤保险）单位缴费部分；对大型企业等其他参保

单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收。

43.下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是()o

A、林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年

B、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

C、未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期

间内平均摊销

D、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

答案：C

解析：选项C,企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可

增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定

的期间内平均摊销。

44.涉税鉴证业务报告应该以。作为报告出具日期。

A、完成业务成果外勤工作的日期

B、完成报告初稿的日期

C、鉴证人完成内部审批复核程序

D、委托人认可业务报告内容的日期

答案:A

45.2020年4月，某税务稽查局对A企业进行2019年度增值税纳税检查，发现

企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳

隐瞒收入相对应的税款，企业2019年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包

括()。A.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费——增值税检查调整

B.借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费——未交增值税C.借：应交

税费——未交增值税

A、贷:银行存款

B、借：其他应付款

C、贷：以前年度损益调整

D、应交税费——应交增值税（销项税额）

答案：D

解析：根据题意，可能涉及的调账分录为：借：其他应付款贷：以前年度损益调

整应交税费——增值税检查调整借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费

——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

46.下列税务处理正确的是（）。

A、某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增

值税

B、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适

用简易计税方法计税

C、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配

劳务”缴纳增值税

D、纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

答案：B

解析：选项A,纳税人销售活动板房'机器设备、钢结构件等自产货物的同时提

供建筑服务、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税

率或者征收率；选项C,应该按照其他现代服务交增值税；选项D,应该按照其

他生活服务交增值税。

47.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是。。

A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

答案：B

解析：自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

48.纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终

了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：B

解析：纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度

终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

49.某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费

税的计税依据为（）。

A、实际收取的含增值税的全部价款

B、同类新金银首饰的不含税销售价格

C、新金银首饰的组成计税价格

D、实际收取的不含增值税的全部价款

答案：D

解析：纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰的，其消费税的计

税依据为实际收取的不含增值税的全部价款。

50.下列各项属于消费税纳税义务人的是（）o

A、进口金银首饰的外贸企业

B、受托加工烟丝的工业企业

C、生产护手霜销售的工业企业

D、将自产卷烟用于抵债的卷烟厂

答案：D

解析：选项A：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。选

项B：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。

选项C：护手霜不属于消费税征税范围，生产销售环节不需要缴纳消费税。

51.甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000

万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙

企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：

实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得

扣除的关联方借款利息为()。

A、0万元

B、72万元

C、88万元

Dv120万元

答案：B

解析：实际支付的关联方利息为120万元(3000*0.08*6/12=120)o关联债资比

例=(3000X6)(300X12)=5不得扣除利息支出二120X(1-2/5)=72(万元)

52.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起

行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作

答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满

之日起()日内依法向人民法院提起行政诉讼。

A、10

B、15

C、20

D、30

答案：B

53.甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择

简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。

A、应交税费一简易计税

B、应交税费一已交税金

C、应交税费一应交增值税

D、应交税费一预缴增值税

答案：A

解析：应交税费一简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、

扣减、预缴'缴纳等业务。

54.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣

代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正

且情节严重的，处以（）的罚款。

A、2000元以下

B、2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、10000元以上50000元以下

答案：B

55.（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费

用贷：应交税费一应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税

A、借：税金及附加

B、贷：应交税费一应交车船税

c、借：应交税费一应交车船税

D、贷：银行存款

答案：C

解析：企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税

费一应交车船税，，。

56.下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（）。

A、核定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位

B、定期定额征收一般适用于小型个体工商户

C、委托代征税款一般适用于零星、分散和异地缴纳的税款征收

D、查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场

一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

答案：A

解析：核定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税

单位或个人。

57.将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行

业的、同类的相关费料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是Oo

A、核对法

B、比较分析法

C、查询法

D、控制计算法

答案：B

解析:比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、

计划的'同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方

法。

58.某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身

份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是。元。

A、18.20

B、29.76

C、35.38

D、51.61

答案：D

解析：铁路旅客运输进项税额=票面金额+（1+9%）X9%=6254-（1+9%）X9%

=51.61（元）

59.未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。

A、税务机关因行政执法需要进行查阅的

B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C、事务所向其他委托人展示工作过程及成果

D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

答案：C

解析：未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：（1）

税务机关因行政执法需要进行查阅的；（2）涉税专业服务监管部门和行业自律

部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）法律、法规规定可以查阅的其他情

形。

60.下列关于城镇土地使用税的相关表述，正确的是（）o

A、城镇土地使用税的征税范围包括农村

B、城镇土地使用税实行定额税率

C、农副产品加工厂占地免征城镇土地使用税

D、集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地一定免征城镇土地使用

税

答案：B

解析：选项A：城镇土地使用税的征税范围不包括农村；选项B：城镇土地使用

税实行差别幅度税额；选项C：农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业单

位的生活、办公用地照章征收城镇土地使用税；选项D：集体和个人举办的各类

学校、医院、托儿所、幼儿园用地，其城镇土地使用税的征免，由各省、自治区'

直辖市税务局确定。

61.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新

登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账

务调整方法是（）。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、划线重计法

答案：A

解析：红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的

会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正

确但核算金额错误的情况。

62.自2020年2月起，各省'自治区'直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地

区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对

职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过5个月。

A、80%

B、60%

C、50%

D、40%

答案：C

63.（2018年）在规定的纳税期前，税务机关有根据认为从事生产'经营的纳税

人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。

A、核定其应纳税额

B、扣押其商品

C、责令限期缴纳应纳税额

D、采取税收强制执行措施

答案：C

解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可

以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；【彩蛋】压轴卷，考前会在更

新哦~软件在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及

其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

64.某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000

元，则正确的会计处理是（）。

A、借：管理费用30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B、借:固定资产30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C、借：管理费用30000贷：银行存款30000

D、借:固定资产30000贷：银行存款30000

答案：D

解析：选项D,耕地占用税、车辆购置税、契税等不通过应交税费核算。车辆购

置税应计入固定资产成本。

65.（2016年）税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业

在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行

税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）o

A、将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运

费

B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

C、因物价上涨向买方收取的差价补贴

D、购货方违约延期付款支付的利息

答案：A

解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价

外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、

违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项'包

装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的

代垫运输费用，不计入销售额。

66.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）o

A、营利性医疗机构出租的土地

B、公园内附设照相馆使用的土地

C、生产企业使用海关部门的免税土地

D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

答案：D

解析：选项A,对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构

自用的土地，免征城镇土地使用税；对营利性医疗机构自用的土地，自取得执业

登记之日起3年内免征城镇土地使用税；选项B,公园自用的土地免征城镇土地

使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项

C,纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

67.根据账簿之间'生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正

确的审查方法是（）。

A、核对法

B、比较分析法

C、控制计算法

D、查询法

答案：C

解析：控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实

账面数据是否正确的审查方法。如以产核销'以耗定产等都属于这种方法。

68.从事生产'经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起

（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发

生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。

A、7日；15日

B、15日；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日

起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当

自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。

69.（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出

租房产在免收租金期间的房产税应该（）O

A、不需要缴纳

B、由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

C、由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳

D、由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

答案：C

解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金

期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

70.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。

A、资产负债表

B、留存利润表

C、应税所得表

D、现金流量表

答案：C

解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。

71.逆查法应该从（）开始查起。

A、原始凭证

B、记账凭证

C、会计账簿

D、财务报表

答案：D

解析：逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点

的地方再进一步审查账簿和凭证。

72.下列关于涉税专业服务关系变更的说法，表述错误的是（）。

A、委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B、涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C、由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更

D、涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方

和受托方共同签章后生效

答案：B

解析：选线B,涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系变更。

73.下列关于纳税申报的说法不正确的是（）。

A、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报

纳税方式

B、纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，可以在规定的期限

内向税务机关提出书面延期申请，延期纳税

C、纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期限内先预缴税款

D、纳税人享受定期减免税的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报

答案：B

解析：选项B,应该是延期申报，而不是延期纳税。

74.2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次

性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收

入应缴纳的个人所得税是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度数平均：960004=24000（元）；（2）由于商数未

超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。

75.下列发票可以作为抵扣增值税进项税额凭证的是（）。

A、增值税电子普通发票

B、门票

C、定额发票

D、农产品销售发票

答案：D

解析：选项D,农产品销售发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。

76.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A、税收滞纳金

B、计提的存货跌价准备

C、非广告性质的赞助支出

D、企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

答案：D

解析：选项ABC不得税前扣除。

77.A公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价

值100万元，装卸费1万元，保险费10万元，运输费50万元。则A公司按“货

物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）。

A、1万元

B、10万元

G50万元

Dv161万元

答案：C

解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所

运货物的金额、装卸费和保险费等。

78.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月15日通过银行划账上缴2019年1

2月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整

12000贷：银行存款12000B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1

2000贷：银行存款12000

A、借：以前年度损益调整12000

B、贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000

C、借：应交税费——未交增值税12000

D、贷：银行存款12000

答案：D

解析：本月交上月的通过应交税费——未交增值税核算。

79.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要

依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴,

实行多退少补。

A、1个月

B、3个月

C、4个月

D、5个月

答案：B

解析：个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它

要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清

缴，实行多退少补。

80.从事生产'经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起。日内，将其财

务'会计制度或者财务'会计处理办法等信息报送税务机关备案。

A、20

B、15

C、10

D、5

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其

财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

81.下列关于丢失增值税专用发票的处理流程，表述错误的是（）。

A、自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一

发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，

作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

B、如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进

行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的

《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证

C、纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相

应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

D、纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相

应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证

答案：B

解析：自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售

统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印

件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具

增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件,

作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票

或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

82.以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于()o

A、增值税申报准备服务

B、增值税代理申报服务

C、增值税计算准备服务

D、增值税申报准备并代理申报服务

答案：B

解析：以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报属于增值税代理申报

服务。

83.A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为35

00万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。

A公司选择简易计税方法，应纳增值税()万元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：应纳税额=(3500-600)/1.03X3%=84.47(万元)

84.下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是()。

A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量

值计算

C、从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别

计算征收环境保护税

D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

答案：B

解析：选项B,应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物

的污染当量值计算。

85.（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）o

A、土地增值税实行四级超率累进税率

B、将房产无偿转移给法定继承人不征税

C、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市

场汇价折合成人民币确认

D、房地产评估增值应征收土地增值税

答案：D

解析：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的

范围。

86.采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算

的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。

A、应交税费——应交增值税（销项税额）

B、应交税费——应交增值税

C、应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D、应交税费——简易计税

答案：D

解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税

计提、扣减'预缴、缴纳等业务。

87.(2019年)税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审

核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表

已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是()oA.借：库存商品200

00贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000

A、借：库存商品20000

B、贷：以前年度损益调整20000

C、借：主营业务成本

D、贷:本年利润

答案：C

解析：该企业2018年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科

目进项调整。

88.税务行政复议中的被申请人是指()

A、被税务机关委托的代征人

B、与申请人存在控股关系的上级单位

C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D、作出具体行政行为的税务机关

答案：D

解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。

所以选项D是正确的。

89.下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是()。

A、按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者

委托人指向的第三人提供服务

B、向委托人出具的业务报告客观真实

C、向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求

D、提高税务师的专业胜任能力

答案：D

解析：税务师事务所执业质量控制应达到以下基本目标：（1）按照法律法规、

中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三

人提供服务；（2）向委托人出具的业务报告客观真实；（3）向委托人提供业务

服务过程和结果符合业务约定书的要求

90.根据20