《基础会计》 课件全套 赖金明 工作领域1-4 会计的基本理论认知-账务处理程序的选择和应用

工作领域一

会计的基本理论认知目录工作任务一了解会计工作工作任务二识别会计要素工作任务三设置会计科目与账户工作任务四利用借贷记账法记账了解会计工作PART01一、会计的基础知识

（一）会计的概念与特点

会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，运用一系列专门的方法和程序，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济管理活动。会计的本质是经济管理活动会计以凭证为主要依据会计拥有一系列专门的方法会计以货币作为主要计量单位会计具有核算和监督的基本职能原始社会末期：出现了“结绳事”“刻契记数”等简单的计量和记录行为西周：“会计”一词出现秦：出现了籍书”或称“簿书”；用“入、出”作为记账符号隋：在官制方面设立“度支”一部唐宋：中式会计全面发展的辉煌时期“四柱结算法”明：制定了加强专库管理的“实物盘点制度”使用“盘点清单”（二）会计的产生与发展我国会计的产生和发展明末清初：产生了“龙门账”随后，在“龙门帐”的基础上设计发明了“四脚账法”清朝末年：以新式银行业为先驱的民间会计，开始走上改良会计的道路，出现了《中式改良簿记》民国时期：国民政府实施了相对统一的会计制度新式会计人才取代了旧式账房先生中华人民共和国成立后：财政部先后多次制定统一的会计制度我国会计的产生和发展西方会计的产生和发展现代会计目标：向会计信息使用者提供对决策有用的信息。反映企业管理层受托责任的履行情况。（三）会计目标与会计对象

会计对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。二、会计职能

会计核算职能会计监督职能预测经济前景职能参与经济决策职能评价经营业绩职能（一）权责发生制

权责发生制又称为应收应付制，是以收付应归属期间为标准，确定本期收入和费用的处理方法。（二）收付实现制三、会计核算基础

收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计核算基础。收付实现制是以款项实际收付为标准来确认本期收入和支出的一种记账方法。四、会计工作组织

（一）企业会计岗位设置与岗位职责会计主管、会计稽核、现金出纳、会计核算、总账报表、档案管理等一般企业小企业会计主管、现金出纳、会计审核、会计制单、会计记账等

（二）企业会计岗位设置下的业务流程

（三）会计机构的设置

我国《中华人民共和国会计法》第三十六条规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（四）会计职业道德（1）是调整会计职业活动中各种利益关系的手段；（2）具有相对稳定性和广泛的社会性。爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务01可靠性02相关性0406五、会计信息质量的要求030508可理解性可比性谨慎性重要性实质重于形式及时性07六、会计基本假设01空间假设会计主体02时间假设持续经营03时间假设会计分期04计量假设货币计量七、会计核算方法设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务会计报告识别会计要素PART02

一、会计要素的基础知识

（一）会计要素的含义

会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。它是会计确认、计量、记录和报告的基础，是设置账户、编制财务会计报告的基本依据。（二）会计要素的分类

我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。二、划分会计要素的意义（1）划分会计要素是账户设置和账簿登记的基本前提。（2）会计要素是构成会计报表的基本框架。三、会计要素的确认

资产负债所有者权益（1）与该项资源有关的经济利益很可能流入企业。（2）该资源的成本或者价值能够可靠计量。（1）与该义务有关的经济利益可能流出企业。（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。收入费用利润（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关已发生或将发生成本能够可靠的计量。（1）与费用相关的经济利益很可能流出企业。（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加。（3）经济利益的流出额能够可靠计量。利润的确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认。可变现净值现值、公允价值历史成本重置成本四、会计要素的计量属性

五、会计等式01静态会计等式：资产＝负债＋所有者权益02动态会计等式：利润＝收入－费用03综合会计等式：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（一）会计等式的表现形式

随着经济活动的不断进行和经济业务的不断发生，必然会引起各项会计要素发生增减变动。但是，无论企业经济业务如何变动，任何时候都不会改变会计恒等式的数量平衡关系。STRART（二）经济业务事项对会计等式的影响设置会计科目与账户PART03一、会计科目的基础知识

（一）会计科目的含义

会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。每个会计科目都有标准的名称，都反映一定的经济内容。（二）设置会计科目的意义

会计科目是复式记账的基础；会计科目是编制记账凭证的基础；会计科目为成本计算和财产清查提供前提条件；会计科目为编制财务报表提供方便。（一）设置会计科目的原则二、会计科目的设置合法性原则相关性原则实用性原则简明性原则稳定性原则资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目1.按反映的经济内容分类总分类科目、明细分类科目2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（二）会计科目的分类

三、会计账户的设置

（一）会计账户的含义

会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。（二）设置会计账户的意义

正确地设置和运用账户，可以将各种经济业务的发生以及由此而引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润各要素的变化，系统地、分门别类地进行反映和监督，进而向会计信息使用者提供各种会计信息，这对于加强宏观调控与微观经济管理具有重要意义。ABOUTUSBUSINESSSERVICECONTACTCONTACT1.账户按其反映经济业务的详细程度分类总分类账户、明细分类账户3.账户按用途和结构分类盘存账户、结算账户、跨期摊提账户、调整账户、……（三）会计账户的分类2.账户按其反映的经济内容分类资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户

（四）会计账户的基本结构

账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系，即指账户应设置哪些部分，各部分反映什么内容。每一个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加方发生额、本期减少方发生额以及期末余额。一定时期内，增加方发生的金额之和，称为增方发生额；减少方发生的金额之和，称为减方发生额。期末余额＝期初余额＋本期增方发生额－本期减方发生额（一）联系（1）会计科目与会计账户都是对会计要素具体内容的分类，两者核算内容一致、性质相同。（2）会计科目是会计账户的名称，会计账户是根据会计科目设置的，是会计科目的具体运用。（3）会计科目的性质决定了会计账户的性质，会计科目的分类决定了会计账户的分类。（4）没有会计科目，会计账户便失去设置依据。没有会计账户，会计科目就无法发挥作用。四、会计科目与会计账户的联系和区别（二）区别（1）会计科目仅仅是会计账户的名称，不存在结构；而会计账户具有一定的格式和结构。（2）会计科目仅反映经济内容，而会计账户不仅可以反映经济业务内容，而且可以系统地反映某项经济业务内容的增减变动及其金额。（3）会计科目主要用来开设会计账户、填制凭证，而会计账户主要提供某一具体会计对象的会计资料，用来编制财务报表。利用借贷记账法记账PART04一、会计记账方法的基础知识

（一）单式记账法

单式记账法是指对每一笔会计交易或事项所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中单方面地、孤立地进行记录的方法。单式记账法一般只记录库存现金、银行存款收付及应收、应付等往来款项，不记录收入的来源和费用的去向。（二）复式记账法

复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。概念二、借贷记账法的概念与特点

借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，用以记录经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等。特点（1）以“借”和“贷”作为记账符号，在账户中记录会计要素的增减变化。（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（3）以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。三、借贷记账法下的账户结构（一）资产类和成本类账户的结构借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××（二）负债类和所有者权益类账户的结构借方账户名称（会计科目）贷方本期减少额×××期初余额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××

期末余额×××（三）损益类账户的结构——收入和收益类账户结构借方账户名称（会计科目）贷方本期减少额×××本期转销额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××（三）损益类账户的结构——费用和支出类账户结构借方账户名称（会计科目）贷方本期增加额×××本期减少额×××

本期转销额×××本期发生额×××本期发生额×××

运用借贷记账法对经济业务进行记录时，既要保持会计恒等式的平衡，又要遵守“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方（或多方）记入借方，另一方（或多方）必须记入贷方，同时，记入借方的金额应等于记入贷方的金额。如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。

四、借贷记账法下记账规则（一）会计分录的格式及书写要求

（1）上借下贷，即借方在上，贷方在下。（2）借贷分行写，借方的账户名称和金额要与贷方要错开书写。（3）在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字对齐，金额对齐。（4）金额数字后面不要写货币单位。五、借贷记账法下会计分录的编制（二）会计分录的编制步骤步骤一：分析经济业务事项所影响的是哪两个（或两个以上）账户。步骤二：确定所涉及的账户是增加，还是减少。步骤三：确定记入哪个账户的借方、哪个账户的贷方。步骤四：确定应借、应贷的金额。联系（1）两者所反映的经济业务内容相同。（2）登记账簿的原始依据相同，即登记总分类账户与登记其所属的明细分类账户的原始凭证是相同的。区别六、总分类账户与明细分类账户的平行登记（1）反映经济业务内容的详细程度不同。（2）作用不同。（一）总分类账户与明细分类账户的关系01同依据登记02同期登记

（二）平行登记的含义

平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。03同方向登记04同金额登记发生额试算平衡法余额试算平衡法七、试算平衡全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计全部账户的借方期初（期末）余额合计数＝全部账户的贷方期初（期末）余额合计数在实际工作中，这种试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。感谢您的观看！！Anyquestions?ABOUTUSBUSINESSSERVICECONTACTCONTACT工作领域二企业主要经济业务的核算工作任务一企业主要经济业务概述工作任务二筹资过程业务的核算工作任务三供应过程业务的核算工作任务四生产过程业务的核算工作任务五销售过程业务的核算工作任务六财务成果形成与分配业务的核算目录企业主要经济业务概述PART01一、制造业企业生产经营过程概述制造业企业在经营过程中的主要经济业务内容可概括为：①筹资过程业务；②供应过程业务；③生产过程业务；④产品销售过程业务；⑤财务成果形成与分配业务。资金运动的情况二、商品流通企业生产经营过程概述

与制造业企业相比较，商品流通企业的经营活动具有以下三个特点。（1）经济活动的主要内容是商品的购销活动。（2）商品资产在企业全部资产中所占比重较大，是企业资产管理的重点。（3）企业营运资金运动的基本轨迹是“货币—商品一货币”，主要形式是货币与商品的相互转化。筹资过程业务的核算PART02一、筹资过程业务的基础知识

（一）所有者权益筹资

所有者权益筹资是指企业投资者为开展生产经营活动而投入的本金，是企业所有者对企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。（二）债务筹资

债务筹资是指企业通过向银行借款等其他负债筹资方式取得的资金，是企业的债权人对企业部分资产的索偿权，这部分权益，企业必须以资产、劳务或新的负债来偿还。债务筹资主要包括短期借款、长期借款及结算形成的负债等。

二、筹资过程涉及的账户

（一）所有者权益筹资涉及的相关会计账户（二）债务筹资涉及的相关会计账户实收资本（或股本）资本公积银行存款短期借款长期借款应付利息财务费用三、筹资过程业务的核算

（一）所有者权益筹资过程的业务核算接受非货币性资产投资

企业接受投资者投入的货币性资产，借记“银行存款”科目，按其在注册资本中所占份额贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额贷记“资本公积”科目。接受非货币性资产投资

企业接受投资者投入的非货币性资产，应按非货币性资产的种类，借记“固定资产”“无形资产”等科目，按其在注册资本中所占份额贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额贷记“资本公积”科目。

（二）债务筹资过程的业务核算短期借款的账务处理

企业取得短期借款时，应当借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。企业按月预提利息时，借记“财务费用”或“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目，待按季实际支付利息时，按已预提的利息金额，借记“应付利息”科目，季末按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”或“在建工程”等科目，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。长期借款的账务处理

企业借入长期借款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目；按照合同利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目；归还长期借款时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。供应过程业务的核算PART03一、供应过程业务的基础知识

供应过程的主要经济业务是原材料采购成本的确定及固定资产等相关生产资料入账价值的确定。（一）原材料及其采购成本的确定原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料等。

（二）固定资产及其初始成本的确定固定资产是指同时具有以下特征的有形资产。（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2）使用寿命超过一个会计年度。（三）固定资产折旧固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。其中，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值之后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。固定资产折旧的方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法。STRART二、供应过程涉及的账户

（一）材料采购涉及的相关会计账户1.“原材料”账户2.“材料采购”账户3.“材料成本差异”账户4.“在途物资”账户5.“应付账款”账户6.“应付票据”账户7.“预付账款”账户8.“应交税费”账户（二）固定资产涉及的相关会计账户1.“在建工程”账户2.“工程物资”账户3.“固定资产”账户4.“累计折旧”账户

三、供应过程业务的核算

（一）材料采购过程的业务核算采用实际成本法核算

（1）材料已验收入库。如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库，按支付的实际金额，借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”“预付账款”等科目。

（2）材料尚未验收入库。如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库，按支付的金额，借记“在途物资”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”等科目，验收入库时再做后续分录。采用计划成本法核算

（1）材料已验收入库。如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库，按支付的实际金额，借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”科目；按计划成本金额，借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目；按计划成本与实际成本之间的差额，借记（或贷记）“材料采购”科目，贷记（或借记）“材料成本差异”科目。（2）材料尚未验收入库。如果相关发票凭证已到，但材料尚未验收入库，按支付或应付的实际金额，借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，待验收入库时再做后续分录。对于可以抵扣的增值税进项税额，一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

（二）固定资产的业务核算固定资产的购入

（1）购入不需安装的设备。企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。（2）购入需要安装的设备。购买需要安装的固定资产，通常是在资产安装调试完毕达到预定可使用状态后才确认为企业的资产，其资产的初始确认价值中包括相关的安装调试费用。企业购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”账户，安装完成交付使用时，根据固定资产交付使用明细表作记账凭证，再转入“固定资产”账户。固定资产的折旧

企业按月计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益，借记“制造费用”“销售费用”“管理费用”“研发支出”“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。生产过程业务的核算PART04一、生产过程业务的基础知识

生产过程的主要经济业务是对生产费用的归集和分配。生产过程核算的内容主要包括以下五项。（1）生产耗用材料核算。（2）生产过程人工费的核算。（3）其他生产费用的核算。（4）制造费用的归集与分配。（5）生产成本的计算与结转等。

三、会计账户的设置

（一）制造成本与费用成本（制造成本）是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费，主要可分为直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用。费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，主要包括管理费用、销售费用和财务费用，也称为期间费用。

（二）成本与费用核算的一般程序（1）归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如原材料、工资及计提的福利费、折旧费、修理费等各项费用。（2）按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。二、生产过程涉及的账户生产成本制造费用应付职工薪酬库存商品

三、生产过程业务的核算

（一）生产消耗材料的核算

生产过程中消耗的材料应当根据具体用途，分别记入有关费用成本账户。生产产品消耗的原材料，直接记入有关产品“生产成本”账户；车间一般性消耗的原材料，记入“制造费用”账户；行政管理部门一般性消耗的原材料，记入“管理费用”账户；销售部门消耗的原材料，记入“销售费用”账户。

（二）人工费用的核算在会计核算中通常需要设置“应付职工薪酬”账户对人工费组织核算，具体内容包括工资和工资附加费，其中工资项目具体包括工资、津贴、补贴和奖金等；工资附加费则包括职工福利、职工教育经费、工会经费等。

（三）其他相关费用的核算企业发生的与生产活动有关的其他费用项目繁多，其中一部分直接计入生产费用，另一部分则不能直接计入生产费用，如由制造产品负担的水电费需要记入产品的“生产成本”明细账中，而管理部门、销售部门负担的水电费则分别记入“管理费用”和“销售费用”等账户，与水电费相似的还有租金、保险费、办公费、差旅费等。

（四）制造费用的分配制造费用是用来反映间接生产费用的账户，通常核算由车间一般消耗的材料、车间管理和技术人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费和修理费以及发生在车间范围内的其他各项费用，如水电费、办公费、保险费、差旅费和租金等费用。企业通常于期末将本期发生的制造费用按照一定的标准分配转入有关产品“生产成本”账户的借方。

（五）完工产品成本的计算与结转完工产品成本的计算是将生产过程中发生的全部生产成本，按一定的对象进行归集，然后在完工产品和在产品之间进行分摊，以计算出完工产品的总成本和单位成本。在实际工作中需要编制完工产品成本计算单（表）。完工产品成本的结转是指产品完工以后，应及时验收入库，并将本月完工产品的生产成本从“生产成本”账户的贷方转入“库存商品”账户的借方。销售过程业务的核算PART05一、销售过程业务的基础知识

销售过程是产品价值实现增值的过程，其主要任务是将生产的产品销售出去，同时取得销售收入，使企业的生产耗费得到补偿。为了顺利地将产品销售出去，还要发生与产品销售有关的一系列费用，如包装费，广告费，运输费，销售人员的工资、福利等，还要按照国家的有关规定计算缴纳相关销售税金，如消费税等。主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本税金及附加销售费用应收账款应收票据预收账款应交税费二、销售过程涉及的账户

（一）主营业务收入与主营业务成本的核算

企业应当及时对实现的主营业务收入进行核算，在确认主营业务收入时，应当区分销货款中的收入与增值税，其中，收入部分记入“主营业务收入”的贷方，增值税部分应当单独记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。主营业务成本是指已销产品的生产成本，企业可以于销售产品时同时结转已销产品的生产成本，也可以于期末根据本月已销产品数量与单位成本确定销售成本后再一并结转当月已销产品的生产成本。结转已销产品成本时，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户。三、销售过程业务的核算

（二）其他业务收入与其他业务成本的核算企业在销售过程中会发生一些商品销售以外的业务，如销售原材料、出租包装物等，这些业务会产生相应的业务收入和业务成本，这些商品销售以外的业务，称为其他业务，以便与主营业务相区别。当企业发生销售原材料等其他业务时，需要通过“其他业务收入”和“其他业务成本”两个账户分别核算其他业务产生的收入及应结转的成本，其会计处理与“主营业务收入”和“主营业务成本”的会计处理类似。

（三）税金及附加的核算企业在销售过程中除了需要按规定确认价外税，即应交增值税外，还需要计算确认应交价内税，这些价内税主要包括：消费税以及按照流转税为基础的城市维护建设税、教育费附加等。企业在销售过程中计算确认应交消费税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”等科目。

（四）销售费用的核算企业在销售过程中发生的广告宣传费、展览费、专设销售机构人员的工资、福利费等销售费用在“销售费用”账户核算，企业发生相关销售费用时，借记“销售费用”科目，月末结转当月销售费用，贷记“销售费用”科目。财务成果形成与分配业务的核算PART06

企业财务成果的形成即企业利润的形成，是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现为盈利或者亏损。

财务成果的分配即利润的分配，企业实现利润后，应按规定进行分配，通过企业对净利润的分配包括按净利润的一定比例提取的法定盈余公积金、任意盈余公积金、向股东分配的股利等。

一、财务成果形成及分配业务的基础知识向股东分配股利计提法定公积金企业营业利润的形成净利润的形成对应的会计核算利润总额的形成计提任意公积金财务成果形成核算的主要内容财务成果分配核算的主要内容

（一）利润的形成

营业利润利润总额净利润净利润＝利润总额－所得税费用利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（二）利润的分配

1.提取法定盈余公积金公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

2.提取任意盈余公积金公司从税后利润中提取法定公积后，经股东会或者股东大会决议，可以从税后利润中提取任意公积金。3.向投资者分配利润企业当年实现净利润，在提取法定盈余公积金和任意盈余公积金后，加上（或减去）期初未分配利润，形成企业当年度可供分配的利润总额，企业可根据股东大会或类似机构形成的决议向投资者派发现金股利或非现金股利。需要注意的是，公司持有的本公司股份不得分配利润。01本年利润02利润分配0406二、财务成果形成与分配涉及的账户030509盈余公积管理费用投资收益所得税费用营业外支出应付股利07010208营业外收入（一）管理费用的核算三、利润形成及分配业务的核算

企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，应借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”“银行存款”等科目；行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目；行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”“研发支出”等科目。

（二）投资收益的核算

投资收益的核算是指对企业对外投资取得的收入或发生的损失的核算。企业除开展正常的经营活动以外，还通过持有其他企业的股票、债券、基金等其他金融资产或长期股权投资，以此获取投资回报。企业应设置“投资收益”账户以核算企业确认的投资收益或投资损失。

企业除日常经营活动带来的主营业务收入和其他业务收入以外，还会发生许多与日常经营活动无直接关系的各项收入。营业外收入，即直接计入当期损益的利得，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入，主要包括处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。为了核算企业发生的各项营业外收入，企业应设置“营业外收入”账户。（三）营业外收入的核算

企业除日常经营活动所发生的主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用等以外，还会发生许多与日常经营活动无直接关系的各项支出，即营业外支出。营业外支出，就是直接计入当期损益的损失，指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出，主要包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非正常损失等。为了核算企业发生的各项营业外支出，企业应设置“营业外支出”账户。（四）营业外支出的核算

为了计算企业利润的形成情况，企业应设置“本年利润”账户进行核算。企业期末（月末）结转利润时，应将当期所有损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。年度终了，应将“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户，如为净利润，则借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”；如为净亏损，则借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。结转后，“本年利润”账户应无余额。（五）利润形成的核算

企业应当设置“所得税费用”账户核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。资产负债表日，企业应按《企业会计准则》确定的当期所得税费用，借记“所得税费用”科目，按照税法规定计算确定的当期应交所得税，贷记“应交税费——应交所得税”科目。期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。（六）所得税费用的核算

企业应当设置“利润分配”账户反映企业的利润分配情况。“利润分配”账户核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补亏损）后的余额。“利润分配”账户应当分别根据“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付股利”以及“未分配利润”等进行明细核算。企业按规定提取的盈余公积（或按股东大会应向股东分配的股利），借记“利润分配——提取法定盈余公积（或提取任意盈余公积、应付股利）”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积（或任意盈余公积、应付股利）”科目。年度终了，企业应将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。（七）利润分配的核算感谢您的观看！！Anyquestions?工作领域二会计工作实务工作任务一填制与审核会计凭证工作任务二设置与登记会计账簿工作任务三开展财产清查工作任务四编制财务报告工作任务五管理会计档案目录填制与审核会计凭证PART01一、会计凭证的基础理论

（一）会计凭证的概念、作用及分类会计凭证是指记录经济业务、明确经济责任、作为登记账簿依据的书面证明。任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核并确认无误后，才能作为记账的依据。记录经济业务，提供记账凭证明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行原始凭证记账凭证会计凭证的分类

原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭证。

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确认会计分录后填制的书面证明。

（二）原始凭证

原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理要求不同而有所差异，但各种原始凭证的基本内容都应该具备以下九个方面。（1）原始凭证的名称。（2）填制原始凭证的日期。（3）凭证的编号。（4）接受原始凭证的单位名称。（5）经济业务的内容摘要（含数量、单价、金额等）。（6）填制单位的签章。（7）有关人员（部门负责人、经办人员）的签章。（8）填制凭证的单位名称或者填制人姓名。（9）凭证附件。

（二）记账凭证记账凭证必须包括以下基本内容。（1）记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。（2）填制记账凭证的日期。（3）记账凭证的编号。（4）经济业务事项的内容摘要。（5）经济业务事项所涉及的会计账户及其记账方向。（6）经济业务事项的金额。（7）记账标记。（8）所附原始凭证张数。（9）会计主管、记账、审核、制单等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。二、工作实务设置与登记会计账簿PART02一、会计账簿的基础理论

（一）会计账簿的概念与内容会计账簿是指由具有一定格式、相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统、科学地记录各项经济业务的簿籍。在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备：封面和封底、扉页、账页。（二）会计账簿的作用（三）会计账簿的分类

1.按用途分类会计账簿按用途分类可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。2.按账页格式分类会计账簿按账页格式分类可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。3.按外形特征分类会计账簿按外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

（1）对于比较重要的会计账簿，如总账、库存现金日记账、银行存款日记账等，为了保证其安全，应采用订本账。同时，在格式上应选用三栏式账页。（2）对于反映债权、债务经济业务的各种往来账，为了方便增减账页，应采用活页账。同时，在格式上应选用三栏式账页。（3）对于反映财产物资增减变化经济业务的各种会计账簿，为了全面反映数量、单价、金额的不同指标，应采用活页账。同时，在格式上应选用数量金额式账页。（4）对于反映备查辅助经济业务的会计账簿，如应收票据明细账、租入固定资产明细账等，应采用备查账，同时，根据需要分别选用不同格式的账页。（5）对于需要长期记录具体、详细的内容，并可以随时存取，便于日常查阅经济业务的会计账簿，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，应采用卡片账。（四）账簿格式的选择二、工作实务

开展财产清查PART03一、财产清查的基础理论

（一）财产清查的概念及意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的意义如下：确保会计资料真实可靠；保护财产物资的安全完整；促进财产物资的有效使用；确保财经纪律的贯彻执行。

（二）财产清查的种类（1）按照清查的范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查两种。（2）按照清查的时间不同，财产清查可分为定期清查和不定期清查两种。（3）按照清查的执行单位不同，财产清查可分为内部清查和外部清查两种。

（三）财产物资盘存制度1.永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”，即企业平时对各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。其计算公式如下所示。账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加数－本期减少数2.实地盘存制实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记其减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财产物资的实有数额，再根据“期初结存数＋本期增加数－本期实有数＝本期减少数”的公式，倒算出本期减少数额，即“以存计耗”或“以存计销”，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。

（四）财产清查的一般程序账户步骤一：建立财产清查组织。清查组织由单位领导和财务会计、业务、仓库等有关部门的人员组成，一般应由管理层研究、制定财产清查计划，确定工作进度和方式方法。步骤二：组织清查人员学习有关政策，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。步骤三：确定清查对象、范围，明确清查任务。步骤四：制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法以及必要的清查前准备。步骤五：清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。步骤六：填制盘存清单。清查人员要做好盘点记录，填制盘存清单，列明所查财产物资的实存数量和金额及债权债务的实有数额。步骤七：根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。三、财产清查前的准备工作

（一）组织上的准备

为保证财产清查工作的顺利进行，保证其工作质量，在财产清查时应成立专门的财产清查领导小组。

（二）业务上的准备

（1）财产清查小组的工作人员应制定好清查计划，准备好计量器具和各项登记表格等。（2）会计人员要做好账簿登记工作，做到账证相符、账账相符和账实相符，为财产清查提供准确可靠的账存数。（3）财产物资保管部门要做好财产物资的入账工作，整理排列好各项财产物资，挂上标签，标明品种和规格，以便进行实物盘点。

步骤一：建立财产清查组织。步骤二：组织清查人员学习有关政策，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。步骤三：确定清查对象、范围，明确清查任务。步骤四：制定清查方案。步骤五：清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。步骤六：填制盘存清单。步骤七：根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。四、财产清查的一般程序二、工作实务编制财务报告PART04一、财务报告的基础理论

（一）财务报告的概念、作用及目标

财务会计报告，又称为财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。作用:①为投资者和债权人进行决策提供信息；②为企业内部加强和改善经营管理提供信息；③为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息。

《企业会计准则——基本准则》规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”

（二）财务报告的组成（1）财务报表。主要有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。（2）附注。（3）其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。（三）财务报告使用者财务报告可以提供重要的会计信息，是信息使用者投资、决策的重要依据。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报告使用者对财务报告所提供信息资料的要求各有侧重。

（四）财务报告的编制要求

财务报告的编制要求：真实可靠、内容完整、相关可比、编报及时以及便于理解。（五）财务报表

1.财务报表的概念及构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。务报表的报送对象不同，可以分为内部报表和外部报表。

2.财务报表的分类（1）按照财务报表的反映内容不同，可分为静态报表和动态报表。（2）按照财务报表的编报时间不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。（3）按照财务报表的编制主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。（4）按照财务报表的报送对象不同，可以分为内部报表和外部报表。二、工作实务管理会计档案PART05一、会计档案的基础理论

（一）会计档案的概念会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，它是对一个单位经济活动的记录和反映。会计档案是是各单位的重要档案，也是国家档案的重要组成部分。

（二）会计档案的内容1.会计凭证会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证以及其他会计凭证。2.会计账薄会计账薄包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他辅助性账薄等。3.财务会计报告财务会计报告是指月度、季度、半年度及年度财务报告，包括财务报表附表、附注及文字说明以及其他财务报告。4.其他会计资料其他会计资料包括银行存款余额调节表，银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及会计档案鉴定意见书等。二、工作实务感谢您的观看！！Anyquestions?工作领域四账务处理程序的选择和应用目录工作任务一账务处理程序认知工作工作任务二账务处理程序案例分析账务处理程序认知PART01一、账务处理程序的意义

账务处理程序，也称会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿和财务报表相结合的方式。科学、合理地选择账务处理程序，对会计核算工作具有以下意义。（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的会计凭证、会计账簿与财务报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。

（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，并通过会计凭证、会计账簿及财务报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。（3）有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。

（1）要根据会计信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息。（2）要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管理要求相适应。（3）要将内部控制制度融于其中，从账证、账账、账实的相互联系中加强牵制和稽核。（4）使会计核算程序所涉及的各项内容达到有机结合、协调一致。（5）要在保证及时、正确、完整地提供会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。二、账务处理程序的要求三、账务处理程序的种类

记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序

（一）记账凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，既是理解账务处理程序的基础，也是掌握其他账务处理程序的基础。

记账凭证账务处理程序的一般步骤记账凭证账务处理程序流程图记账凭证（收、付、转）原始凭证库存现金日记账银行存款日记账汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证总分类账明细分类账会计报表特点根据记账凭证直接逐笔登记总分类账优缺点优点：简单明了、易于理解缺点：登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小、经济业务量较少的单位

（二）汇总记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证的编制汇总记账凭证要定期填制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔五天或十天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。汇总记账凭证主要分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。

（1）汇总收款凭证是指“库存现金”“银行存款”账户的借方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的贷方科目归类汇总的一种汇总凭证。（2）汇总付款凭证是指按“库存现金”“银行存款”账户的贷方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的借方科目归类汇总的一种汇总凭证。（3）汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方科目分类之后，进行汇总编制。

记账凭证（收、付、转）原始凭证库存现金日记账银行存款日记账汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证总分类账明细分类账会计报表汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序流程图特点根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系缺点：不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围适用于规模较大、经济业务较多的单位，特别是收款、付款业务较多而转账业务较少的单位

（三）科目汇总表账务处理程序

科目汇总表的编制科目汇总表是根据一定时期（月、旬、天等）内的全部记账凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。编制科目汇总表时，要将一定时间内的全部记账凭证，分别计算每一账户借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填入科目汇总表的相应栏内，然后分别加总科目汇总表的借方、贷方金额栏。为了便于登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。科目汇总表的编制时间，应按各单位经济业务量多少而定，可以每日、每三日或每五日编制一张，也可以每十天、半月或一个月编制一张。记账凭证（收、付、转）原始凭证库存现金日记账银行存款日记账汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证总分类账明细分类账会计报表科目汇总表科目汇总表账务处理程序流程图特点根据科目汇总表登记总分类账优缺点优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目适用范围适用于规模较大、经济业务较多的单位，特别是转账业务较多而收款、付款业务较少的单位账务处理程序案例分析PART02

以华新股份有限公司2019年12月的经济业务为例，说明3种账务处理程序。本案例旨在分析3种账务处理程序，在实务中，具体运用那种账务处理程序需根据公司业务特点及经营规模等进行选择。【资料】华新股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%。该年度12月1日有关科目的余额如表4-2-1所示。模拟企业：华新股份有限公司表4-2-1科目余额表单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金3000短期借款300000银行存款1340000应付票据200000其他货币资金123300应付账款1255300交易性金融资产45000其他应付款50000应收票据240000应交税费－100000应收账款290000应付利息6000坏账准备－1000股本6

000000其他应收款16000盈余公积200000材料采购235000利润分配（未分配利润）80000原材料550000

库存商品1500000

固定资产2550000

累计折旧－400000

在建工程1500000

合计7991300合计7991300

根据该公司12月发生的经济业务及原始凭证（原始凭证略）编制记账凭证，记账凭证如图4-2-1至图4-2-30所示。【步骤一】

（1）1日，购入甲材料2800千克，总货款140000元，进项税额18200元，已用银行存款付清，材料尚未运到。

编制“付款凭证”

（2）2日，支付甲材料运费11200元。

编制“付款凭证”

（3）5日，甲材料运到并验收入库。

编制“转账凭证”

（4）5日，提取现金300000元，准备发放工资。

编制“付款凭证”

（5）6日，支付工资300000元。

编制“付款凭证”

（6）6日，分配工资300000元，其中，生产人员工资240000元，车间管理人员工资20000元，行政管理人员工资40000元。

编制“转账凭证”

（7）6日，根据公司有关规定提取职工福利42000元，其中，生产工人福利33600元，车间管理人员福利2800元，行政管理人员福利5600元。

编制“转账凭证”

（8）6日，车间基本生产领用甲材料350000元。

编制“转账凭证”

（9）7日，购买印花税票4000元。

编制“付款凭证”

（10）7日，支付电视台广告费9000元。

编制“付款凭证”

（11）9日，销售给上海华创科技有限公司产品一批，销售价款550000元，销项税额71500元，该批产品实际成本370000元，产品已发出，货款未收到。

编制“转账凭证”

（12）10日，收到出资款500000元，已存入银行。

编制“收款凭证”

（13）12日，生产车间报废一台机床，原价200000元，已提折旧170000元，清理费用1000元，残值收入1500元，均通过银行收支。该项目固定资产已清理完毕。

编制“转账凭证”

编制“收款凭证”

编制“转账凭证”

编制“付款凭证”

（14）15日，销售给北京阳华有限公司产品一批，销售价款为150000元，销项税额为1950元，该批产品实际成本110000元，产品已发出，收到对方开出的商业承兑汇票。

编制“转账凭证”

（15）20日，预提短期借款利息1500元。

编制“转账凭证”

（16）31日，计提固定资产折旧80000元，其中，计入制造费用50000元，计入管理费用30000元。

编制“转账凭证”

（17）31日，结转本月销售成本480000元。

编制“转账凭证”

（18）31日，支付办公楼房租20000元。

编制“付款凭证”

（19）31日，计算并结转本期完工产品成本。无期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

编制“转账凭证”2张

（20）31日，将各收支科目结转至本年利润。

编制“转账凭证”2张

（21）计算应交所得税费用20100元。

编制“转账凭证”

（22）结转所得税费用20100元。

编制“转账凭证”

（23）提取法定盈余公积6030元。

编制“转账凭证”

（24）将利润分配各明细科目的余额转入未分配利润明细科目，结转本年利润。

编制“转账凭证”2张

根据该公司12月收、付、转凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账，如图4-2-31和图4-2-32所示。【步骤二】图4-2-31库存现金日记账库存现金日记账

第××页

2019年凭证摘要借方贷方借或贷余额

月日种类号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分

百十万千百十元角分√

121

承前页

300000

5付3提取现金备发工资

30000000

30000000

6付4发放工资

30000000

300000

本月发生额及余额

30000000

30000000

300000

银行存款日记账

第××页

2019年凭证摘要借方贷方借或贷余额

月日种类号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分

百十万千百十元角分√

121

承前页

134000000

1付1购入甲材料

15820000

118180000

2付2支付甲材料运费

1120000

117060000

5付3提取现金备发工资

30000000

87060000

7付5购买印花税

400000

86660000

7付6支付广告费

900000

85760000

10收1收到出资款

50000000

135760000

12付7支付机床清理费用

100000

135660000

12收2机床残值收入

150000

135810000

31付8支付办公楼房租

2000000

133810000

本月发生额及余额

50150000

50340000

133810000

图4-2-32银行存款日记账

根据该公司12月记账凭证和原始凭证登记各明细账。为简化业务，此处以应收账款明细账和库存商品明细账（见图4-2-33和图4-2-34）为例，其他明细账登记省略。【步骤三】应收账款明细账一级科目：应收账款二级科目：上海华创科技

2019年凭证摘要借方贷方借或贷余额

月日种类号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分

百十万千百十元角分√

121

期初余额

借

29000000

9转5销售产品

62150000

借

91150000

31

本期发生额及余额

62150000

91150000

图4-2-33应收账款明细账图4-2-34库存商品明细账库存商品明细账最高存量：××编号：××

最低存量：××储备天数：××存放地点：××计量单位：××规格：××类别：××

2019年凭证摘要收入付出结存

月日种类号数数量单价金额

金额数量单价金额

千百十万千百十元角分数量单价千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分√

121

期初余额

150000000

31转11

48000000

102000000

转13

69640000

171640000

本期发生额及余额

69640000

48000000

171640000

根据选择的账务处理程序直接登记总账或登记汇总记账凭证、科目汇总表。【步骤四】

☀方案一：运用记账凭证账务处理程序处理——跳【步骤五】此方案适用于规模较小、经济业务量较少的单位。☀方案二：运用汇总记账凭证账务处理程序处理此方案适用于规模较大、经济业务较多的单位，特别是收款、付款业务较多而转账业务较少的单位。企业转账业务较多时，不适合用此账务处理程序。