做账实操-美术人形行业的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-美术人形行业的账务处理实例一、采购环节（一）原材料采购1.采购树脂材料：假设购买用于制作美术人形的树脂材料500千克，每千克价格为30元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。树脂材料成本：500×30=15000元进项税额：15000×13%=1950元会计分录：借：原材料树脂材料15000应交税费应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款169502.采购颜料：购入各类颜料，价值共计8000元，增值税税率为13%，货款尚未支付。颜料成本：8000元进项税额：8000×13%=1040元会计分录：借：原材料颜料8000应交税费应交增值税（进项税额）1040贷：应付账款90403.采购工具（如雕刻刀、画笔等）和设备（如烤箱、打磨机等）购买雕刻刀10套，每套200元；画笔50支，每支10元；烤箱一台价值3000元，打磨机一台价值2000元，增值税税率为13%，以银行存款支付。烤箱预计使用年限为5年，打磨机预计使用年限为4年，均采用直线法计提折旧，无残值。雕刻刀成本：10×200=2000元画笔成本：50×10=500元烤箱成本：3000元打磨机成本：2000元总进价：2000+500+3000+2000=7500元进项税额：7500×13%=975元会计分录：借：周转材料雕刻刀2000周转材料画笔500固定资产烤箱3000固定资产打磨机2000应交税费应交增值税（进项税额）975贷：银行存款8475（二）采购包装材料购买纸盒200个，每个5元；泡沫和包装纸等价值5000元，增值税税率为13%，现金支付。纸盒成本：200×5=1000元包装材料总成本：1000+5000=6000元进项税额：6000×13%=780元会计分录：借：周转材料包装材料6000应交税费应交增值税（进项税额）780贷：库存现金6780二、生产环节（一）领用原材料和包装材料生产部门领用树脂材料400千克（成本12000元）、颜料6000元用于美术人形制作，领用纸盒150个（成本750元）、泡沫和包装纸4000元用于包装产品。领用材料总成本：12000+6000+750+4000=22750元会计分录：借：生产成本直接材料22750贷：原材料树脂材料12000原材料颜料6000周转材料包装材料（纸盒）750周转材料包装材料（泡沫和包装纸）4000（二）计算人工成本假设制作美术人形的工人工资共计25000元。会计分录：计提工资时：借：生产成本直接人工25000贷：应付职工薪酬25000发放工资时：借：应付职工薪酬25000贷：银行存款25000（三）归集制造费用并分配（假设制造费用包括设备折旧、水电费等）本月车间设备折旧费（烤箱月折旧额为3000÷5÷12=50元，打磨机月折旧额为2000÷4÷12approx41.67元）、水电费1500元，共计1591.67元制造费用，按照生产工时分配到产品成本中。假设生产这批美术人形的总工时为4000小时，每工时分配制造费用为1591.67÷4000approx0.4元/小时。如果这批产品生产工时为3000小时，分配的制造费用为3000×0.4=1200元。会计分录：归集制造费用：借：制造费用1591.67贷：累计折旧（50+41.67）91.67银行存款1500分配制造费用：借：生产成本制造费用1200贷：制造费用1591.67（四）产品完工入库生产的美术人形全部完工入库，生产成本总额为22750+25000+1200=48950元，假设入库数量为500件，单位成本为48950÷500=97.9元。会计分录：借：库存商品美术人形48950贷：生产成本直接材料22750生产成本直接人工25000生产成本制造费用1200三、销售环节（一）产品销售（现销）销售美术人形300件，每件售价200元，增值税税率为13%，收到现金。销售收入：300×200=60000元销项税额：60000×13%=7800元会计分录：借：库存现金67800贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）7800结转销售成本：300×97.9=29370元会计分录：借：主营业务成本29370贷：库存商品美术人形29370（二）产品销售（赊销）销售美术人形150件，每件售价220元，增值税税率为13%，款项尚未收到。销售收入：150×220=33000元销项税额：33000×13%=4290元会计分录：借：应收账款37290贷：主营业务收入33000应交税费应交增值税（销项税额）4290结转销售成本：150×97.9=14685元会计分录：借：主营业务成本14685贷：库存商品美术人形14685四、销售退回环节假设客户退回20件美术人形，原因是质量问题。这20件美术人形已确认收入和成本，售价为200元/件，成本为97.9元/件。冲减收入和销项税额：销售收入冲减：20×200=4000元销项税额冲减：4000×13%=520元会计分录：借：主营业务收入4000应交税费应交增值税（销项税额）520贷：应收账款4520（假设原收款方式为赊销）冲减成本：成本冲减：20×97.9=1958元会计分录：借：库存商品美术人形1958贷：主营业务成本1958五、费用环节（一）销售人员工资及福利本月销售人员工资共计6000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）840元。计提工资及福利时：会计分录：借：销售费用工资及福利6840贷：应付职工薪酬工资6000应付职工薪酬福利840发放工资及福利时：会计分录：借：应付职工薪酬工资6000应付职工薪酬福利840贷：银行存款6840（二）广告宣传费用支付广告费用5000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传费5000贷：银行存款5000（三）管理费用（如行政人员工资、办公费等）行政管理人员工资10000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1400元，办公费用3000元，均以银行存款支付。计提工资及福利时：会计分录：借：管理费用工资及福利11400贷：应付职工薪酬工资10000应付职工薪酬福利1400发放工资及福利时：会计分录：借：应付职工薪酬工资10000应付职工薪酬福利1400贷：银行存款11400支付办公费用：会计分录：借：管理费用办公费用3000贷：银行存款3000（四）财务费用（如银行手续费等）支付银行手续费200元。会计分录：借：财务费用银行手续费200贷：银行存款200六、财务成果核算环节（一）计算利润总额主营业务收入=60000+330004000=89000元主营业务成本=29370+146851958=42107元销售费用=6840+5000=11840元管理费用=11400+3000=14400元财务费用=200元利润总额=89000421071184014400200=20453元（二）计提企业所得税（假设税率为25%）所得税费用：20453×25%=5113.25元会计分录：借：所得税费用5113.25贷：应交税费应交所得税5113.25（三）实际缴纳所得税时会计分录：借：应交税费应交所得税5113.25贷：银行存款5113.25（四）结转所得税费用会计分录：借：本年利润5113.25贷：所得税费用5113.25（五）计算净利润净利润=204535113.25=15339.75元（六）利润分配（假设按净利润的10%提取法定盈余公积）提取法定盈余公积：15339.75×10%=1533.98元会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积1533.98贷：盈余公积法定盈余公积1533.98（七）假设向股东分配利润3000元（通过应付股利科目核算）借：利润分配应付现金股利3000贷：应付股利3000实际支付股利时：借：应付股利3000贷：银行存款3000（八）结转本年利润借：本年利润15339.75贷：利润分配未分配利润15339.75会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：一、收集原始凭证原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真实性、合法性和完整性。二、填制记账凭证1.根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。2.填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信息。3.审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。三、登记会计账簿1.根据记账凭证，将会计科目和金额登记到相应的会计账簿中，包括总账、明细账、日记账等。2.按照会计科目进行分类汇总，确保账簿数据的准确性和完整性。3.定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。四、成本核算1.对于生产企业或有成本核算需求的单位，需要进行成本核算。2.确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。3.采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等，计算产品或服务的成本。五、编制财务报表1.根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。3.对