做账实操-乐器生产企业的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-乐器生产企业的账务处理1.采购环节采购乐器主体材料（以吉他为例）假设采购制作吉他的木材，采购量为100立方米，单价为2000元/立方米，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。木材成本=100×2000=200000元进项税额=200000×13%=26000元会计分录：借：原材料木材（吉他）200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000采购乐器配件（如琴弦、琴钮等）采购琴弦1000套，单价为20元/套；琴钮500个，单价为10元/个，增值税税率为13%，款项尚未支付。琴弦成本=1000×20=20000元琴钮成本=500×10=5000元总成本=20000+5000=25000元进项税额=25000×13%=3250元会计分录：借：原材料琴弦（吉他）20000原材料琴钮（吉他）5000应交税费应交增值税（进项税额）3250贷：应付账款28250采购乐器辅助用品（如吉他拨片、琴包）采购吉他拨片5000个，单价为1元/个；琴包200个，单价为50元/个，增值税税率为13%，以商业汇票支付。拨片成本=5000×1=5000元琴包成本=200×50=10000元总成本=5000+10000=15000元进项税额=15000×13%=1950元会计分录：借：原材料拨片（吉他）5000原材料琴包（吉他）10000应交税费应交增值税（进项税额）1950贷：应付票据169502.生产环节（如果适用）吉他生产领用原材料生产部门领用木材80立方米、琴弦800套、琴钮400个用于生产吉他。领用木材成本=80×2000=160000元领用琴弦成本=800×20=16000元领用琴钮成本=400×10=4000元总成本=160000+16000+4000=180000元会计分录：借：生产成本直接材料（吉他）180000贷：原材料木材（吉他）160000原材料琴弦（吉他）16000原材料琴钮（吉他）4000核算人工成本本月生产吉他工人工资共计30000元。计提工资：借：生产成本直接人工（吉他）30000贷：应付职工薪酬30000发放工资：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000归集制造费用本月车间设备折旧费8000元，水电费4000元，车间管理人员工资10000元。会计分录：借：制造费用22000贷：累计折旧8000银行存款（水电费）4000应付职工薪酬（车间管理人员工资）10000分配制造费用假设按生产工时分配制造费用，本月生产吉他总工时为5000小时，每小时分配制造费用4.4元。会计分录：借：生产成本制造费用（吉他）22000贷：制造费用22000产品完工入库本月生产的吉他全部完工入库，生产成本共计232000（180000+30000+22000）元。会计分录：借：库存商品吉他232000贷：生产成本直接材料（吉他）180000生产成本直接人工（吉他）30000生产成本制造费用（吉他）220003.销售环节销售乐器及辅助用品企业销售吉他，售价为350000元，销售吉他拨片售价为8000元，销售琴包售价为15000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。销售吉他的成本为185600元，销售拨片的成本为4000元，销售琴包的成本为8000元。确认销售收入：吉他销售收入=350000元拨片销售收入=8000元琴包销售收入=15000元总销售收入=350000+8000+15000=373000元销项税额=373000×13%=48490元会计分录：借：银行存款421490贷：主营业务收入吉他350000主营业务收入拨片8000主营业务收入琴包15000应交税费应交增值税（销项税额）48490结转销售成本：会计分录：借：主营业务成本吉他185600主营业务成本拨片4000主营业务成本琴包8000贷：库存商品吉他185600库存商品拨片4000库存商品琴包80004.期间费用处理销售费用发生广告费用10000元，销售人员差旅费6000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告费10000销售费用差旅费6000贷：银行存款16000管理费用发生办公费8000元，管理人员工资20000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用办公费8000管理费用工资20000贷：银行存款28000财务费用支付银行手续费1000元。会计分录：借：财务费用银行手续费1000贷：银行存款10005.利润计算与分配（假设不考虑其他因素）计算利润总额利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用利润总额=373000（185600+4000+8000）16000280001000=130400元计提企业所得税假设企业按利润总额的25%计提企业所得税。所得税费用=130400×25%=32600元会计分录：借：所得税费用32600贷：应交税费应交所得税32600实际缴纳所得税时：借：应交税费应交所得税32600贷：银行存款32600结转所得税费用会计分录：借：本年利润32600贷：所得税费用32600计算净利润净利润=利润总额-所得税费用净利润=130400-32600=97800元利润分配假设企业决定将净利润的30%用于向股东分配红利。应付股利=97800×30%=29340元会计分录：借：利润分配应付现金股利29340贷：应付股利29340实际支付股利时：借：应付股利29340贷：银行存款29340结转本年利润会计分录：借：本年利润97800贷：利润分配未分配利润97800企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息