2023年企业集团会计核算办法范本

屠宰类行业

企业会计核算制度（定稿）

海氏爆团

单位：_______________________

审核：_______________________

批准：

编制单位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司

编制日期：二0一七年十一月.

目录

第一部分会计政策...................................................1

一以及折旧政策...............................................................1

二以及减值准备...............................................................2

三以及费用摊俏政策...........................................................3

四以及费用计提政策...........................................................4

第二部分主要业务核算规定.............................................4

一以及采购业务...............................................................4

（一）以及原料/辅料/包材业务处理流程:...................................4

（-）以及生猪采购业务..................................................7

二以及成本及费用核算........................................................12

（―）原则及方法........................................................12

（-）成本核算程序....................................................12

（三）补充事项..........................................................16

（四）成本类会计科目明细设置及核算内容................................16

三以及期间费用..............................................................20

1以及销售费用（6601）.............................................................................................20

3以及管理费用（6602）.............................................................................................23

4以及财务费用（6603）.............................................................................................26

5以及农业制造费用（5102）.....................................................................................27

6以及收猪费用（5103）:...........................................................................................29

三以及固定资产业务核算......................................................29

四以及销售业务核算..........................................................37

二）以及主要会计科目明细设置原则.......................................39

三）以及主要业务处理....................................................39

四）以及主营业务收入及成本的结转.......................................47

五）以及其他有关业务处理...............................................48

五以及其他业务核算..........................................................48

第一部分会计政策

一以及折旧政策

折

旧

预计方

使用法

固定资产类别备注

年限残值

率

包括钢结构以及钢筋混泥土结构以

生产用房屋建筑

直线法及钢筋混凝土砖结构以及砖木结构

物355%

的生产经营用房及仓库以及牛舍

包括钢结构以及钢筋混泥土结构以

非生产用房屋建

直线法及钢筋混凝土砖结构以及砖木结构

筑物405%

的非生产经营用房

房屋及包括各类简易房屋以及围墙以及烘

干塔以及地秤以及

建筑物简易房屋建筑物105%直线法

晒场以及货场以及坑道以及水井以

及简易牛棚等

其他房屋建筑物205%直线法

屠宰生产专用设

直线法不分进口或国产设备

备125%

高低温产品专用

直线法

生产设备125%

其他生产专用设

直线法

备125%

机器设运输及传送设备55%直线法包括各类车辆

备电力及输变电设

直线法

备125%

压力及锅炉设备125%直线法

器具及不包含电子设备，如计算机以及打

办公家5%直线法

5印机等

具

电子设包含各类电子设备，如计算机以及

55%直线法

备打印机等

其他设

直线法

备105%

生产性

生物资520%直线法主要用于核算成母牛。

产

1以及对未使用以及闲置以及不需用以及待报废的固定资产按月提取的折旧进入“管理

费用”科目中核算.

2以及对无法区分生产用还富非生产用的固定春产按最高折旧年限的执行。

3以及执行《企业会计制度》后取得土地使用权所支付的款项，按制度进行核算。

二以及减值准备

减值准备计提方

计提标准

类别法

应收账款及其他应收款计提坏账准备，1年以内（含1

年）5%,1年一2年（含2年）15%,2年一3年（含3

账龄分年）30%,3年一4年（含4年）50%4年以上期全额提

坏账准备

析法取。（说明：股份公司合并报表范围的内部关联往来不计

提坏账准备）；个别认定法，有确凿证据表明已成为坏

账的，在核销手续齐备之前，应全额提取坏账准备）。

本

成

与存货期末按成本与可变现净值孰低计价，比较单个存货

孰

价

存货跌价准市

项目的成本与可变现净值，以可变现净值低于账面成本

法

价

的差额计提存货跌价准备。

成本与

短期投资跌单项短期投资市价低于成本的差额计提短期投资跌价

市价孰

价准备准备。

低法

成本与

长期投资减按个别投资项目成本高于可收回金额的差额计提长期

市价孰

值准备投资减值准备。

低法

1以及期末对固定资产按照账面价值与可收回金颔孰低

成本

与计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资

变

现

可

固定资产减产减值准备。2以及期末，对固定资产逐项进行检查，

孰

值

净

值准备

法如果由于市价持续下跌，或技术陈旧以及损坏以及长期

价

闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收

回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。

无形资产减

取得证据证明某项无形资产实质上已经发生了减值。

值准备

账

价

面

可

值

与期末对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，

金

收

在建工程减回对可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值

低

额

值准备孰准备。在建工程减值准备按单项工程可收回金额低于账

计

量面价值的差额计提。

三以及费用摊销政策

类别摊销办法

如果没有合同或协议约定或其他足够的证据表明：当期发

生的广告费是为了在以后会计期间取得有关广告服务，则

应将广告费发生时一次哩计入当期损益；如果按照合同或

协议约定实际支付的广告费，是将在未来几个会计期间内

广告费摊销

获得，则在接受广告服务的会计期间内，按照双方合同或

协议约定的各期接受广告服务的比例分期平均计入损益。

受益期一年内：营业费用科目核算；受益期一年上：长期

待摊费用科目核算。

金额较大的（2万元以上含2万元），按一年期平均摊入对

包材制版费应的包装物成本。

小于2万元的直接计入对应的包装物成本。

领出时计入长期待摊费用。摊销时：按各项目公司实际使

车间用塑料

用周转箱的总金额的&33%摊销进入生产成本（每个周转

周转盒

箱一年捶完购买成本）。

领出时计入长期待摊费用。摊销时：按各项目公司实际使

低值易耗冷库用铁周

用周转箱的总金额的8.33%摊销进入生产成本（每个周转

品和长期转盒

待摊费用箱一年摊完购买成本）。

冰箱/冰柜/

摊销平均年限法：三年摊销。计入长期待摊费用。

展示柜

按一次摊销法推销进入成本费用，同时设备查账对实物进

其他低耗品

行登记管理。

开办费是一个新企业在筹建过程中发生的费用（企业在经

开办费营过程中筹建的工程项目所发生的筹建费用在工程管理费

中核算），在开始包产经营的当月一次性摊销。

土地使用权在无形资产核算，按合资协议或国家的有关规

土地使用权

定进行摊销。

对受益期超过一年的赞助费用在长期待摊费用科目核算

并确定撞销年限，按照合同或协议约定的各期提供赞助的

赞助费

比例分期平均计入损益。

四以及费用计提政策

获得税务局批准计提后，按董事会确定的比例按

总部管理费

销售净收入计提。

新产品开发费根据年初新产品开发计划合理计提。

职工福利费以及职工

分别按计税工资总额的14%以及1.5%以及2%计

教育经费以及工会经

提

费

第二部分主要业务核算规定

一以及采购业务

（-）以及原料/辅料/包材业务处理流程：

1以及供应商向公司提供的产品到厂后应由品控部门进行品控.

2以及由库管人员会同采购人员以及供应商以及品控部门对产品入库数量进

行清点.

3以及由品控部门出品控报告，注明对产品的收货意见.（注明，扣价，扣量的明

细金额）

4以及由库房开具外购入库单，作为库房入账/供应商结算/财务记账依据.

5以及结算

A:即时结算

根据品控报告书，库房入库单，采购部门付款通知书，客户开具的发票作为附

件入账.

供应商开具增值税专用发票的

借:物料相关科目（数量金额核算）

应交税金一增值税金（进项税）

贷:现金/银行存款

客户不提供增值税专用发票的

借:物料相关科目（数量金额核算）

贷:现金/银行存款

B:当月延时结算

收到客户发票时，根据品控报告书,库房入库单及客户发票作为附件：

供应商开具增值税专乐发票的

借:物料相关科目（数量金额核算）

应交税金一甯值税（进项税）

贷:应付账款

客户不提供增值税专用发票的

借:物料相关科目（数量金额核算）

贷:应付账款

支付时，以采购部门付款通知书为附件，

借:应付账款

贷:现金/银行存款

C：跨月延时结算

至收货当月月末,仍未收到客户发票的，根据采购申请书,品控书，库房产品入

库单作为附件暂估入账，

借：物料相关科目（数量金额核算）

贷:应付账款--供应商

次月初，冲回上月暂估入账

借：物料相关科目（数量金额核算,红字）

贷:应付账款-供应商（红字）

应付账款-----货款--------供应商

应付账款-----暂估--------供应商

在收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.

D:预付款结算

公司一般不采取预付款采购的方式，但确需预付款的，必须由采购部门提出预

付款申请，经公司领导签批后办理预付款业务.

财务部收到签批完成的预付款申请书后，以预付款申请书为附件：

借:应付账款-供应商

贷:现金

采购完成后，财务部根据采购部结算通知书产品质量检验报告,库房入库单,

客户开具的发票作账务处理.

借:库存商品

应交税金一增值税（进项税）

贷:应付账款-供应商

（二）以及生猪采购业务

生猪收购方式主要有：议价收购以及自行组织收购以及自营猪场以及联营猪

场送货等。生猪成本是肉制品企业成本的重要部分，为增强可比性和便于考核采

购部门绩效，应将生猪采购成本核算到到厂价和细划成本项目。有自有猪场的公

司应单独核算畜业成本费用。有条件的公司还应该模拟独立核算，以全面考核生

猪成本。

无自有猪场的公司可以增设“收猪费用”一级科目，专门用于核算与收猪有关的

各类费用，在生猪进入公司待宰圈之前相关费用统一在此科目核算，月底，本科

目余额全部结转到原材料一原料一生猪中，月底无余额。明细科目根据需要设置。

说明：对F“收猪费用”科目，各公司根据自身核算和考核需要，设置与否

自行决定。

1以及采用议价结算方式处理流程

客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪以及花猪以及黑猪，需磅

前急宰生猪的情况进行检验.

由司磅员，品控人员，客户，点数员，对生猪入库数量进行清点并过磅开具

生猪收购磅码单.

由动检部门出生猪品控报告，注明对生猪的收货意见.（注明，扣项和明细金额）

由核算室开具结算单，作为库房入账/客户结算/财务记账依据.

结算

A:即时结算

根据动检报告书，库房结算单，生猪采购部门付款通知书，公司开具的生猪采

购发票或客户提供的生猪销售发票作为附件入账.

借:原材料一生猪（数量金额核算）

应交税金一堵值税（进项税）

贷:现金/银行存款

B:当月延时结算

公司开具生猪收购发票或收到客户生猪发票时，根据动检报告书，库房入库单

及发票作为附件：

借:原材料一生猪（数量金额核算）

应交税金一增值税（进项税）

贷:应付账款--供应商

支付时，以采购部门付款通知书为附件，

借:应付账款

贷:现金/银行存款

议价结算做生猪采购费用。

C:跨月延时结算

至收货当月月末,公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的，根

据品控书，库房产品入库单作和生猪收购日议价价格说明为附件暂估入账,

借：原材料一生猪（数量金额核算）

贷:应付账款-供应商

下月初，冲回上月暂估入账

借：原材料一生猪（数量金额核算）

贷:应付账款-供应商（红字）

在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.

2以及采用头皮肉结算方式处理流程

客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪以及花猪以及黑猪，需磅

前急宰生猪的情况进行检验.

由司磅员以及品控人员以及供应商以及点数员,对生猪入库数量进行清点并

过磅开具生猪收购磅码单以及

由品控部门出生猪品控报告，注明对产品的收货意见.（注明：扣项和明细金额）

由核算室开具生猪入库单，作为库房入账/供应商结算/财务记账依据.

结算

A:即时结算

如需要预付部份生猪采购款的，根据动检报告书,库房入库单，由核算室按公

司规定预付款比例开具生猪预付款结算单。

借：应付账款-供应商

贷：现金以及银行存款

生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条称重定级明细情况，由核算室按公

司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为依据制作生猪结算单。

财务部根据结算单以及生猪检验报告以及公司开具的生猪采购发票或供应

商提供的销售发票为附件做账务处理。

借：原材料一生猪（数量金额核算）

应交税金一增值税（进项税）

贷：应付账款-供应商

现金以及银行存款

如不需要预付生猪采购款的，在生猪屠宰完戌后，根据屠宰车间提供白条称

重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告

为依据制作生猪结算单。

财务部根据结算单，生猪检验报告，公司开具的生猪采购发票或客户提供的

销售发票为附件做账务处理。

借：原材料…生猪（数量金额核算）

应交税金一熠值税（进项税）

贷：现金以及银行存款

B：跨月延时结算

如需要预付部份生猪采购款的，根据品控报告书,库房入库单，由核算室按公

司规定预付款比例开具付款单。

借：预付账款-供应商

贷：现金以及银行存款

至收货当月月末,公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的，根

据品控书，库房产品入库单作和由核算室提供的生猪结算单为附件暂估入账，

借：原材料一生猪（数量金额核算）

贷：预付账款-供应商

下月初，冲回上月暂估入账

借：原材料一生猪（数量金额核算,红字）

贷:应付账款-供应商（红字）

在公司开具收购发票或收到供应商发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.

如不需要预付生猪采购款的，在生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条

称重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报

告为依据制做生猪结算单。

财务部根据结算单，生猪检验报告，核算室提供的生猪结算单为附件暂估入

账，

借：原材料一生猪（数量金额核算）

贷：预付账款-供应商

下月初，冲回上月暂估入账

借：原材料一生猪（数量金额核算,红字）

贷:应付账款--供应商（红字）

在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.

二以及成本及费用核算

（一）原则及方法

1以及成本核算的原则是权责发生制原则以及配比原则。

2以及成本核算的方法是分步法和品种法，具体为分割品采用先分步以及后

分品种计算成本，而屠宰白条以及副产品及肉制品（即高低温产品和立烹肉产品，

下同）直接采用品种法计算成本。

3以及在屠宰以及分割两环节所产生的产品均为产成品，不核算半成品。在

生产肉制品过程中，在公司内部领用其他环节的产成品时，采取公司内部所确定

的结转价结转相应领料成本。

（二）成本核算程序

1以及成本核算的一般步骤：

1.1以及统计生产直接耗用的材料以及藕料以及包装物以及直接人工薪酬等

金额，以及间接消耗的制造费用；

1.2以及统计各类产品的当期产量，确定承担成本费用的对象；

1.3以及采取适当的成本分配方法，将生产耗用的材料以及辅料以及包装物

以及直接人工薪酬以及制造费用分配到各类产品中去；如果确定要采取分步法来

计算成本的，要分别计算出各生产环节的生产成本，按生产的先后顺序归集各环

节的成本费用，在产成品环节确认全部成本费用；

1.4以及结转产品成本。

2以及成本核算的具体处理方法：

2.1以及白条及副产品的成本核算

2.1.1以及计算白条以及副产品的产品成本

2.1.1.1以及分配直接原料成本

白条以及副产品直接在屠宰生间即完成生产，其直接原料成本主要是外购的

生猪。根据当月屠宰的全部生猪结算价及头皮肉重，计算生猪的成本。议价以及

高温以及急宰猪等，跟头皮肉结算不同点主要在干最终的结算价上，仍然可以视

同头皮肉结算。

在计算出当月屠宰的全部生猪结算金额后，用结算金额除以该批生猪过磅净

重，得出生猪收购均价。对当月屠宰的生猪成本在白条及副产品间进行分配时,

应考虑不同级别白条及副产品的市场价。为了保持成本核算的一致性，便于各月

间相同级别的白条及同类副产品成本的比较，白条及副产品的市场价以当月平均

市场价为准，年度内一般不做调整。

具体在进行生猪成本在各级别白条和副产品向进行分配时，采用将各级别白

条及副产品产量，乘以该类产品上年平均市场价，得出的市场价作为基数，再用

生猪成本金额除以此基数，进而得出分配系数。再将分配系数和各类产品的市场

价相乘，即得出该产品的原材料成本，会计分录为：

X月分配生猪成本

借：生产成本——基本生产成本——原材料——XX产品（数量以及金额）

贷：原材料——生猪（数量以及金额）

2.1.1.2以及分配直接人工薪酬

将屠宰车间全部生产员工所发生的全部薪酬进行统计，作为直接人工薪酬进

行分配，在分配时应按国家要求同时计的福利费以及工会经费及职工教育经费，

直接人工薪酬按产量进行分配，会计分录为:

X月分配屠宰车向直接人工薪酬

借：生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——工资—XX产品（金

额）

生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——职工福利——XX产品

（金额）

生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——工会经费——XX产品

（金额）

生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——职教经费——XX产品

（金额）

贷：应付职工薪酬——工资——计件工资（金额）

应付职工薪酬——福利费（金额）

应付职工薪酬——工会经费（金额）

应付职工薪酬——职教经费（金额）

2.1.1.3以及分配包装物

对冻副产品，还要分配装物成本。将屠宰车间领用的用于包装冻副产品的包

装物，直接分配到相应副产品上去。会计分录为：

X月分配包装物成本

借：生产成本—某本生产成本——包装物——XX产品（金额）

贷：包装物（数量以及金额）

2.1.1.4以及分配制造费用

对各项目公司生产车间发生的各类明细制造费用，要按项目公司生产车间进

行归类统计，以确认分配金额，制造费用按产量进行分配，会计分录为:

X月分配制造费用

借：生产成本——基本生产成本——制造费用——XX产品（金额）

贷：制造费用——XX明细费用

2.1.1.5以及结转生产成本

在各项成本分配结束后，就结转生产成本，会计分录为：

借：库存商品一XX产品（数量以及金额）

贷：生产成本一基本生产成本一原材料一XX产品（数量以及金额）

生产成本一基本生产成本一直接人工薪酬一工资一XX产品（金额）

生产成本一基本生产成本一直接人工薪酬一职工福利一XX产品（

生产成本一基本生产成本一直接人工薪酬一工会经费一XX产品

生产成本一基本生产成本一直接人工薪酬一职教经费一XX产品

生产成本一基本生产成本——包装物——XX产品（金额）

生产成本一基本生产成本——制造费用一XX产品（金额）

2.1.2以及计算分割品的产品成本

分割品的直接原料是屠宰车间的白条，分割品成本分配方法同白条相似。具

体程序和会计处理略。

2.1.3以及计算肉制品的产品成本

各类肉制品在生产加工过程中，均有严格的配方，对原材料的消耗，先按合

理的配方消耗和产品实际产量，计算实际消耗的原材料分配系数，最后将配方消

耗和原材料分配系数，即计算各类肉制品的直接原材成本。会计处理略。

对各类肉制品应承担的直接人工薪酬以及包装物和制造费用，分配方法同白

条和副产品。会计处理略。

(三)补充事项

1以及在对直接人工薪酬以及包装物和制造费用的分配时，一定要确定应分

配的成本费用金额。不能重复分配成本费用，致使成本分配不准确。

2以及对原材料以及包装物进行成本分配时，一定要弄清楚消耗的原材料以

及包装物的数量和金额，使原材料以及包装物的数量和金额要同步转出，否则会

出现负数量正金额以及正数量负金额或数量金额不匹配等异常情况。

3以及在对制造费用各明细费用进行分配时，要明确应承担该明细费用的生

产车间或部门，只能将该车间应承担的明细费用分配到该车间生产的产品中，不

能将其他车间应承担的明细费用分配该车间生产的产品中。

4以及分步法计算成本，主要体现在先计算白条的成本，计算出的白条成本

成为分割品所领用原材料的成本。分割品生产成本为肉制品产品原料成本

(四)成本类会计科目明细设置及核算内容

1以及生产成本(5001)

生产成本科目下设置基本生产成本和辅助生产成本二级明细科目。基本生产

成本是用于归集可以直接计入成本对象的原材料以及包装物以及直接人工薪酬

等直接物料和人工费乐，基本生产成本下设置有产成品物料项目(即成本对象)。

为了反映各成本对象厅应分配的制造费用，在其下还单独设有制造费用明细科目。

辅助生产成本是用于归集企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用。

1.1以及基本生产成本(5001.01),下设如下明细科目：

1.1.1以及原材料(5001.01.01),设置为数量金额辅助核算，核算项目为产成品

物料，用于归集可直接计入成本对象的主要原以及辅料等物料成本;

1.1.2以及包装物(5001.01.02),核算项目为产成品物料，用于归集可直接计入

成本对象的内包装以及外包装和包装辅助材料等物料成本；

1.1.3以及直接人工薪酬(5001.01.03),下设如下明细科目：

1.1.3.1以及工资(5001.01.03.01),核算项目为产成品物料，用于归集应直接计

入成本对象的直接人工工资；

1.132以及职工福利(5()01.01.()3.02),核算项目为产成品物料，用于归集应直

接计入成本对象的以及以直接人工工资为基数并按14%的比率所计提的福利费；

1.133以及工会经费(5001.01.03.03),核算项目为产成品物料,用于归集应直

接计入成本对象的以及以直接人工工资为基数并域2%的比率所计提的工会经费;

1.134以及职工教育经费(5001.01.03.04),核算项目为产成品物料，用于归集

应直接计入成本对象的以及以直接人工工资为基数并按1.5%的比率所计提的职

工教育经费；

1.135以及社会保险费(5001.01.03.05),核算项目为产成品物料，用于归集应

直接计入成本对象的以及根据国家规定标准向社会保险经办机构缴纳的以及且

由企业承担的医疗保险费以及养老保险费以及失业保险费以及工伤保险费和生

育保险费等社会基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管

理人缴纳的补充养老保险；以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也

计入此项目。

1.136以及住房公积金(50金.01.03.06),核算项目为产成品物料；用于归集应

直接计入成本对象的以及根据国定规定标准提取的以及且由企业承担的住房公

积金。

LL4以及制造费用(5001.01.()4),核算项目为产成品物料；用于核算成本对象

应分配得的制造费用金额。

1.1.5以及药品(5001.01.05),核算项目为产成品物料；公司暂不涉及该科目的

使用。

L1.6以及燃料及动力(5001.01.06),核算项目为产成品物料；公司暂不涉及该

科目的使用。

1.2以及辅助生产成本(5001.()2),暂不涉及该科目的使用。

2以及制造费用(5101)

2.1以及本科目核算公司各项目公司生产车间(部门)为生产产品以及提供

劳务而发生的各项间接费用，包括职工薪酬以及折旧费以及修理费以及办公费以

及水电费以及机物料消耗以及劳动保护费以及季节性停工和修理期间停工为损

失等。

2.2以及本科目按不同项目公司的生产车间以及部门设置明细账，并按费用

项目设置专栏，进行明细核算。其主要费用项目及核算内容如下：

2.2.1以及职工薪酬：包括工资以及职工福利以及工会经费以及职工教育经费

以及社会保险费以及住房公积金等。

2.2.1.1以及工资：指发生的生产部门及车间管理人员以及锅炉工以及机电维

修工以及品控化验人员以及收货人员和原材料库管等人员的工资以及奖金及股

份支付。

2.2.1.2以及职工福利：是指根据记入制造费用的工资提取的职工福利费用。

2.2.1.3以及工会经费：是指根据记入制造费用的工资提取的工会经费。

221.4以及职工教育经费：是指根据记入制造费用的工资提取的职工教育经

费。

2.2.1.5以及社会保险费：指企业按照国家规定缴纳的生产部门及车间管理人

员以及锅炉工以及机电维修工以及品控化验人员以及收货人员和原材料库管等

人员的社会保险费。

2.2.1.6以及住房公积金：指企业按照国家规定缴纳的生产部门及车间管理人

员以及锅炉工以及机电维修工以及品控化验人员以及收货人员和原材料库管等

人员的住房公积金。

2.2.2以及办公费：生产车间及生产管理部门发生的办公费用以及领用的办公

用品等。

2.2.3以及修理费：核算企业生产用工具以及器具以及办公用具等低值易耗品

发生的维修费（生产用固定资产发生的修理费用军后续支出在“管理费用”科目

中核算）。

224以及差旅费：生产车间及生产管理部门人员因公出差发生的差旅费用。

2.2.5以及邮电费：生产车间及生产管理部门发生的电话费以及邮寄费。

2.2.6以及物料及低值易耗品：生产车间及生产管理部门领用的材料及低值易

耗品，不含直接为产品制造领用的原料和材料。

2.2.8以及折旧费：企业生产用固定资产及生产管理部门使用的固定资产按照

规定提取的折旧费用。

2.2.9以及运输费：原材料及备品备件的市内零星运输费用及小额的以及不便

于分摊的原材料以及半成品的车间转运费以及装卸费等。凡进入该费用科目的转

运费以及装卸费都要有正规的劳务发票，否则应进入职工薪酬相应科目。

2.2.10以及水电费：企业生产性用水和电以及生产管理部门的用水以及用电

费用。

2.2.11以及租赁费：企业因生产需要向外租用的生产用固定资产以及器具的

费用。

2.2.12以及劳动保护费：生产车间及生产管理部门领用的劳动保护用品以及

发放的防暑降温费以及清凉饮料费以及冬季取暧费等。

2213以及财产保险费：企业生产用资产及生产管理部门使用的资产发生的

财产保险费用。

2.2.14以及能耗费：企业为产品制造而发生的燃煤以及燃油以及燃气以及蒸

汽等费用。

2.2.15以及试验检验费：产品试验费用以及国家技术监督部门对企业产品抽

检的费用，企业品控化验用品以及药品以及仪器消耗的费用。

2.2.16以及其他：核算除以上所列项目外的且金额较小的费用项目。

2.3以及季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中

属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于

分配额的差额，借记“生产成本一基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发

生额小于分配额的差额做相反的会计分录。

2.4以及除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

三以及期间费用

1以及销售费用(6601)

1.1以及本科目核算企业在销售商品和材料以及提供劳务的过程中发生的各

种费用，包括保险费以及包装费以及展览费和广告费以及商品维修费以及预计产

品质量保证损失以及运输费以及装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售

机构（含销售网点以及售后服务网点等）的职工薪酬以及业务费以及折旧费等经

营费用。

1.2以及本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。其主要费用项目

及核算内容如下：

1.2.1以及职工薪酬：包括工资以及职工福利以及工会经费以及职工教育经

费以及社会保险费以及住房公积金等。

1.2.1.1以及工资：是指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点以

及售后服务网点等）的职工（包括销售部人员以及发货人员以及成品管理人员以

及售后服务人员等）的工资以及奖金及股份支付。

1.2.1.2以及职工福利：是指根据记入销售费用的工资提取的职工福利费用。

1.2.1.3以及工会经费：是指根据记入销售费用的工资提取的工会经费。

1.2.1.4以及职工教育经费：是指根据记入销售费用的工资提取的职工教育经

费。

1.2.1.5以及社会保险费：指企业按照国家规定缴纳的销售机构职工的社会保

险费。

1.2.1.6以及住房公积金：指企业按照国家规定缴纳的销售机构职工的住房公

积金。

1.2.2以及办公费：销售部及与销售相关的部门发生的办公费用。

1.2.3以及修理费：销售部门以及成品库房以及外设销售机构使用的固定资

产（除汽车以外）及工具以及器具等发生的修理费用。

1.2.4以及差旅费：销售部及与销售相关的部门的人员出差发生的差旅费用,

不含实行联销计酬销售业务人员的差旅费用。

1.2.5以及邮电费：销售部及与销售相关的部门发生的电话费以及邮寄费。

1.2.6以及物料及低值易耗品：销售部及与销售相关的部门领用的材料及低

值易耗品的费用。

1.2.7以及折旧费：销售部及与销售相关的部门使用的固定资产按规定提取

的折旧费用。

1.2.8以及运输费：商品销售过程中发生的所有运输费用（包括企业内部自

营货运汽车发生的费生）以及商品厂内转运费用以及装卸费用。凡进入该费用科

目的转运费以及装卸费都要有正规的劳务发票，否则应进入职工薪酬相应科目。

1.2.9以及广告费：企业通过媒体向公众介绍商品以及劳务和企业信息等发

生的相关费用。主要是委托媒体（电视以及报刊杂志以及广告公司等）制作以

及发布广告而发生的费用。

1.2.10以及宣传费：企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过

媒体的宣传性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品以及纪念品等。

1.2.11以及退料损失费：核算企业因发生销售退货业务，按《饲料产品标准

成本管理办法》的规定而确认的退货损失，乳业企业还包括营销环节发生的损耗

以及破漏袋补偿等。

1212以及售后服务费：处理质量事故费用，以及为客户提供产品配套服务

的费用。

1.2.13以及市场调研费：为了实现管理目标进行市场以及竞争对手等信息收

集和数据分析而发生的费用。

1.2.14以及促销费用：为促进产品销售而发生的各种商场费用以及经销商费

用以及产品让利以及赠品等。具体细目按会计科目所列进行核算。

1.2.15以及销售员业务费：包括销售业务人员的差旅费以及邮电费以及销售

考核奖以及部门提成等费用，不包括销售业务人员按销量计算应得的工资。

1216以及汽车费：销售部及与销售相关的部门所配置的非货运汽车（含宣

传车）发生的汽油费以及养路费以及年审费以及修理费及过路过桥费等费来。

1.2.17以及租赁费：销售部及与销售相关的部门租赁固定资产及其他工具以

及器具等发生的租赁费用。

1.2.18以及水电费：是指企业设立的专门销售机构发生的水费和电费。

1.2.19以及其他：核算除以上所列项目外的各项营业费用。

1.3以及期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应

无余额。

3以及管理费用（6602）

3.1以及本科目核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用，包括企

业在筹建期间发生的开办费以及董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发

生的，或者应由企业统一负担的费用。

3.2以及本科目应按费用项目设置明细账，同时还应按部门进行核算和考核。

其主要费用项目及核算内容如下：

3.2.1以及职工薪酬：包括工资以及职工福利以及工会经费以及职工教育经

费以及社会保险费以及住房公积金以及辞退福利等。

3.2.1.1以及工资：是指企业行政部门及其他相关管理部门（如：财务部以及

原料部以及质管部等，下同）人员的工资和奖金及股份支付。

3.2.1.2以及职工福利：是指根据记入管理费用的工资提取的职工福利费用。

321.3以及工会经费：是指根据记入管理费用的工资提取的用于职工文娱活

动以及上交上级工会组织的专项费用。

3.2.1.4以及职工教育经费：是指根据记入管理费用的工资提取的专项用于职

工培训和职工再教育的费用。

3.2.1.5以及社会保险费：指企业按照国家规定缴纳的企业行政部门及其他相

关管理部门职工的社会保险费。

3.2.1.6以及住房公积金：指企业按照国家规定缴纳的企业行政部门及其他相

关管理部门职工的住房公积金。

321.7以及辞退福利：指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关

系或为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

322以及办公费：企业行政及其他管理部门发生的办公费用以及不便于由

其他部门分摊的办公费用。

323以及修理费：核算企业行政管理部门使用的固定资产（除汽车以外）

和工具以及器具发生的修理费用，以及企业生产车间（部门）发生的固定资产的

修理费用等后续支出（以前这部分在制造费用中核算）。

3.2.4以及差旅费：企业行政及其他管理部门人员因公出差而发生的差旅费

用。

3.2.5以及邮电费：企业行政及其他管理部门发生的邮寄费和通讯费用。

3.2.6以及物料及低值易耗品：企业行政及其他管理部门领用的材料和低值

易耗品等。

3.2.7以及折旧费：企业行政及其他管理部门使用的固定资产按规定提取的

折旧费用。

328以及汽车费用：企业行政及其他管理司门所配置的汽车发生的汽油费

以及养路费以及年审费以及修理费及过路过桥费等费用。

3.2.9以及水电费：企业行政及其他管理部门发生的水费和电费。

3.2.10以及租赁费：企业行政及其他管理部门租赁固定资产及其他工具以及

器具发生的租赁费用。

3.2.11以及劳动保护费：企业行政及其他管理部门发放的劳动保护用品以及

防暑降温费以及清凉饮料费和冬季取暧费等。

3.2.12以及审计咨询以及诉讼费：是指企业支付的各项审计以及咨询及诉讼

费用。

3.2.13以及存货盘亏毁损报废：企业经批准列入的存货非正常盘亏毁损报废

以外的盘亏毁损和报废。

3.2.14以及业务招待费：是指企业发生的与生产经营有关的交际应酬费。

3.2.15以及总机构管理费：是指企业按照总部规定计提的应支付给总部的管

理费用。

3216以及商标使用费：是指企业按照总部规定计提（或摊销）的应支付给

总部的商标使用费用。

3.2.17以及技术转让费：是指企业受让其他单位的技术使用权而支付的转让

费。

3.2.18以及无形资产摊销：按照规定比例分期摊销计入“管理费用”的无形

资产价值。

3219以及开办费：指企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资以及办

公费以及培训费以及差旅费以及印刷费以及注册登记费以及不计入固定资产成

本的借款费用等在实际发生时记入本科目（与原处理方式有差异：原准则要求先

在“长期待摊费用”科目中归集，然后在企业正式投产当月一次性进行入损益，

新准则要求是在筹建期间实际发生时记入“管理费用一开办费”）。

3.2.20以及税金：按规定应在管理费用中核算的房产税以及印花税以及车船

使用税以及土地使用税以及矿产资源补偿费等税费。

3.2.21以及董事会费：是指企业发生的与生产经营有关的董事会费。

3.2.22以及环境保护费：国家环保部门按规定收取的排污费以及企业支付的

治理周边环境的费用以及因排污而支付给当地农民的青苗费以及环保设施耗用

材料费等。

3.2.23以及新产品研究费：指为研究开发新产品的研究阶段发生的费用。

3.2.24以及财产保险费：是指企业除生产性姿产以外的资产发生的财产保险

费用。

3.2.25以及会员费及会务费：是指企业加入工商业联合会及依法成立的协会

以及学会等社团组织交纳的会员费，以及企业因参加各种会议缴纳的会务费。

3226以及其他：核算除以上所列项目外的各项管理费用。

3.3以及期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应

无余额。

4以及财务费用（6603）

4.1以及本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包

括利息支出（减利息收入）以及汇兑损益以及相关的手续费以及企业发生的现金

折扣或收到的现金折扣等（为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本

化的借款费用，在“在建工程”以及“制造费用’等科目核算）。分以及子公司

之间以及分以及子公亘与总部之间拆借资金发生的利息也在本科目核算，并在相

关报表项目中单独反映。

4.2以及本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

4.3以及期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无

余额。

5以及农业制造费用（5102）

5.1以及农业制造费用核算农业企业为为生产产品和提供劳务而发生的各项

间接费用。

5.2以及本科目按费用项目分各饲养以及生产场地设置明细账，月末按畜禽

群别（如：乳猪以及中大猪以及成母猪以及种公猪）合理分摊。具体费用项目如

下：

5.1.1以及职工薪酬：归集各饲养以及生产场地的管理人员以及饲养人员（包

括：兽医以及现场管理员以及送草送料工等）的工资及工资性支出。

5.1.2以及办公费：核算各饲养以及生产场地发生的办公费用或领用的办公

用品等。

5.1.3以及修理费：核算各饲养以及生产场地使用的办公用具以及工具以及

器具等低值易耗品发生的修理费（饲养以及生产用固定资产的修理费用等后续支

出在“管理费用”中核算）。

5.1.4以及差旅费：核算各饲养以及生产场地的管理人员因公出差发生的车

船费以及住宿费等。

5.1.5以及邮电费：核算各饲养以及生产场地发生的电话费以及邮寄费等。

5.1.6以及物料及低易品：各饲养以及生产场地领用的材料及低值易耗品，

不含直接为产品制造领用的原料和材料。

5.1.7以及折旧费：为饲养以及生产农产品所需固定资产的折旧费。

5.1.8以及运输费：核算各饲养以及生产场地发生的原材料及备品备件的市

内零星运输费用及小额的以及不便于分撞的原材料转运费以及装卸费等，不包括

对外销售农产品发生的运费（该费用在“销售费用”中核算）。

5.1.9以及水费：核算各饲养以及生产场地发生的用于生产以及饲养农产品

的所需的水费。

5.1.10以及电费：核算各饲养以及生产场地发生的用于生产以及饲养农产品

的所需的电费。

5.1.11以及租赁费：核算各饲养以及生产场地因生产以及饲养农产品向外租

用的固定资产以及器具及场所等发生的租赁费用。

5.1.12以及劳动保护费：核算各饲养以及生产场地领用的劳动保护用品以及

发放的防暑降温费以及清凉饮料费以及冬季取暖费等。

5.1.13以及财产保险费：核算各饲养以及生产场地生产用资产发生的财产保

险费用。

5.1.14以及能耗费：核算各饲养以及生产场地为生产以及饲养农产品而发生

的燃煤以及燃油费用。

5.1.15以及试验检验费：核算农品控化验用品以及药品以及仪器消耗的费用

以及产品抽样成本。

5.1.16以及医药费：核算为畜禽医治病痛所发生的药品费用。

5.1.17以及其他：核算除以上所列的项目外的且金额较小的费用项目。

6以及收猪费用（5103）：

各公司均应按会计科目编码所列项目使用该科目，与收猪相关的费用（如

工资以及运猪费用以及生猪检测费用以及折旧费用等）先记入收猪费用各组目，

月末全部结转记入生猪成本。

三以及固定资产业务核算

1以及“固定资产”科目按其类别设置明细账进行分类核算，同时设置固定资

产卡片账进行明细核算，临时租入的固定资产单独设置备查登记簿进行登记，不

在本科目核算。固定资产实行分类折旧和平均年限法提取折旧。

2以及固定资产应按照其取得时的成本作为入账款的价值，包括买价以及进口

关税以及运输和保险磬用以及安装调试崭用等。具体主要分以下几种情况：

不需要安装以及调试即可使用的固定资产，按照实际支付的买价以及包装费以

及运输费以及保险费以及以及交纳的相关税费作为入账价值。

根据固定资产入库单，固定资产质量检验报告，固定资产领用单（出库单）做账

务处理。

根据固定资产性质以及名称以及规格型号，使用部门，原值以及折旧政策等

相关信息填写固定资产卡片。

根据固定资产系统内卡片自动生成凭证。

A:即时结算

借：固定资产

贷：现金以及银行存款

B:延时结算

借：固定资产

贷：应付账款一供应商

付款时：

借：应付账款…供应商

贷：现金以及银行存款

3以及投资者投入的固定资产按照投资各方确认的价值记入“固定资产”科目.

建立固定资产卡片。

借：固定资产

贷：“股本”（“实收资本”）（按股东明细项目核算）

4以及自行建造的固定资产，按照建造该项固定姿产达到预定可使用状态前所发

生的全部支出，作为入账价值。

固定资产购进时：

借：在建工程…在安装设备（按项目核算）

贷：现金以及银行存款以及应付账款一供应商

发生安装时产生的物料费用时：

借：在建工程一物料及低值易耗品（按项目核算）

贷：现金以及银行存款以及应收账款等科目

若领用公司自有物料时：

借：在建工程一物料及低值易耗品（按项目核算）

贷：物料相关科目

应交税金一增值税（进项税转出）

发生其它相关费用时按在建工程项目相关科目处理。

在建工程转作固定资产时：

当安装工程完成，调试完毕可以正常投入使用时，由安装工程项目管理

部门提出在建工程转作固定资产报告，财务部根据相关报告进行账务处理：

A:根据固定资产性质以及名称以及规格型号，使用部门，原值以及折旧

政策等相关信息填写固定资产卡片

B:根据固定资产系统内卡片自动生成凭证。

借：固定资产

贷：在建工程相关科目（按项目核算）

说明：在建工程都必须以工程项目核算

与在建工程相关费用都需按下表列未内容分别核算

5以及融资租入的固定资产，按照租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁

付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。

6以及在原有固定资产的基础之上进行改扩建的，按照固定资产的账面价值，加

上由于改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改扩建过程

中发生的变价收入，作为入账价值。

7以及接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换

入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，加上支付的补价,

或者减去收到的补价，作为入账价值。

8以及以非货币交易换入的固定资产，按换出