个人所得税讲解-2023汇算以及专项附加扣除答疑

个人所得税讲解2023汇算以及专项附加扣除答疑汇算的主要内容在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”汇算规定汇算的主体：依据个人所得税法规定的居民个人汇算时间：2024年3月1日至6月30日汇算的范围和内容：纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。公式：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额无需办理汇算的情形纳税人在2023年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的。汇算需补税金额不超过400元的已预缴税额与汇算应纳税额一致的符合汇算退税条件但不申请退税的2023汇算变化一，进一步延长汇算代办确认时间

对纳税人有代办需求的，不再要求其必须在4月30日前与单位确认委托关系，为纳税人、单位办理汇算留足更加充分的时间。

由单位代为办理的，纳税人应提前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供2023年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。2023汇算变化二，进一步明确多次股权激励合并申报的方式、时间和地点

纳税人在一个纳税年度内从同一单位多次取得股权激励的，由该单位合并计算扣缴税款。纳税人在一个纳税年度内从不同单位取得股权激励的，可将之前单位取得的股权激励有关信息提供给现单位并由其合并计算扣缴税款，也可在次年3月1日至6月30日自行向税务机关办理合并申报。三，进一步扩大优先退税服务范围增加年收入额6万元以下且已预缴个人所得税的纳税人。上有老下有小范围保持不变，家庭医疗负担较重人员保持不变，申报收入降幅较大的纳税人保持不变，增加了适用简易申报（6万元）的纳税人可优先退税。退税机制有变化预填服务变化（1）远程端不再提供空白表服务（2）进一步拓展汇算申报表项目预填服务国家医疗保障局--医疗费用数据--大病医疗专扣信息预填人力资源和社会保障--个人养老金数据--个人养老金信息预填优化纳税人个税APP操作体验个税APP升级，避免业务功能交叉，一体化展示办（理）查（询）事项，更加突出“待办”提示。专项附加扣除变化（1）超额重复扣除阻断（2）存在疑点的需上传证明资料退税机制有变化收入确认变化（1）异议申诉不再直接剔除纳税人收入（2）境外所得申报不再允许纳税人勾选税额调整（1）远程端不允许填报地震自然灾害和其他自然灾害（2）已缴税额不再允许纳税人修改原有的“首页”“办税”“服务”“个人中心”四个频道进行了融合升级，形成了“首页”“待办”“办&查”“消息”“我的”五大频道。个税APP的交互设计进行配套升级与优化，包括APP全局弹窗组件升级、所有业务功能图标重绘以及新手引导与应用市场宣传图等。增加了住房租金单一指向校验规则：夫妻双方填报同一城市租房租金专项附加扣除且扣除有效期起止存在交叉的，阻断纳税人进一步填报。单一指向校验调整为阻断：填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人、学历继续教育、大病医疗专项附加扣除时触发单一指向校验规则的，阻断纳税人填报专项附加扣除。增加“婚姻存续时间”数据项：与纳税人关系为配偶的，必须填写婚姻存续起止时间；同一纳税人支持填报多条婚姻存续起止时间没有交叉的配偶信息。增加“配偶信息”：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、住房贷款、住房租金专项附加扣除中增加“配偶信息”录入项。扣缴端、WEB端扣缴功能新增“员工汇算申报状态查询”，支持查询本单位员工的综合所得年度汇算申报状态。专项附加扣除答疑子女教育：在民办学校接受教育可以享受子女教育扣除吗？答：可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育？答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。前两年在中国读书，后两年在国外读书，现在填写信息选择中国还是境外？证书由境外发放，没有学籍号，怎样填写信息，是否可以扣除？答：目前，子女教育允许扣除境内外教育支出，继续教育专项附加扣除仅限于境内教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相关条件，子女前两年在国内读书，父母作为纳税人请按照规定填写子女接受教育的相关信息；后两年在境外接受教育，无学籍的，可以按照接受境外教育相关规定填报信息，没有学籍号可以不填写，但纳税人应当按规定留存相关证书、子女接受境内外合作办学的招生简章、出入境记录等。专项附加扣除答疑住房租金：住房租金专项附加扣除的扣除主体是谁？答：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？答：不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。专项附加扣除答疑住房贷款：住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么？答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。住房贷款利息专项附加扣除的扣除主体是谁？答：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。专项附加扣除答疑住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？不可以。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除？答：只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受？答：从实际看，房屋产权证明登记主体与贷款合同主体完全没有交叉的情况很少发生。如确有此类情况，按照《暂行办法》规定，只有纳税人本人或者配偶使用住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以扣除。本例中，父母所购房屋是为子女购买的，不符合上述规定，父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除。专项附加扣除答疑赡养老人：赡养老人专项附加扣除的扣除主体是谁？

答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元/月？答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。专项附加扣除答疑三岁以下婴幼儿：年龄今年到期！！专项附加扣除答疑继续教育：同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？答：对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。国家职业资格目录专项附加扣除答疑大病医疗：大病医疗专项附加扣除的扣除方式是怎样的？答：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。在国家医保服务平台App首页“查询服务”板块，点击“年度费用汇总查询”，即可查询本人2023年度符合大病医疗个税抵扣政策金额。代家人查询，需先绑定亲情账户，再打开国家医保服务平台App，在“我的”页面找到“我的家庭成员”，点击进入“家庭账户”页面，点击下方“年度费用汇总查询”即可。2024年最新政策政策规定，对残疾、孤老人员和烈属取得的综合所得，年应纳个人所得税额在24000元以下的，我省将对其减征100%；24000元以上的，定额减征24000元。对残疾