《涉税服务实务》税务师考试试卷及解答参考

税务师考试《涉税服务实务》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、在税务师事务所中，负责对税务师业务质量进行监督、检查的是（）。A、税务师事务所所长B、业务部门负责人C、质量控制负责人D、税务师事务所合伙人2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人必须按照规定的期限缴纳或者解缴的税款及滞纳金，应当在（）缴纳。A、收到税务机关通知后的7日内B、收到税务机关通知后的10日内C、收到税务机关通知后的15日内D、收到税务机关通知后的30日内3、增值税一般纳税人发生存货的正常损失，其所对应的进项税额应如何处理？A、不得从销项税额中抵扣B、可以从销项税额中全额抵扣C、可以从销项税额中部分抵扣D、需要视具体情况而定4、下列关于个人所得税纳税人的说法中，正确的是？A、在中国境内有住所的人一定是居民纳税人B、在中国境内无住所但在境内居住满183天的人一定是居民纳税人C、在中国境内无住所且居住不满183天的人一定是非居民纳税人D、在中国境内无住所但在中国境内居住超过183天的人一定是非居民纳税人5、以下哪项不是税务师需按照国家规定进行备案管理的业务范围？A.纳税申报代理B.税务咨询C.验资报告D.企业所得税汇算清缴代理6、以下关于增值税政策表述不正确的是：A.增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务征收的一种流转税。B.增值税一般纳税人和小规模纳税人可以使用增值税专用发票。C.小规模纳税人实行简易计税方法，税率通常为3%。D.增值税普通纳税人和小规模纳税人不能抵扣进项税额。7、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师对客户的税务风险管理？A、评估客户税务风险B、制定税务风险管理方案C、进行税务筹划D、为客户提供税务审计服务8、以下哪项不属于税务师在为客户进行税务筹划时应当遵循的原则？A、合法性原则B、合理性原则C、效益性原则D、保密性原则9、根据税法规定，下列哪项不属于涉税鉴证业务中常见的鉴证服务对象？A、企业所得税汇算清缴鉴证B、企业整体资产转让鉴证C、个人所得税扣缴义务人申报鉴证D、土地增值税清算鉴证10、哪一项不属于《涉税服务实务》中对企业纳税信用评定的主要依据？A、企业依法履行纳税义务情况B、企业是否存在税收违法行为及处理情况C、企业会计核算和财务管理的规范性D、企业税务遵从的具体金额指标11、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列各项中，不属于企业应纳税收入的构成要素的是：A.销售商品、提供劳务收入B.利息收入C.转让财产、提供特许权使用费收入D.非经常性损益12、某企业2021年度实现营业收入2000万元，销售成本1500万元，营业税金及附加100万元，期间费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业2021年度的营业利润为：A.350万元B.650万元C.620万元D.580万元13、某企业2019年度应纳税所得额为500万元，适用税率为25%，当年实际缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计50万元，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.125B.125C.125D.12514、某企业2019年度销售收入为1000万元，销售成本为800万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，投资收益为10万元，营业外收入为5万元，营业外支出为2万元。该企业2019年度的营业利润为（）万元。A.255B.255C.255D.25515、下列选项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A、将自产的货物用于无偿赠送他人B、将自产的货物用于对外投资C、将自产的货物用于集体福利D、销售代销货物16、某企业2022年1月销售货物50万元，同时提供安装服务，合同约定安装服务费10万元。货物与安装服务可以明确区分，安装服务作为单项履约义务，且其控制权在交付给客户时即转移。安装服务符合在某一时段内确认收入的条件。该月企业确认销售收入金额为（）万元。A、50B、60C、55D、1017、【题目】根据《企业所得税法》及相关规定，企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得税前扣除？A.承受捐赠B.利息收入C.预提费用D.支付给非金融机构的借款利息18、【题目】在税务师出具税务鉴证报告时，下列哪项不属于税务鉴证报告的基本要素？A.报告标题B.税务师签名C.审计意见D.报告日期19、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售收入B.财产转让收入C.提供技术服务收入D.捐赠收入20、以下关于增值税专用发票的说法中，错误的是：A.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税行为时开具的凭证。B.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。C.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的依据。D.增值税专用发票的发票代码和号码由国家税务总局统一规定。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下哪些是税务师在进行税收筹划时应遵循的原则？A、合法性原则B、合理性原则C、可操作性原则D、最大利益原则2、以下关于税务师在处理涉税服务中涉及的税务争议的说法，哪些是正确的？A、税务师可以直接参与税务行政复议程序B、税务师可以代理客户参与税务行政诉讼C、税务师可以提供专业的涉税争议解决方案D、税务师可以直接撤销客户的税务争议决定3、根据增值税法律制度，以下哪些商品或者劳务适用简易计税方法（）？A.小规模纳税人销售货物、提供应税劳务B.一般纳税人销售旧货C.纳税人出租土地使用权D.纳税人销售自产社会工作服务4、以下关于企业所得税的相关税前扣除项目的说法正确的是（）？A.董事会、监事会的各项费用，不受限制，可以税前扣除B.纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的各种商业保险费，不得税前扣除C.企业发生的广告费支出，按照当年销售（营业）收入5%以内部分地区10%以内扣除D.企业在转让国有非上市股份公司股权时，支付给受让方的印花税，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除5、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A、一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不可以B、一般纳税人的增值税税率分为6%、9%、13%三个档次，小规模纳税人的增值税征收率统一为3%C、一般纳税人需要按规定进行增值税专用发票的领用和开具，小规模纳税人则不需要D、一般纳税人的会计核算要求较高，小规模纳税人的会计核算相对简单6、以下关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A、企业以收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额作为计税依据B、企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除C、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D、企业在境外取得的所得，按照我国税法规定计算的扣除额，准予从其应纳税所得额中扣除7、下列关于增值税专用发票和增值税电子专用发票的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票可以手工开具B.增值税专用发票的发票代码、号码必须与税控设备一致C.增值税电子专用发票的发票代码、号码与纸质增值税专用发票相同D.增值税电子专用发票和纸质增值税专用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定相同E.增值税专用发票和增值税电子专用发票可以互相抵扣进项税额8、下列关于增值税一般纳税人适用税率的陈述，正确的是（）。A.销售铜矿石适用13%的税率B.提供建筑服务适用13%的税率C.提供金融服务适用6%的税率D.销售房地产适用9%的税率E.提供交通运输服务适用9%的税率9、下列关于税款缴纳方式的说法中，正确的有（）A、只有增值税一般纳税人可以选择自行申报缴纳或者委托税务机关代理申报缴纳B、纳税人在办理开业税务登记的同时即具有了依法纳税义务C、主管税务机关根据税收征收管理法规、经济类型、会计制度等情况可以确定税款缴纳的次序、期限和方式D、税款缴纳方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、简并申报等方式10、下列关于扣缴义务人税务处理的说法中，正确的有（）A、扣缴义务人应当按照规定到主管税务机关进行税务登记B、扣缴义务人有依照税法的规定计算税款的义务C、扣缴义务人应当在税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，向主管税务机关报送有关扣缴税款报表和资料D、扣缴义务人按时缴纳的，税务机关可以给予一定的税收优惠三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题题目：某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：销售商品一批，不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额为50万元，增值税额为6.5万元。将自产产品用于企业内部福利，该批产品的成本为10万元，同类产品的不含税销售价格为15万元，适用增值税税率为13%。因管理不善导致上月购进的一批原材料丢失，该批材料的成本为10万元，对应的进项税额为1.3万元。要求：根据上述资料，计算该企业2023年5月应缴纳的增值税额，并简要说明计算过程。第二题题目：请简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何进行纳税筹划，以降低企业税负。第三题题目：请简述税务师在进行增值税纳税申报时，如何处理增值税一般纳税人发生的存货盘亏或毁损情况。第四题简述税务师在办理增值税一般纳税人登记、纳税申报、涉税证明等方面的服务内容。第五题题目背景：假设某企业为增值税一般纳税人，2023年度发生了多项经济业务。其中，该企业在销售商品时，除了向购买方收取了货物销售款项外，还额外收取了代垫运费（由该企业提供运输服务）。此外，该企业还进行了固定资产的购入与出售业务，涉及到了进项税额的抵扣及销项税额的计算。题目要求：1.请根据上述背景，解释增值税中代垫运费的税务处理方式，并说明在会计处理上应该如何记录这笔费用。2.对于固定资产的购入与出售，请分别说明其增值税进项税额抵扣条件和销项税额计算方法。3.结合实际情况，简述企业在进行上述业务时应注意哪些税务风险点。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题某企业为一家制造业公司，主要从事机械设备的生产与销售。2020年度，该企业发生以下涉税业务：（1）取得销售收入8000万元，其中销售自产产品收入7000万元，销售外购原材料收入1000万元。（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明税额为600万元。（3）支付给广告公司广告费200万元，取得广告公司开具的增值税专用发票，注明税额为20万元。（4）支付给运输公司运输费用150万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明税额为15万元。（5）支付给供应商的维修服务费用100万元，取得供应商开具的增值税专用发票，注明税额为10万元。（6）支付给员工工资1000万元，其中包括500万元为基本工资，300万元为绩效工资，200万元为奖金。（7）购进固定资产，取得增值税专用发票，注明税额为50万元。（8）当期计算应缴纳增值税。要求：1.根据上述情况，计算该企业2020年度应缴纳的增值税。2.分析该企业可以享受的增值税税收优惠政策。第二题【背景材料】某企业是一家生产电子产品的中型民营企业，近期正在计划进行一次跨年度的增值税及企业所得税的税务筹划，并已聘请了一家税务师事务所为其提供专业的涉税服务。该企业在日常经营中涉及的业务包含销售电子产品和软件服务两大部分，其中电子产品销售为主要收入来源。企业面临的主要税务问题包括：1.由于企业内部财务管理不够规范，导致部分进项凭证未能正常抵扣；2.企业在销售电子产品时，部分收入未按规定进行增值税税率的区分，导致当前增值税负担较高；3.企业近期取得了通过高新技术企业认定的资格证书，但不知如何充分利用这一资格来减少企业所得税负担；4.企业软件服务收入在税收政策中属于混合销售业务的一部分，需要分清其应适用的增值税率。【问题】结合上述背景材料，假设你是税务师事务所的相关涉税服务人员，请根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》等相关规定，为该企业拟定一份综合税务筹划方案，以期通过合法的方式降低企业总体税负。具体需要考虑并解决的问题包括：1.提出减少增值税税负的具体措施；2.建议如何利用高新技术企业资格降低企业所得税负担；3.划分企业软件服务收入的适用税率，并说明依据。税务师考试《涉税服务实务》自测试卷及解答参考一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、在税务师事务所中，负责对税务师业务质量进行监督、检查的是（）。A、税务师事务所所长B、业务部门负责人C、质量控制负责人D、税务师事务所合伙人答案：C解析：质量控制负责人负责对税务师事务所的业务质量进行监督、检查，确保税务师事务所的业务质量符合相关法律法规和行业标准。2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人必须按照规定的期限缴纳或者解缴的税款及滞纳金，应当在（）缴纳。A、收到税务机关通知后的7日内B、收到税务机关通知后的10日内C、收到税务机关通知后的15日内D、收到税务机关通知后的30日内答案：D解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人必须在收到税务机关通知后的30日内缴纳或者解缴税款及滞纳金。3、增值税一般纳税人发生存货的正常损失，其所对应的进项税额应如何处理？A、不得从销项税额中抵扣B、可以从销项税额中全额抵扣C、可以从销项税额中部分抵扣D、需要视具体情况而定答案：B解析：根据增值税法律制度规定，一般纳税人因管理不善造成的存货损失，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。然而，对于正常损失的情况，如自然损耗、合理损耗等，所对应的进项税额可以予以抵扣。4、下列关于个人所得税纳税人的说法中，正确的是？A、在中国境内有住所的人一定是居民纳税人B、在中国境内无住所但在境内居住满183天的人一定是居民纳税人C、在中国境内无住所且居住不满183天的人一定是非居民纳税人D、在中国境内无住所但在中国境内居住超过183天的人一定是非居民纳税人答案：B解析：根据个人所得税法的规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。因此，选项B的描述是正确的。其他选项均存在例外情况，如在国外居住未满183天的中国居民也可能被视为居民纳税人等。5、以下哪项不是税务师需按照国家规定进行备案管理的业务范围？A.纳税申报代理B.税务咨询C.验资报告D.企业所得税汇算清缴代理答案：C解析：根据《税务代理业务管理办法》，税务师需备案管理的业务范围包括纳税申报代理、税务咨询、税收筹划、委托代理税务登记、高新技术企业资格认定等，而验资报告不属于税务师需备案的业务范围。因此，选项C是正确答案。6、以下关于增值税政策表述不正确的是：A.增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务征收的一种流转税。B.增值税一般纳税人和小规模纳税人可以使用增值税专用发票。C.小规模纳税人实行简易计税方法，税率通常为3%。D.增值税普通纳税人和小规模纳税人不能抵扣进项税额。答案：D解析：选项D的说法不正确。增值税普通纳税人和小规模纳税人虽然不能像一般纳税人那样直接计算增值税进项税额，但小规模纳税人可以通过简易计税方法计算出其应交增值税，并将该增值税作为进项税额进行抵扣。因此，D选项与事实不符，是本题的正确答案。7、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师对客户的税务风险管理？A、评估客户税务风险B、制定税务风险管理方案C、进行税务筹划D、为客户提供税务审计服务答案：D解析：税务师在涉税服务实务中，主要职责是评估客户的税务风险、制定税务风险管理方案和进行税务筹划。税务审计服务通常是由独立审计师或税务审计师提供的，不属于税务师的主要职责范围。8、以下哪项不属于税务师在为客户进行税务筹划时应当遵循的原则？A、合法性原则B、合理性原则C、效益性原则D、保密性原则答案：D解析：税务师在为客户进行税务筹划时，应当遵循合法性原则、合理性原则和效益性原则。保密性原则虽然也很重要，但它是税务师职业道德的基本要求，而不是专门针对税务筹划的原则。9、根据税法规定，下列哪项不属于涉税鉴证业务中常见的鉴证服务对象？A、企业所得税汇算清缴鉴证B、企业整体资产转让鉴证C、个人所得税扣缴义务人申报鉴证D、土地增值税清算鉴证答案：B解析：涉税鉴证业务常见的服务对象包括企业所得税汇算清缴鉴证、个人所得税扣缴义务人申报鉴证、土地增值税清算鉴证等，而企业整体资产转让通常属于转让方自主事项，不在涉税鉴证业务的常见范围。10、哪一项不属于《涉税服务实务》中对企业纳税信用评定的主要依据？A、企业依法履行纳税义务情况B、企业是否存在税收违法行为及处理情况C、企业会计核算和财务管理的规范性D、企业税务遵从的具体金额指标答案：D解析：企业纳税信用评定主要依据包括企业依法履行纳税义务情况、企业是否存在税收违法行为及处理情况、企业会计核算和财务管理的规范性等，而具体金额指标不是评定信用的主要依据。11、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列各项中，不属于企业应纳税收入的构成要素的是：A.销售商品、提供劳务收入B.利息收入C.转让财产、提供特许权使用费收入D.非经常性损益答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应纳税收入的构成要素包括销售商品、提供劳务收入、销售无形资产收入、转让固定资产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。非经常性损益属于影响企业损益的项目，但不属于应纳税收入的构成要素。12、某企业2021年度实现营业收入2000万元，销售成本1500万元，营业税金及附加100万元，期间费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业2021年度的营业利润为：A.350万元B.650万元C.620万元D.580万元答案：C解析：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）-营业税金及附加-期间费用。根据题目所给条件，可得出营业利润=2000-1500-100-100=620（万元）。故选C。13、某企业2019年度应纳税所得额为500万元，适用税率为25%，当年实际缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计50万元，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.125B.125C.125D.125答案：A解析：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。本题中，速算扣除数通常为0，所以应缴纳的企业所得税为：500万元×25%=125万元。14、某企业2019年度销售收入为1000万元，销售成本为800万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，投资收益为10万元，营业外收入为5万元，营业外支出为2万元。该企业2019年度的营业利润为（）万元。A.255B.255C.255D.255答案：A解析：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动损益-资产减值损失。根据题目给出的数据，计算如下：营业收入=1000万元营业成本=800万元销售费用=50万元管理费用=30万元财务费用=20万元投资收益=10万元营业外收入=5万元营业外支出=2万元营业利润=1000-800-50-30-20+10+5-2=255万元。15、下列选项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A、将自产的货物用于无偿赠送他人B、将自产的货物用于对外投资C、将自产的货物用于集体福利D、销售代销货物【答案】D【解析】增值税视同销售行为包括将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、无偿赠送其他单位或者个人等情形，选项D销售代销货物不属于视同销售行为。16、某企业2022年1月销售货物50万元，同时提供安装服务，合同约定安装服务费10万元。货物与安装服务可以明确区分，安装服务作为单项履约义务，且其控制权在交付给客户时即转移。安装服务符合在某一时段内确认收入的条件。该月企业确认销售收入金额为（）万元。A、50B、60C、55D、10【答案】A【解析】根据增值税和企业会计准则规定，如货物与安装服务可以明确区分且安装服务符合在某一时段内确认收入的条件，则销售货物部分即物品部分收入应当在销售实现时确认。此题中，销售货物部分50万元即为当月确认的销售收入金额，提供安装服务部分由于可以明确区分且满足在某一时段内确认收入的条件，应在符合相关条件的时间内确认收入，但本例中不计入当月销售收入。因此，正确答案是A，50万元。17、【题目】根据《企业所得税法》及相关规定，企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得税前扣除？A.承受捐赠B.利息收入C.预提费用D.支付给非金融机构的借款利息【答案】A【解析】承受捐赠是指企业通过捐赠获得的收入，根据《企业所得税法》的规定，捐赠属于企业taxableincome的组成部分，因此，承受捐赠是不可以在计算应纳税所得额时税前扣除的。18、【题目】在税务师出具税务鉴证报告时，下列哪项不属于税务鉴证报告的基本要素？A.报告标题B.税务师签名C.审计意见D.报告日期【答案】C【解析】税务鉴证报告的基本要素通常包括：报告标题、执行基准、适用会计准则及财务报告框架、税务师声明、鉴证对象、鉴证结论、税务师签名和盖章、报告日期等。审计意见是审计报告的基本要素，而不是税务鉴证报告的基本要素。19、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售收入B.财产转让收入C.提供技术服务收入D.捐赠收入答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的应税收入包括销售收入、财产转让收入和提供技术服务收入等，但捐赠收入通常不计入应税收入，因为捐赠是一种慈善行为，不属于企业的经营活动所得。20、以下关于增值税专用发票的说法中，错误的是：A.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税行为时开具的凭证。B.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。C.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的依据。D.增值税专用发票的发票代码和号码由国家税务总局统一规定。答案：B解析：选项B的说法错误。增值税专用发票不仅可以由增值税一般纳税人开具，也可以由小规模纳税人开具，但小规模纳税人开具的增值税专用发票仅限于其销售货物、提供应税劳务或者应税行为。选项A、C和D的说法均正确，增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税行为时开具的凭证，是购买方抵扣进项税额的依据，其发票代码和号码由国家税务总局统一规定。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下哪些是税务师在进行税收筹划时应遵循的原则？A、合法性原则B、合理性原则C、可操作性原则D、最大利益原则答案：A、B、C解析：税务师在进行税收筹划时，必须遵循合法性原则、合理性原则及可操作性原则。合法性原则是指税收筹划必须符合税法及相关法律法规的要求；合理性原则指的是税收筹划应当具有合理的商业背景而不是单纯的避免税收；可操作性原则是指税收筹划方案应当能够得到有效实施，具有实际操作性。2、以下关于税务师在处理涉税服务中涉及的税务争议的说法，哪些是正确的？A、税务师可以直接参与税务行政复议程序B、税务师可以代理客户参与税务行政诉讼C、税务师可以提供专业的涉税争议解决方案D、税务师可以直接撤销客户的税务争议决定答案：A、B、C解析：税务师可以参与税务行政复议程序，包括起草申请书和代理申请等；税务师也可以代理客户参与税务行政诉讼；税务师专业提供涉税争议解决方案，但无法撤销客户的税务争议决定。3、根据增值税法律制度，以下哪些商品或者劳务适用简易计税方法（）？A.小规模纳税人销售货物、提供应税劳务B.一般纳税人销售旧货C.纳税人出租土地使用权D.纳税人销售自产社会工作服务答案：ABCD解析：简易计税方法适用于以下情况：A.小规模纳税人销售货物、提供应税劳务；B.一般纳税人销售旧货；C.纳税人出租土地使用权；D.纳税人销售自产社会工作服务。4、以下关于企业所得税的相关税前扣除项目的说法正确的是（）？A.董事会、监事会的各项费用，不受限制，可以税前扣除B.纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的各种商业保险费，不得税前扣除C.企业发生的广告费支出，按照当年销售（营业）收入5%以内部分地区10%以内扣除D.企业在转让国有非上市股份公司股权时，支付给受让方的印花税，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除答案：BCD解析：A.错误。董事会、监事会的各项费用属于企业合理的经营管理费用，可以在税前扣除，但并非不受限制。B.正确。根据企业所得税法规定，纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的各种商业保险费，不得税前扣除。C.正确。企业发生的广告费支出，按照当年销售（营业）收入5%以内部分地区10%以内扣除。D.正确。企业在转让国有非上市股份公司股权时，支付给受让方的印花税，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。5、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A、一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不可以B、一般纳税人的增值税税率分为6%、9%、13%三个档次，小规模纳税人的增值税征收率统一为3%C、一般纳税人需要按规定进行增值税专用发票的领用和开具，小规模纳税人则不需要D、一般纳税人的会计核算要求较高，小规模纳税人的会计核算相对简单答案：A、B、D解析：A选项正确，一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人通常不能抵扣进项税额。B选项正确，一般纳税人的增值税税率确实分为6%、9%、13%三个档次，而小规模纳税人的征收率统一为3%。C选项错误，小规模纳税人同样需要按规定进行增值税专用发票的领用和开具。D选项正确，一般纳税人的会计核算要求较高，而小规模纳税人的会计核算相对简单。6、以下关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A、企业以收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额作为计税依据B、企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除C、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D、企业在境外取得的所得，按照我国税法规定计算的扣除额，准予从其应纳税所得额中扣除答案：A、B、C、D解析：A选项正确，企业所得税的计税依据是企业以收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。B选项正确，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出。C选项正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。D选项正确，企业在境外取得的所得，按照我国税法规定计算的扣除额，可以从其应纳税所得额中扣除。7、下列关于增值税专用发票和增值税电子专用发票的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票可以手工开具B.增值税专用发票的发票代码、号码必须与税控设备一致C.增值税电子专用发票的发票代码、号码与纸质增值税专用发票相同D.增值税电子专用发票和纸质增值税专用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定相同E.增值税专用发票和增值税电子专用发票可以互相抵扣进项税额答案：B、D、E解析：增值税专用发票必须通过税控设备开具，因此A项错误；增值税电子专用发票的发票代码、号码与纸质增值税专用发票不同，因此C项错误。8、下列关于增值税一般纳税人适用税率的陈述，正确的是（）。A.销售铜矿石适用13%的税率B.提供建筑服务适用13%的税率C.提供金融服务适用6%的税率D.销售房地产适用9%的税率E.提供交通运输服务适用9%的税率答案：A、C、D、E解析：增值税一般纳税人销售铜矿石实际上适用13%的税率，矿产品中的其他类型（如煤炭、砂石等）适用较低的税率。B选项提供的信息有误，提供建筑服务适用9%的税率。因此，本题应选择A、C、D、E。9、下列关于税款缴纳方式的说法中，正确的有（）A、只有增值税一般纳税人可以选择自行申报缴纳或者委托税务机关代理申报缴纳B、纳税人在办理开业税务登记的同时即具有了依法纳税义务C、主管税务机关根据税收征收管理法规、经济类型、会计制度等情况可以确定税款缴纳的次序、期限和方式D、税款缴纳方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、简并申报等方式答案：C、D解析：A选项错误，不仅增值税一般纳税人可以选择自行申报缴纳或者委托税务机关代理申报缴纳，其他纳税人也可以选择相应的申报方式。B选项错误，纳税人在办理开业税务登记后，根据税法规定，才具有依法纳税义务。C选项正确，主管税务机关确实可以根据税收征收管理法规、经济类型、会计制度等情况确定税款缴纳的次序、期限和方式。D选项正确，税款缴纳方式包括但不限于直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、简并申报等方式。10、下列关于扣缴义务人税务处理的说法中，正确的有（）A、扣缴义务人应当按照规定到主管税务机关进行税务登记B、扣缴义务人有依照税法的规定计算税款的义务C、扣缴义务人应当在税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，向主管税务机关报送有关扣缴税款报表和资料D、扣缴义务人按时缴纳的，税务机关可以给予一定的税收优惠答案：B、C解析：A选项正确，扣缴义务人作为负有扣缴税款义务的当事人，应当按照规定进行税务登记。B选项正确，扣缴义务人有应当依照税法规定计算税款的义务，确保应扣的税款准确无误地依法缴纳。C选项正确，扣缴义务人必须在税收法律法规规定的扣缴义务发生之日起十日内向主管税务机关报送相关报表和资料，不得迟延。D选项错误，按时缴纳的行为是纳税人应尽的义务，税务机关不因纳税人按时缴纳而给予额外优惠。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题题目：某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：销售商品一批，不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额为50万元，增值税额为6.5万元。将自产产品用于企业内部福利，该批产品的成本为10万元，同类产品的不含税销售价格为15万元，适用增值税税率为13%。因管理不善导致上月购进的一批原材料丢失，该批材料的成本为10万元，对应的进项税额为1.3万元。要求：根据上述资料，计算该企业2023年5月应缴纳的增值税额，并简要说明计算过程。答案：销项税额计算：销售商品产生的销项税额=100万元*13%=13万元自产产品用于内部福利视同销售产生的销项税额=15万元*13%=1.95万元总销项税额=13万元+1.95万元=14.95万元进项税额计算：购进原材料可抵扣的进项税额=6.5万元因管理不善导致的材料丢失，其进项税额不得抵扣，即减少可抵扣的进项税额1.3万元可抵扣的总进项税额=6.5万元-1.3万元=5.2万元应纳增值税计算：应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额应纳增值税=14.95万元-5.2万元=9.75万元因此，该企业2023年5月应缴纳的增值税额为9.75万元。解析：在本题中，我们首先需要明确增值税的基本原理，即增值税是对商品生产、流通和服务等环节中的增值额征收的一种间接税。对于增值税一般纳税人来说，当期应纳税额等于当期销项税额减去当期可抵扣的进项税额。题目中涉及到了销项税额的计算（包括正常销售和视同销售的情况）以及进项税额的处理（包括可以抵扣和不可以抵扣的情况）。需要注意的是，因管理不善造成的损失，其对应的进项税额不能从销项税额中抵扣。通过上述步骤，我们可以准确地计算出该企业应缴纳的增值税额。第二题题目：请简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何进行纳税筹划，以降低企业税负。答案：1.纳税筹划的基本原则：合法性原则：确保纳税筹划方案符合国家税法及相关法律法规的规定。目标性原则：根据企业发展战略和经营目标，制定切实可行的纳税筹划方案。系统性原则：从企业整体出发，综合考虑各项税种、税基、税率等因素，进行系统筹划。动态性原则：关注税法变化，及时调整纳税筹划方案，保持筹划效果。2.纳税筹划的主要方法：利用税收优惠政策：针对国家规定的税收优惠政策，如高新技术企业减免税、小型微利企业税收优惠等，合理利用政策降低税负。选择合适的会计政策：根据企业实际情况，选择合适的会计政策，如存货计价方法、折旧方法等，降低应纳税所得额。优化产业结构：通过调整产业结构，选择低税负行业或地区，降低整体税负。合理安排收入和支出：合理安排企业的收入和支出，如提前确认收入、延迟确认支出等，降低税负。利用税制差异：根据不同税种的税率差异，合理安排经营业务，降低税负。税收筹划中的合同设计：在合同条款中融入税收筹划元素，如分期付款、延期收款等，降低税负。3.纳税筹划的实施步骤：收集和分析企业涉税信息：了解企业生产经营情况、财务状况、税负水平等。确定纳税筹划目标：根据企业发展战略和经营目标，设定合理的纳税筹划目标。制定纳税筹划方案：结合企业实际情况和税法规定，制定切实可行的纳税筹划方案。实施纳税筹划方案：根据方案，指导企业进行纳税筹划，确保方案有效实施。持续监控和评估：跟踪纳税筹划效果，根据实际情况调整方案，确保筹划效果。解析：纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，税务师在为企业提供涉税服务时，应遵循合法性、目标性、系统性、动态性等原则，运用多种方法进行纳税筹划，以降低企业税负。税务师在实施纳税筹划时，应关注税法变化，及时调整筹划方案，确保筹划效果。同时，税务师还需对企业涉税信息进行全面分析，制定切实可行的筹划方案，并持续监控和评估筹划效果，以实现企业税负的最优化。第三题题目：请简述税务师在进行增值税纳税申报时，如何处理增值税一般纳税人发生的存货盘亏或毁损情况。答案：1.首先，纳税人需区分存货盘亏或毁损的原因，确定损失性质。一般包括自然灾害导致毁损、管理不善导致的盘亏等。2.接下来，纳税人需要根据具体情况进行相应的会计处理。一般情况下，企业在确认盘亏或毁损损失时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存商品”；如果是毁损，还需要扣除这部分资产已计提的折旧或摊销。3.然后，纳税人将会计处理后的损失金额转入“营业外支出”账户。4.根据购进时已抵扣进项税额的规定，对于购进后发生非正常损失的购进货物，即用于非应税项目（不含免税项目）、集体福利或个人消费以及不可抵扣项目等特定用途的购进货物的损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣；可抵扣的情况是，如自然灾害导致的毁损，需提供相关证明文件，以证明损失属于自然灾害导致，并申报进项税额转出。5.最后，在进行增值税纳税申报时，纳税人应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中详细填写相关数据，包括进项税额转出额等相关内容。解析：本题考察的是税务师在进行增值税纳税申报时的操作规范，尤其是与存货盘亏或毁损相关的税务处理。增值税一般纳税人企业在日常经营活动中，由于各种原因可能会出现存货盘亏或毁损的情况。这种情况下，纳税人需根据实际情况进行会计处理和税务申报，保持会计核算与税务处理的一致性和准确性，避免出现税务风险。同时，明确是否可以抵扣进项税额以及如何进行进项税额转出对纳税人来说十分重要，以确保合法合规地进行税务申报，减少税款损失。第四题简述税务师在办理增值税一般纳税人登记、纳税申报、涉税证明等方面的服务内容。答案：税务师在办理增值税一般纳税人登记、纳税申报、涉税证明等方面的服务内容主要包括：1.增值税一般纳税人登记服务：（1）帮纳税人了解和掌握增值税一般纳税人登记的相关政策法规；（2）协助纳税人准备并进行增值税一般纳税人登记申请；（3）指导纳税人正确填写《增值税一般纳税人登记表》等相关登记材料；（4）审核纳税人提交的登记资料，确保其真实、完整、合规；（5）根据纳税人具体情况，提供个性化的登记指导和建议。2.纳税申报服务：（1）辅导纳税人了解增值税纳税申报的相关法律法规和流程；（2）指导纳税人正确填写增值税纳税申报表及相关附表；（3）协助纳税人进行增值税纳税申报数据录入、审核和提交；（4）针对纳税人申报过程中遇到的问题提供解答和解决策略；（5）根据纳税人的经营情况，提供合理的纳税筹划建议。3.涉税证明服务：（1）指导纳税人申请开具增值税专用发票、用于出口退税的发票等涉税证明；（2）协助纳税人办理增值税税收优惠证明、开具税收完税证明等；（3）审核纳税人提供的有关证明材料，确保其真实性和合理性；（4）根据纳税人的需求，提供相关的涉税证明办理流程和所需材料。解析：税务师在提供增值税一般纳税人登记、纳税申报、涉税证明等方面的服务时，需要具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，以确保纳税人能够合规、高效地完成相关税务事项。具体服务内容包括但不限于：1.指导和帮助纳税人了解相关法律法规，确保纳税人了解自身权利和义务；2.协助纳税人准备和提交各种申报材料，确保材料的真实、完整和合规；3.提供税收筹划建议，帮助纳税人合理减轻税负；4.及时解答纳税人疑问，提供专业的税务咨询；5.监督纳税申报和涉税证明的整个过程，确保纳税人的合法权益不受侵害。这些服务内容不仅有助于提高纳税人的税务合规性，还能为纳税人节省时间和资源，提高税务工作效率。第五题题目背景：假设某企业为增值税一般纳税人，2023年度发生了多项经济业务。其中，该企业在销售商品时，除了向购买方收取了货物销售款项外，还额外收取了代垫运费（由该企业提供运输服务）。此外，该企业还进行了固定资产的购入与出售业务，涉及到了进项税额的抵扣及销项税额的计算。题目要求：1.请根据上述背景，解释增值税中代垫运费的税务处理方式，并说明在会计处理上应该如何记录这笔费用。2.对于固定资产的购入与出售，请分别说明其增值税进项税额抵扣条件和销项税额计算方法。3.结合实际情况，简述企业在进行上述业务时应注意哪些税务风险点。答案：1.代垫运费的税务处理方式：在增值税政策下，当销售方向购买方收取代垫运费时，这部分费用被视为价外费用的一部分，应当并入销售额中计算缴纳增值税。会计处理上，企业应在收到代垫运费时，将其计入主营业务收入或其他业务收入科目，并同时确认相应的销项税额。例如，若代垫运费金额为1000元，适用增值税率为13%，则销项税额为130元（1000元*13%），会计分录可表示为借记银行存款1130元，贷记主营业务收入1000元，贷记应交税费—应交增值税（销项税额）130元。2.固定资产购入与出售的增值税处理：购入固定资产：当企业购入固定资产时，可以依法抵扣进项税额。但需要注意的是，只有用于非增值税应税项目的固定资产不能抵扣进项税。合法取得的增值税专用发票上的税额即为可抵扣的进项税额。出售固定资产：对于出售固定资产，如果出售价格高于原值，则需要按照简易计税方法或者一般计税方法计算销项税额。简易计税方法下，销项税额按3%征收率减按2%征收；而一般计税方法下，则按照适用税率计算销项税额。3.税务风险点：合规性风险：确保所有交易都有合法有效的凭证支持，避免虚开增值税专用发票的风险。税务筹划不当：合理利用税收优惠政策，避免因不了解政策变化导致的不必要的税收负担增加。会计处理错误：正确区分收入、成本和费用，特别是对于代垫运费等特殊事项，应准确记录，防止出现账务混乱。固定资产处置不当：在出售固定资产时，注意选择合适的计税方法，以免造成税负过重或产生不必要的税务争议。通过以上分析，企业应加强对增值税相关政策的学习和理解，确保各项业务活动符合税法规定，有效防范税务风险。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题某企业为一家制造业公司，主要从事机械设备的生产与销售。2020年度，该企业发生以下涉税业务：（1）取得销售收入8000万元，其中销售自产产品收入7000万元，销售外购原材料收入1000万元。（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明税额为600万元。（3）支付给广告公司广告费200万元，取得广告公司开具的增值税专用发票，注明税额为20万元。（4）支付给运输公司运输费用150万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明税额为15万元。（5）支付给供应商的维修服务费用100万元，取得供应商开具的增值税专用发票，注明税额为10万元。（6）支付给员工工资1000万元，其中包括500万元为基本工资，300万元为绩效工资，200万元为奖金。（7）购进固定资产，取得增值税专用发票，注明税额为50万元。（8）当期计算应缴纳增值税。要求：1.根据上述情况，计算该企业2020年度应缴纳的增值税。2.分析该企业可以享受的增值税税收优惠政策。答案：1.该企业2020年度应缴纳的增值税计算如下：销售收入：8000万元购进原材料：600万元支付广告费：200万元支付运输费用：150万元支付维修服务费用：100万元购进固定资产：50万元销售自产产品收入应缴纳增值税：7000万元×13%=910万元销售外购原材料收入应缴纳增值税：1000万元×13%=130万元购进原材料进项税额：600万元支付广告费进项税额：20万元支付运输费用进项税额：15万元支付维修服务费用进项税额：10万元购进固定资产进项税额：50万元应缴纳增值税：910+1