纳税计缴与申报（第四版）课件汇 喻竹 项目1-6 税务登记 - 增值税一般纳税人申报与计缴

1.1税收的概念、本质及特征什么是税收国家为满足社会公共需要凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序税收的概念参与国民收入再分配，取得财政收入的一种形式什么是税收税收的主体是国家征税目的满足社会公共需要税收概念的含义征税依据是凭借政治权利借助手段法律规定的标准和程序体现一种分配关系，取得财政收入的主要方式什么是税收国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构税收的主体是国家国家征收，不是别的机构和组织征收权力只属于国家税收是国家取得财政收入的一种手段中央政府地方政府什么是税收国家履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证国家征税的目的是满足社会公共需要征税办法国家立法机关制定征税活动政府组织进行税收收入政府支配管理除国家政府外，其他任何组织或机构均无征税权什么是税收国家本身并不直接创造物质财富以税收的形式参与社会产品的分配取得物质财富，用于行使国家职能什么是税收满足发展科学、技术、教育、文化、卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活，加强国防和公共安全为国家的经济发展社会稳定和人民生活提供强大的物质保障以税收形式聚积大量资金什么是税收法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范税收借助于法律形式进行征收强制性法律调整与其他社会规范调整相比较公正性普遍适用性征税涉及各阶级阶层、集团的经济利益税收负担轻重关系社会经济发展和安定税收征收与调节必须借助于法律形式进行什么是税收各国政府通过立法和执法程序税收国家凭借公共权力(政治权力)通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的使税收制度和征管制度法律化把税收活动纳入规范、有序的轨道什么是税收国家取得财政收入的手段：税收是财政收入的主要方式税收发行货币发行国债运用范围最广、积累财政资金最有效的就是税收，使用时间最长大多数国家财政的90%来自税收税收是财政收入最主要来源税收的本质分配主体分配客体分配目的国家社会剩余产品实现国家职能服务税收的特征税务机关依照法律规定直接向纳税人征税税收在征收上具有强制性导致税收强制性特征的最直接原因不以纳税人的意志为征税的要件税收的征收以国家强制力为后盾纳税人必须依法纳税法律的强制力税收的特征国家的征税过程否则国家通过法律强制力迫使纳税人履行纳税义务，追究相应法律责任把纳税人所有的这部分财产转移国家所有形成国家财政收入不再返还给原纳税人,也不向纳税人支付任何报酬税收在交纳性质上具有无偿性税收的特征来源于税收在征税对象和标准上具有法定性税收的法定性税收法定原则国家以法律的形式明确规定税收的纳税主体征收对象税率通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来税收的职能税收的职能是指税收所具有的最基本的职能纳税人须严格依法按时足额申报纳税国家只能依法定程序和标准征税是税收的最首要的职能组织收入职能调节经济作用是调控经济运行的重要手段税收的职能贯穿税收活动的全过程2019年1月1日，个税实行新政策。本次改革提高起征点到5,000，增加了6项专项附加扣除，很多纳税人无需缴纳个税，达到了国家减税降费的初衷社会管理职能税收的作用筹集财政资金、满足公共需要体现公平税负、促进公平竞争调节经济总量、保持经济稳定体现产业政策、促进结构调整合理调节分配、促进共同富裕维护国家权益、促进对外开放1.2纳税人的权利与义务（上）纳税人或扣缴义务人有权了解税收法律、行政法规和程序知情权纳税法律、行政规定和税收政策申报税款的时间、方式和所需资料应纳税额核定及其他税务处理决定的法律依据、事实依据和计算方法在纳税、处罚和强制执行方面发生争议或纠纷时的法律救济途径和条件纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可要求税务机关或税务人员保密其情况保密权法律法规明确规定或获得许可外按法律保密纳税人或扣缴义务人的商业秘密和个人隐私技术、经营个人信息不会向外部门、社会公众或其他个人透露信息涉及税收违法行为的信息不在保密范围内纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可以检举和控告税务机关或税务人员的违法行为税收监督权有权检举其他纳税人的税收违法行为索贿受贿徇私舞弊不征或少征税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人纳税申报方式选择权直接到办税服务厅办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表也可采取邮寄、数据电文或其他方式邮寄或数据电文方式，需经纳税人或扣缴义务人的主管税务机关批准纳税人的权利纳税人或扣缴义务人申请延期申报权不能按期申报或报送税款报告表获准延期办理的，应在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款需向税务机关提出书面延期申请经核准后可在核准期限内办理并在核准延期内结清税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人如因特殊困难无法按期缴纳税款申请延期缴纳税款权申请需经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局、地方税务局批准向税务机关申请延期缴纳最长不得超过三个月纳税人的权利申请条件：不可抗力导致生产经营活动受大影响当期货币资金不足以缴纳税款申请退还多缴税款权税务机关或税务人员在发现后10天内办理退还手续纳税人或扣缴义务人多缴纳税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款税务机关或税务人员将自接到退还申请之日起30天内查实并办理退还手续要求税务机关或税务人员退还并加算银行同期存款利息需从国库中退库，将按照法律、行政法规的规定办理纳税人的权利纳税人或扣缴义务人依法享受税收优惠权书面申请减税、免税，需经减税、免税审查批准机关审批减免条件发生变化，应15天内向税务机关报告享受税收优惠需备案的，应按照法律和政策规定办理事前或事后备案减免期满后需恢复纳税纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可以委托税务代理人代办委托税务代理权税务登记、发票领购、税款申报和缴纳、申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼委托事项需符合国家税务总局规定纳税人的权利纳税人或扣缴义务人对税务机关或税务人员作出的决定享有陈述权、申辩权陈述与申辩权充分证据证明行为合法，税务机关或人员不得实施行政处罚陈述或申辩不充分税务机关或人员解释处罚原因不会加重处罚纳税人的权利税务机关或税务人员派出的人员进行税务检查时对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书未出示检查证和检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查纳税人的权利纳税人或扣缴义务人对税务机关或人员作出的决定享有税收法律救济权纳税发生争议提起行政诉讼申请行政复议请求国家赔偿依照税务机关或人员决定缴纳税款及滞纳金或提供担保依法申请行政复议或向法院起诉纳税人的权利对处罚决定、强制执行措施或税收保全措施不服税务机关或人员的违法行为纳税人的权利申请行政复议或向法院起诉造成纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人合法权益受损时可以要求税务行政赔偿对纳税人或扣缴义务人作出规定金额以上罚款的行政处罚前依法要求听证的权利纳税人的权利税务机关或税务人员发送《税务行政处罚事项告知书》告知违法事实法律依据拟处罚未解除税收保全措施导致损失和滥用职权采取或不当采取税收保全措施、强制执行措施证据纳税人或扣缴义务人有权要求举行听证，如认为听证主持人有利害关系，有权申请回避税务机关或人员组织听证，否则处罚决定无效。放弃听证或被取消听证权利的除外纳税人的权利税务机关或人员征收税款时必须开具完税凭证索取有关税收凭证的权利扣押财产→开收据查封财产→开清单扣缴义务人代扣、代收税款时纳税人要求开具代扣、代收税款凭证，扣缴义务人应当开具纳税人的权利1.2纳税人的权利与义务（下）法律规定依法进行税务登记的义务纳税人的义务设立登记变更登记停业复业登记注销登记纳税人或扣缴义务人在领取营业执照后30天内向税务机关或税务人员申报税务登记税务登记包括纳税人的义务纳税人或扣缴义务人应及时办理各类税务登记，确保纳税义务的履行根据规定提交相关资料并按要求使用税务登记证件税务登记证件不得被转借涂改损毁买卖伪造纳税人的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务纳税人或扣缴义务人必须按照规定设置账簿，合法记账、核算依照规定保管账簿、凭证和其他有关资料账簿和凭证等不能被伪造、变造或损毁纳税人的义务在购销商品、提供或接受经营服务及其他经营活动中纳税人或扣缴义务人应合法开具、使用、取得和保管发票这些规定旨在保障税收公平、公正和有效征收纳税人或扣缴义务人认真履行义务，遵守相关规定纳税人的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务纳税人或扣缴义务人财务会计制度处理办法软件应报备税务机关备案与国家税收规定相抵触，按规定计算应纳税款和代扣代缴代收代缴税款为了税收征收管理的需要，国家积极推广税控装置的使用纳税人的义务按照规定安装、使用税控装置的义务如未按规定使用或改动纳税人或扣缴义务人应按规定安装、使用税控装置，不得损毁或改动税务机关或税务人员将责令限期改正，并可处以罚款根据法律法规规定，纳税人和扣缴义务人必须如实办理纳税申报纳税人的义务按时、如实申报的义务报送纳税申报表财务会计报表其他纳税资料报送代扣代缴、代收代缴税款报告表其他相关资料纳税人的义务即使没有应纳税款，也应按规定办理纳税申报享受减免税待遇的纳税人在减免期间也应按规定办理纳税申报如果未按规定报送申报，税务机关或税务人员将责令限期改正并可能处以罚款纳税人或扣缴义务人、税务机关或税务人员纳税人的义务按时缴纳税款的义务未按照规定期限缴纳或解缴税款除责令限期缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款纳税人的义务代扣、代收税款的义务纳税人或扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝纳税人或扣缴义务人按法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务依法律法规规定履行代扣、代收税款义务纳税人的义务纳税人拒绝，纳税人或扣缴义务人及时报告税务机关或税务人员处理纳税人或扣缴义务人有接受税务机关或税务人员依法进行税务检查的义务接受依法检查的义务主动配合税务机关或税务人员按法定程序进行税务检查如实反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况纳税人的义务及时提供信息的义务按有关规定提供报表和资料不得隐瞒和弄虚作假不能阻挠、刁难检查和监督提供与纳税有关的信息和其他信息纳税人或扣缴义务人通过税务登记和纳税申报向税务机关或税务人员纳税人的义务为了保障国家税收能够及时、足额征收入库有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等，及时说明，以便依法妥善处理报告其他涉税信息的义务税收法律规定纳税人或扣缴义务人有义务向税务机关或税务人员报告如下涉税信息纳税人的义务纳税人或扣缴义务人需向当地税务机关提供与关联企业间的业务往来资料价格、费用标准等，以财产设定抵押、质押，应向抵押权人、质权人说明欠税情况企业合并、分立时纳税人的义务纳税人或扣缴义务人须向税务机关或税务人员报告，缴清应缴税款合并后的纳税人应继续履行未履行的纳税义务分立后的纳税人需承担连带责任合并时未缴清税款分立时未缴清税款纳税人或扣缴义务人从事生产、经营时纳税人的义务账号发生变化，在变化后15天内向主管税务机关报告按规定在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户向主管税务机关报告全部账号欠缴税款超过5万元，需在处分不动产或大额资产前向税务机关报告1.3税收的原则政府在运用税收取得收入与调节社会经济活动时税收的原则制定税收制度的指导思想为正确处理政府需要与经济发展社会进步的关系必须遵循的准则判断税收制度是否完善的标准明确税收原则更好地制定税收制度正确发挥税收的作用税收的效率原则税收的经济效率税收经济效率与税收中性有关税收中性税收改变消费者和生产者的行为导致税前资源配置状况的改变税收非中性政府通过征税不影响市场机制的运行和私人部门原有的资源配置状况税收的效率原则减少资源配置的扭曲和浪费税收中性提高税收的经济效率税收的经济效率政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的无谓损失或超额负担最小化马歇尔-哈伯格超额负担理论税收的效率原则避免或减少超额负担对供求弹性为零的商品征税对所有商品等量(从价)征税对所得征税哈伯格利用马歇尔的基数效用理论作为超额负担的基本理论说明马歇尔-哈伯格超额负担理论税收制度的运行效率税收的效率原则税收的制度效率税基大小质量指标、成本指标税收制度效率的质量指标集中性指标税种结构时滞长短执行程度侵蚀性指标时滞性指标执行性指标税收的效率原则集中性指标高，侵蚀性和时滞性指标低，处罚程度适中高效率制度税收制度效率的成本指标税务成本是指征纳双方在征税与纳税过程中所发生的费用政府设计的税收制度在筹集充分的收入基础上使税务成本最小化管理成本或征税成本纳税成本或道从成本政治成本税收的公平原则横向公平和纵向公平横向公平税收同等地对待同样的人→征税前后拥有相同福利水平的人应当缴纳相同的税纵向公平是税收制度如何对待福利水平不同的人税收的公平原则横向公平纵向公平通常被大多数人所接受，操作并不容易更复杂，需判断个体能力，考虑福利水平尺度，税收制度设计的重要原则之一判断一个人是否应该比另一个人缴纳更多的税税收的公平原则经济福利水平谁受益谁纳税纳税能力政府获得的收益受益原则能力大的多纳税能力原则能力小的少纳税纳税人根据其从公共服务中获得的利益纳税，具有横向和纵向公平性税收的公平原则受益原则横向公平享受相同利益的纳税人缴纳相同的税纵向公平享受较多利益的纳税人缴纳较高的税突出特点税收的公平原则将预算收入与支出联系起来在特定的税收--支出结构下衡量福利水平标准随之变化政府提供特定服务时，依据受益情况收取一定的费用或税收评估税收制度评估整个税收-支出结构受益原则纳税人按照其支付能力纳税，缴纳的税收数量应与其支付能力成正比税收的公平原则能力原则支付能力可以根据主观说和客观说作出评估客观说所得标准纳税能力根据纳税人财富确定支出标准财富标准财富：税收的公平原则不管来源如何所得标准就所得尺度而言，最常引用黑格-西蒙斯的综合所得所得支出财产综合所得包括个人全部所得不管用途如何当期消费加上净财富（包括物质财富和人力财富）之和税收的公平原则主要组成部分：劳动所得来自资本所有权的所得资本利得（拥有资本的价值增值）获得的赠与和遗产以支出作为个人课税基础是一种反映个人从社会中获取多少资源的基础支出标准税收的公平原则根据综合所得定义的恒等式，支出与所得不同支出包括当期消费和净财富增加净财富增加：当期储蓄和积累财富的净支出解决依靠遗产过日子而几乎不缴纳所得税的人的问题，即支出税税收的公平原则个人总财富可代替综合所得作为公平课税基础财富标准对财富征税等于对未来收入征税，与所得税类似提高税收公平性，特别是在财富不平等问题上反映个人购买力的存量是个人未来收入的现值1.4税务登记案例王某开了一家公司，为了逃避纳税义务，王某没有在规定的时间内到税务机关办理税务登记那么将会有什么后果呢?1.无法取得发票并为客户开具发票。2.无法享受税收优惠，如延期申报、延期纳税、减免税、出口退税等。3.未在规定的时间内办理税务登记，应当承担相应的法律责任。4.税务机关很难对王某的公司生产经营情况尤其是纳税义务进行监督，若税务机关无法发现王某的公司在进行生产经营，则可能发生国家税款流失。税务机关对纳税人的生产经营活动实行法定登记的一种管理制度什么是税务登记税务登记：纳税登记纳税人已纳入税务机关监督管理的证明开业登记变更登记外出经营报验登记停业登记复业登记注销登记企业在外地设立的办理税务登记的对象和期限企业分支机构从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位领取营业执照之日起三十日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记承包和租赁的，实行自负盈亏的生产经营者也应办理税务登记什么是税务登记成为纳税义务人之日起30日内，所在地税务机关申报办理税务登记不从事生产经营活动，依照法律行政法规负有纳税义务的单位和个人除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税车船使用税的外设立税务登记税务登记办理的具体要求变更税务登停业、复业登记注销登记扣缴税务登记外出经营报验登记自2015年10月1日起税务登记流程新设登记流程工商登记窗口统一受理并核发“一照一码”的营业执照新设企业、农民专业合作社登记条件、登记程序、登记申请文书向登记机关提交申请需办理涉税事项时税务登记流程企业发生应税行为信息补录、核定税种、划分主管税务机关持“一照”在住所地税务办税服务厅办理领取18位“统一社会信用代码”营业执照无须再次进行税务登记也不再领取税务登记证生产经营地、财务负责人、核算方式税务登记流程无须办理涉税事项时，可暂不办理税务报到事宜企业无应税行为变更登记流程信息发生变化应申请变更，由企业向工商登记窗口申请变更由登记机关在新设时采集税务登记流程税务机关在后续管理中采集的其他必要涉税基础信息发生变更的直接向税务机关申请变更即可注销登记流程“一照一码”登记模式办理注销登记向税务机关申报清税，填“清税申报表”税务登记流程待清税完毕后根据清税结果向纳税人出具统一“清税证明”主管税务机关在接到企业清税申报受理后，限时办理纳税人持“清税证明”办理后续工商注销事宜纳税人未按规定期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记违反税务登记的处罚标准税务机关责令限期改正可以处2000以下的罚款情节严重的，处2000元以上1万以下的罚款纳税人未按规定办理税务登记证件的验证或换证手续违反税务登记的处罚标准税务机关责令限期改正以处2000以下的罚款情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款违反税务登记的处罚标准纳税人未按规定使用税务登记证件税务登记证件转借涂改毁损买卖伪造情节严重处1万元以上5万元以下的罚款可以处2000元以上1万元以下的罚款纳税人通过提供虚假的证明资料等手段骗取税务登记证的，处2,000以下的罚款违反税务登记的处罚标准情节严重，处2000以上1万元以下罚款其他违法行为，按有关法律、行政法规处理违反税务登记的处罚标准扣缴义务人未按规定办理扣缴税款登记的自发现之日起3日内应责令改正，处2000以下罚款银行和其他金融机构未依照税收监管法规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码违反税务登记的处罚标准情节严重的处2万元以上5万元以下的罚款或未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号可以处2000元以上2万元以下的罚款1.5企业开业的税务登记什么是开业税务登记税务机关根据税法规定税务登记的一种对经工商行政管理部门批准新开业的纳税人对其生产经营活动进行的登记管理掌握新税源，组织征收的必要前提适用新开业从事生产经营的纳税人开业纳税人领取营业执照之日起30日内什么是开业税务登记《税收征收管理暂行条例》向当地税务机关办理税务登记纳税人名称地址所有制形式隶属关系经营方式经营范围其他事项主要内容开业税务登记需要哪些资料企业办理开业税务登记1.书面申请2.营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件3.有关机关、部门批准设立的文件的原件及复印件4.合同、章程或协议书的原件及复印件开业税务登记需要哪些资料5.代表人和董事会成员名单6.法定代表人(负责人)居民身份、护照或其他证明身份的合法证件的原件及复印件7.组织机构统一代码证书的原件及复印件开业税务登记需要哪些资料银行帐号证明住所或经营场所证明享受税收优惠政策提供相应证明资料主管国税机关需要的其他资料、证件080910111.书面申请开业税务登记需要哪些资料个体2.营业执照副本或其他核准执业证件的原件及复印件3.居民身份证、护照或其他证明身份合法证件原件及复印件4.住所或经营场所证明5.主管国税机关需要的其他资料、证件企业开业的税务登记公司设立登记流程企业开业的税务登记2016年6月30日国务院办公厅印发特别注意《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》&银行帐号证明组织机构代码证税务登记证社会保险登记证统计登记证实现“五证合一，一照一码”2017年4月26日，国务院常务会审议通过企业开业的税务登记《关于加快推进“多证合一”改革的指导意见》2017年10月1日前全国推行“多证合一”实现企业一照一码走天下办理“多证合一、一照一码”营业执照需提供的资料企业开业的税务登记有限责任公司《公司设立登记(备案)申请书》全体股东签署公司章程《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》股东的主体资格证明或者自然人身份证复印件企业开业的税务登记股东为企业的提交营业执照副本复印件01股东为事业法人的，提交事业法人登记书复印件02股东为社团法人的，提交社团法人证书复印件03企业开业的税务登记股东为民办非企业单位的，提交民办非企业单位复印件04股东为自然人的，提交身份证复印件05董事、监事和经理的任职文件及身份证复印件法定代表人任职文件及身份证复印件企业开业的税务登记经营场所使用证明自有房产提供使用房屋的房产证和土地使用证01非自有房房东身份证复印件、房产证、土地使用证027企业开业的税务登记《企业名称预先核准通知书》未取得房产证、土地使用证的03当地人民政府派出机构各类经济功能区管委会居(村)民委员会出具的相关证明可作为使用证明8企业开业的税务登记法律、行政法规规定10设定有限责任公司须报经批准的提交批准文件或者许可证复印件公司申请登记的经营范围中法律、行政法规规定必须在登记前报经批准的项目提交有关批准文件或许可证的复印件企业开业的税务登记企业开业税务登记流程图企业开业的税务登记特别注意领取营业执照时办理税务登记证在领取15日内到税务机关备案开立存款账户15日内向税务机关报告账户和账号网上申报应开通“网上(电子)办税服务厅”网上报税功能“多证合一、一照一码”1.6税务变更与注销税务变更登记纳税人办理设立税务登记后工商登记变更非工商登记变更因税务登记内容发生变化申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的法律行为税务变更登记生产经营纳税人税务登记内容发生变化《中华人民共和国税收征收管理法》工商行政管理机关办理变更登记30日内向工商行政管理机关申请办理注销登记前持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记2023年4月1日起，纳税人依法办理变更登记简化变更登记操作流程自动变更登记信息各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据市场监管部门共享的变更登记信息金税三期核心征管系统自动同步变更登记信息无需向税务机关报告非正常、非正常户注销等状态的纳税人变更登记信息核心征管系统在其恢复正常状态时自动变更自动提示推送服务提示提醒事项核心征管系统会自动推送提醒通过电子税务局精准推送提醒简化变更登记操作流程2023年4月1日之前做好存量登记信息变更工作在市场监管部门办理变更登记、未在税务部门变更登记由税务机关根据市场监管部门共享信息完成变更工作简化变更登记操作流程纳税人跨省迁移的优化跨省迁移税费服务流程优化迁出流程对未处于税务检查状态已缴销发票和税控设备已结清税（费）款、滞纳金及罚款不存在其他未办结涉税事项的纳税人在市场监管部门变更登记后，向主管税务机关填报《跨省（市）迁移涉税事项报告表》优化跨省迁移税费服务流程税务机关出具《跨省（市）迁移税收征管信息确认表》告知纳税人承继、延续享受的相关资质权益在规定时限内履行纳税申报义务纳税人确认后&税务机关即时办结迁出手续有关信息推送至迁入地税务机关迁入地主管税务机关优化迁入流程在接收到纳税人信息后的一个工作日内完成主管税务科所分配、税（费）种认定提醒纳税人按规定期限进行纳税申报优化跨省迁移税费服务流程纳税人在迁入地承继的信息明确有关事项优化跨省迁移税费服务流程纳税人基础登记财务会计制度备案办税人员实名采集增值税一般纳税人登记增值税发票票种核定增值税专用发票最高开票限额增值税即征即退资格优化跨省迁移税费服务流程出口退（免）税备案已产生的纳税信用评价可在迁入地继续按规定抵缴迁移前预缴税款尚未弥补的亏损，在迁入地继续弥补企业所得税、个人所得税优化跨省迁移税费服务流程尚未抵扣的增值税进项税额迁移前后业务的办理可参照《跨省（市）迁移相关事项办理指引》无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》迁入地继续抵扣优化税源管理职责各省税务机关根据本地税源特点优化分级管理职责提升省、市税务机关管理的

→原则上不再推送下级税务机关处理提升税收风险分析、重点领域重点群体税收风险管理等复杂事项管理层级压实市、县税务机关日常管理责任各省税务机关根据市场监管部门共享的加强与市场监管部门的登记业务协同注销登记吊销营业执照撤销设立登记在市场监管部门办理注销未在税务部门办理清税且处于正常状态的通知其及时办理税务注销在核心征管系统自动进行数据标识加强与市场监管部门的登记业务协同逾期不办理的，可提请市场监管部门依法处理→办理注销在核心征管系统2019年5月1日前被列为非正常户注销状态的主管税务机关直接进行税务注销发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的税务注销注销税务登记持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记的活动办理注销登记前按规定不需在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的税务注销自有关机关批准或宣告终止之日起15日内持有关证件向原税务登记机关申报办理注销纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的税务注销办理变更或注销登记前住所、经营地点变动前在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记向原税务登记机关申报办理注销税务登记税务注销向原税务登记机关申报办理注销税务登记被工商行政部门吊销营业执照其他机关予以撤销登记的营业执照被吊销或被撤销登记之日15日内纳税人办理注销税务登记前税务注销经税务机关核准后，办理注销税务登记手续提交证明文件和资料结清税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款缴销发票、税务登记证件和其他税务证件解散《税收征管法实施细则》规定，注销税务登记及期限包括三种税务注销时限要求破产撤销其他情形持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记办理注销登记前依法终止纳税义务的按规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的税务注销有关机关批准或宣告终止之日起15日内持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记住所、经营地点变动→改变税务登记机关的税务注销30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记变更或注销登记前住所、经营地点变动前向原税务登记机关申报办理注销税务登记工商行政管理机关吊销营业执照税务注销其他机关予以撤销登记的自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记税务注销企业税务注销流程依法终止纳税义务的解散破产撤销其它情形办理注销登记前向原税务机关申报办理注销税务登记，领取清税证明税务注销对未办理过涉税事宜但未领用发票欠税（滞纳金）及罚款纳税人直接向市场监管部门申请简易注销企业税务注销流程2.1发票的概念及种类什么是发票发票是商业交易中重要的一环企业开展业务的必备凭证也是政府征税的重要依据发票是单位和个人在购销商品、提供或接受服务及从事经营活动开具和收取的业务凭证是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据什么是发票收据是收付款凭证发票能证明业务发生，不能证明款项是否收付发票是经济活动，出售方向购买方签发的文本名称质量价格内容包括向购买者提供产品或服务什么是发票除预付款外，发票具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款包含日期和数量，是会计账务的重要凭证中国会计制度规定有效的购买产品服务的发票称为税务发票什么是发票政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样多被统称为行政事业收费收款收据为内部审计及核数，每张发票必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号什么是发票发票是发生原始凭证成本费用收入对于公司，发票是公司做账的依据，也是缴税的费用凭证对于员工发票是用来报销发票的种类发票可以分为普通发票和增值税发票由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用不能开具专用发票的情况下可使用普通发票普通发票由行业发票和专用发票组成（一）普通发票发票的种类前者适用于某个行业和经营业务后者仅适用于某经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票商业零售统一发票商业批发统一发票企业产品统一发票发票的种类全面数字化的发票与纸质发票同等法律效力的发票，不以纸质形式存在、不用个质支撑、不需申请领用1.数电票电子发票增值税专用发票电子发票普通发票（二）增值税发票发票的种类电子发票将纸质发票的票面信息全面数字化，通过标签管理将多个票种集成归并为电子发票单一票种，设立税务数字账户实现全国统一赋码、智能赋予发票开具金额总额度、自动流转交付发票的种类2.增值税专用发票(含增值税电子专用发票)增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票是购买方支付增值税额可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证发票的种类3.增值税普通发票增值税纳税人销售货物或提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票电子普通发票卷式发票通行费发票发票的种类4.机动车销售统一发票从事机动车乘售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时开具的发票5.二手车销售统一发票二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，通过开票软件开具的发票增值税专用发票与普通发票的主要区别增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证用作购买方(增值税纳税人)扣除增值税的凭证具有商事凭证的作用，具备完税凭证的作用增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税2.2发票领购发票领购发票领购是纳税人根据税务机关发票核定数量和种类申请购买发票在企业的日常经营中发票的领购是非常重要的工作纳税人要掌握的一项基本技能发票的正确领购不仅可以保证企业合法合规经营，还可以避免因发票领购不当而导致的税务风险和财务损失领购方式批量供应是指税务机关根据用票单位对发票的需求量，核定在一定时期内的发票领购量在确定发票的限量时，以一个季度的用量为限，按季领购对于使用发票量大的单位，以一个月用量为限，按月领购（一）批量供应领购方式交旧购新是用票单位交回旧的发票存根联经主管税务机关审核后留存，再允许用票单位领购新发票的一种发售方式（二）交旧购新领购方式验旧购新是用票单位在领购发票时应提供前次领购发票存根联由税务机关审验旧发票存根审验没有问题后允许领购新发票的发售方式，存根则由用票单位自行保管（三）验旧购新领购方式批量领购方式发售发票交旧购新和验旧购新这是对财务制度不健全、经营流动性较大、较易发生短期经营行为、纳税意识不强的单位和个体工商户实行经营规模大发票用量多财务制度健全诚信纳税企业适用范围1.依法办理税务登记的单位和个人，领取《税务登记证》可以申请领购发票属于法定的发票领购对象单位和个人办理变更或注销税务登记办理发票发票领购薄的变更缴销手续发票领购的适用范围适用范围凭借从事生产经营活动书面证明、经办人身份证明向生产经营所在地主管税务机关申请代开发票2.依法不需办理税务登记单位发生临时使用发票的纳税人适用范围3.临时到本市以外地区从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理》证明在办理纳税担保的前提下生产经营地税务机关领购经营地的发票适用范围3.临时到本市以外地区从事经营活动的单位和个人应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理》证明在办理纳税担保的前提下,向生产经营地税务机关领购经营地的发票增值税发票初次申请领取增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票纳税人税务机关依据其申请，核定其使用增值税税控系统开具的发票种类单次（月）领用数量及增值税普通发票机动车销售统一发票的最高开票限额（一）增值税发票核定增值税发票对实行纳税辅导期管理的增值税纳税人核定发放的增值税专用发票不超过25份增值税发票系统升级版的纳税人，税务机关可按照纳税人设置增值税发票基本月供应量，应设定纳税人离线开票时限和离线开票总金额经营规模经营模式行业特点发票特殊性增值税发票税务机关依据增值税一般纳税人提供“税务行证许可申请表”“增值税专用发票最高开票限额申请单”审批其开具增值税专用发票的最高限额（二）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额的审批增值税发票增值税一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的，税务机关不需要事前进行实地查验，办税服务厅应当场办结实行纳税辅导期管理的小型商贸批发纳税人增值税专用发票的最高开票限额不得超过10万元其他增值税一般纳税人增值税专用发票开票限额根据纳税人的实际经营情况核定增值税发票税务机关依据纳税人申请根据生产经营变化情况使用税控系统开具的增值税专用发票增值税普通发票机动车销售发票单次（月）领用量、离线开具时限、离线开具总金额进行调整，对机动车销售统一发票、增值税普通发票开票限额变更（三）增值税发票核定调整增值税发票1.初始发行使用防伪税控系统专用设备或机动车发票税控器具增值税一般纳税人小规模纳税人税务机关依据纳税人的申请（四）增值税税控系统专用设备初始发行、变更发行及注销发行增值税发票资格认定信息税种认定信息票种核定信息增值税发票系统升级版离线开票时限和离线开票总金额信息载入金税盘（税控盘）在增值税税控系统中将税务登记信息增值税发票2.变更发行纳税人名称变更、纳税人除名称外其他税务登记基本信息变更、纳税人发行授权信息变更使用防伪税控系统专用设备或机动车发票税控器具的增值税一般纳税人或小规模纳税人信息发生变更办理增值税税控系统专用设置变更增值税发票纳税人金税卡、IC卡或金税盘、税控盘、报税盘损坏纳税人开票数量变化进行变更增值税税控系统升级版离线开票时限和离线开票总金额变更金税盘税控盘报税盘增值税发票3.注销发行增值税税控系统注销纳税人发行信息档案，收缴金税卡、IC卡金税盘（税控盘）、报税盘税务机关依据使用防伪税控系统专用设备或机动车发票税控器具增值税一般纳税人小规模纳税人申请2.3发票领购流程发票领购流程纳税人领取税务登记证后，携带有关证件向税务机关提出领购发票的申请凭税务机关发给的发票领购薄中核准的发票种类、数量以及购票方式向税务机关领购发票发票领购需准备资料发票领购流程发票购领流程图普通发票《普通发票领购簿申请审批表》税务登记证副本办税员的身份证明财务专用章或发票专用章印模税务机关要求的其他资料1.纳税人初次领购普通发票，需提供资料普通发票主管税务机关对上述资料审核无误核批的发票批量供应

验旧供新交旧供新填写在发票领购簿上，对发放的发票领购簿号码进行登记名称种类购票数量购票方式普通发票《发票领购薄》税务登记证副本经办人的身份证明一般纳税人领购增值税普通发票税控IC卡2.纳税人非初次领购普通发票提供资料普通发票交旧购新和验旧购新方式售票，提供前次领购的发票存根联税务机关要求的其他资料主管税务机关审验合格后纳税人按规定支付工本费种类版别数量增值税专用发票《领取增值税专用发票领购簿申请表》税务登记证副本；办税员的身份证明税控IC卡《最高开票申请限额》税务机关要求的其他资料1.纳税人初次领购增值税专用发票需提供资料增值税专用发票主管税务机关资料审核无误填发增值税专用发票领购簿签署准购发票名称种类数量面额购票方式保管方式增值税专用发票《发票领购薄》税务登记证副本经办人的身份证明税控IC卡(金税盘)上一次发票的使用清单税务机关要求的其他资料2.纳税人非初次领购增值税专用发票提供资料增值税专用发票无违反增值税专用发票管理规定行为资料齐备手续齐全符合条件主管税务机关发票管理环节予以发售增值税专用发票按规定价格收取发票工本费，开具收据交给纳税人2.4发票开具（上）发票开具的基础知识发票开具是法律、法规的规定在何种情况下开具发票基于证明商品和资金所有权转移的需要、进行会计核算的需要和进行税收管理的需要发票在发生经营业务确认营业收入时由收款方向付款方开具，由付款方向收款方开具（一）什么是发票开具发票开具的基础知识开具发票范围与发票使用范围一致用票人发生非经营性业务不得开具发票单位内部各部门结算款项不得开具发票使用内部结算凭证发票开具的基础知识发票的开具是实现其使用价值反映经济业务活动的重要环节直接关系能否达到发票管理预期目的发票开具是否真实完整正确发票开具的基础知识1.“都开”的原则单位和个人发生销售商品、提供服务，从事经营活动，发生经营业务收取款项在特殊情况下，由付款方开具发票废旧物资收购农副产品收购收款方均应向付款方开具发票（二）发票开具的原则发票开具的基础知识2.“都要”的原则所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品接受服务从事经营活动支付款项问收款方取得发票对取得发票一方提出禁止性规定：不得要求变更品名和金额发票开具的基础知识（三）发票开具步骤购买方需提供完整的购买方资料，包括购买方名称、纳税人识别号、地址、电话根据购买方资料，选择合适的发票类型，为普通发票、专用发票1.获取开票资料2.确认发票类型发票开具的原则3.填写发票信息4.核实信息确认发票信息是否准确无误，核实发票内容是否合法发票信息发票抬头商品名称商品编码金额发票开具的原则5.出具发票发票内容确认无误，出具发票文本，校验发票信息，并完成开票6.校验发票校验发票内容，在发票上签字、盖章，完成发票开具发票开具的管理发票的开具是实现其使用价值、反映经济业务活动的重要环节发票开具直接关系到能否达到发票管理的预期目的真实完整正确（一）普通发票开具的管理发票开具的管理销售商、提供服务及从事经营活动的单位和个人发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票收购单位和扣缴义务人支付款项，由付款方向收款方开具发票1.销货方按规定开具发票整本发票使用后，做到按号码顺序填写发票开具的管理

销货方在整本发票使用前，检查有无缺页、错号、发票联无发票监制章或印制不清楚，发现问题应报送税务机关处理填开发票不得涂改、挖补、撕毁全部联次复写、打印、内容一致项目齐全内容真实字迹清楚发票开具的管理填开发票的单位和个人在发生经营业务，确认营业收入时开具发票，未发生业务不准开具发票开具发票要按照规定的时限、逐栏填写,加盖单位财务印章或者发票专用章未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围发票开具的管理销货方应在规定的使用范围内开具发票，不准买卖、转借、转让和代理开具销货方用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准使用税务机关监制机外发票存根联按照顺序号装订成册发票开具的管理单位和从事生产经营活动的个人购买商品接受服务应当向收款方取得发票在索取发票中，要注意从事经营活动支付款项2.购买方按规定索取发票发票开具的管理（1）购买方索取发票，不得要求变更货物应税劳务名称，不得改变价税金额（2）购买方从发生业务的销售方取得发票，不得虚开代理开具发票（3）购买方取得发票后发现不符合开具要求，有权要求对方重新开具发票开具的管理3.电子商务开具取得发票4.发票要全联一次填写严禁开具“大头小尾”发票每份票无任有几联全部联次放在一起一次性复写或打印保证联填开内容、金额一致发票开具的管理5.发票不得跨省、直辖市、自治区使用发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票禁止携带、邮寄运输空白发票出入境发票开具的管理6.开具发票加盖财务印章或发票专用章发生销售折让在收回原发票注明“作废”后，重新开具发票7.开具发票发生销货退回需开红字发票收回原发票注明“作废”字样取得对方有效凭证2.4发票开具（下）发票开具的管理项目齐全，与实际交易相符字迹清楚，不得压线、错格发票联和抵扣联加盖发票专用章增值税纳税义务发生时间开具不符合要求的专用发票有权拒收（一）增值税专用发票开具的基本要求发票开具的管理（二）增值税发票具体栏目开具要求1.购买方栏开具增值税专用发票名称纳税人识别号地址电话开户行及账号“名称”为公司营业执照上全称；“纳税人识别号”18位社会统一信用代码；发票开具的管理营业执照上的注册地址提供给主管税务登记部门的电话号码银行开户许可证上的开户银行开户许可证上的银行账号“注册地址”“电话”“开户银行”“银行账号”发票开具的管理开具增值税普通发票购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体工商户购买方栏的名称”“纳税人识别号”必填项，其他根据需要填写购买方为非企业性单位和消费者个人的“名称”为必填项，其他根据需要填写发票开具的管理2.货物或应税劳务、服务名称栏自2016年5月1日应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票新系统试点纳税人新办增值税纳税人发票开具的管理在新系统内对编码进行初始化设置开具发票带有税收编码的票面不作调整票面不打印税收编码，税收编码随开票信息上传税务机关发票开具的管理3.“金额”和“价税合计”栏金额等于含税收入纳税人开具增值税发票金额栏填写不含税金额价税合计栏为系统算出发票开具的管理4.其他栏次栏可按实际业务填写无此项目可不填“收款人”“复核”栏按需要填写，“开票人”栏必填项，“销售方（章）”栏加盖发票专用章“规格型号”“单位”“数量”“单价”发票开具的管理5.提供建筑服务纳税人自行开具税务机关代开发票在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称发票开具的管理6.接受货物运输服务使用增值税专用发票增值税普通发票开具发票起运地到达地车种车号货物信息内容较多可另附清单发票开具的管理7.销售不动产自行开票或者税务机关代开增值税发票“单位”栏填写面积单位“备注”栏注明不动产地址发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称房屋产权证书号码无产权证书不填写发票开具的管理8.出租不动产纳税人自行开具税务机关代开发票在“备注”栏注明不动产的详细地址发票开具的管理自行开票或税务机关代开增值税发票新系统征收率减按1.5%征收开票功能含税销售额自动计算税额不含税金额9.个人出租住房优惠政策减按1.5%征收发票开具不应与其他应税行为混开发票开具的管理10.纳税人以差额作为销售额计算纳税额发票开具不应与其他应税行为混开通过新系统中差额征税开票功能录入含税销售额（评估额）扣除额系统计算税额和不含税金额“备注”栏打印“差额征税”发票开具的管理11.建筑分包项目分包方就所承包项目向总包方开票，总包方按规定全额开具增值税发票12.税务机关代开增值税发票销售方“开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码免税代开增值税普通发票可不填写发票开具的管理13.国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人）代开增值税发票在发票“备注”栏打印“YD”字样发票开具的管理（三）不得开具增值税专用发票的特定行为1.商业企业纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品2.发生应税行为适用免税规定3.出口货物、在境外销售税劳务发票开具的管理可以不开具增值税专用发票可根据受赠人的要求开具增值税专用发票受赠者为一般纳税人4.货物用于集体个人消费5.将货物无偿赠送他人6.小规模纳税人销售税项目发票开具的管理7.应税销售行为购买方为消费者个人不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票8.供水企业缴纳的水资源税对应收入2.5发票管理发票管理的概念和重要性企业组织内部针对发票的管理流程和制度发票管理对发票的开具填写保存归档进行有效管理和监控的操作作为纳税人合法纳税和税收管理凭证具有证明交易真实性和合法性的功能发票管理的概念和重要性发票管理的目标是确保发票保障税收的征收、企业财务真实反映合规运营在税收管理和企业财务管理中具有重要的作用准确性合规性完整性发票管理的概念和重要性1、发票管理有助于维护税收秩序发票作为纳税人合法纳税和税收管理凭证通过管理防止偷逃税和虚假开票行为维护税收的公平性和公正性，确保税收的征收发票管理的概念和重要性2、发票管理对企业财务管理至关重要确保准确性和真实性提高财务数据可信度发票也是企业与客户之间交易的证明对于合同履行纠纷解决具有重要意义通过发票管理规范财务流程发票管理的概念和重要性税务部门在对企业进行税务审计3、发票管理为企业提供保障开具填写保存发票管理提供清晰、准确的发票记录减少企业在税务审计中的风险和纠纷发票管理的概念和重要性发票管理有助于遵守国际贸易规定和要求确保交易合法性和可追溯性，减少风险纠纷4、跨境贸易方面的重要意义税收管理财务管理国际贸易发票管理的概念和重要性提高税收征收效率公正保障数据准确性可信度确保税务合规和合法性降低风险和纠纷的发生发票管理是企业和税务部门重要环节发票管理的主要内容发票管理是对发票进行全面管理和监控的过程开具填写保存归档1、发票开具纳税人根据交易性质类型正确开具相应类型的发票发票管理的核心发票管理的主要内容发票开具要符合法规和规定确保发票的准确性和合规性发票代码发票号码开票日期销售购买信息发票管理的主要内容2、发票填写发票填写是发票管理中的关键环节发票上填写准确信息对于发票合法性和有效性至关重要发票填写的规定要求清晰准确不得涂改发票管理的主要内容2、发票填写必要的填写项填写发票需要注意信息的准确性和完整性名称数量单价金额税率税额发票管理的主要内容3、发票管理制度发票管理需要建立和完善相关的制度和流程制定明确的管理制度，明确职责权限，确保发票管理工作的规范性和有效性规范发票管理操作流程提高管理效率和准确性内部控制审批流程岗位职责发票管理的主要内容4、发票管理系统企业和机构采用发票管理系统提高发票管理的效率和准确性实现发票电子化管理开具查询统计备份提高发票管理的自动化程度减少人工错误提高管理效率全面数字化的电子发票在购销商品、提供或接受服务及从事经营活动开具、收取的以数据电文为载体的收付款凭证全面数字化的电子发票符合《中华人民共和国发票管理办法》全面数字化的电子发票全面数字化的电子发票法律效力基本用途与纸质发票相同利用电子复制件进行报销会计核算参照纸质发票的有关规定归档管理XML格式展示样式全面数字化的电子发票数字形式(XML)交付数字化发票破除PDF、OFD版式文件限制电子发票开具后，发票数据文件发送至双方税务数字账户全面数字化的电子发票以PDF、OFD等展示样式交付的全面数字化的电子发票便利交付入账减少人工收发可降低发票成本便利度和获得感全面数字化的电子发票全面数字化的电子发票展示样式无联次二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计、备注、开票人全面数字化的电子发票全面数字化的电子发票的发票号码为20位第1-2位代表公历年度后两位第3-4位代表地区行政区代码第5位代表电子发票渠道信息第6-20位代表顺序编码2.6发票的保存和归档发票的保存1、发票的保存方式保存采用纸质形式电子形式选择取决实际情况税法规定纸质保存确保发票的完整性和安全性文件柜文件夹盒子中发票的保存电子保存确保发票的完整性和安全性计算机服务器云存储保存环境干燥、无灰尘防火分类编号标注便于后续的审计和查询工作发票的保存发票的保存要求2、发票的保存要求根据税法规定，纳税人应当保存发票至少5年完整性：保存的发票是完整的，不得有遗漏或损坏真实性：保存的发票是真实的，不得篡改或伪造发票的保存保存的发票能够清晰辨认发票上的各项信息保存的发票与开具的原始发票一致，不得有差异清晰可辨性一致性发票的归档发票按照原始凭证存档发货票收货单领料单报销单据结算凭证原始凭证是经济业务发生取得或填制记录证明经济业务发生或完成的凭证发票的归档进行存档原始凭证的基本内容凭证名称填制日期凭证编号填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章发票的归档1、发票归档的基本规定依据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档通知》电子专票作为电子会计凭证满足条件进行报销入账归档发票的归档（三）使用会计核算系统能准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及元数据（一）接收的电子会计凭证经合法、真实；（二）电子会计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改发现发票的归档按照会计制度完成核算业务能够按照国家档案规定格式输出电子会计凭证及元数据防止电子会计凭证重复入账经办审核审批发票的归档采用电子专票进行报销、入账财务信息系统导出符合档案部门规定归档格式电子专票与其他电子记账凭证归档保存电子专票不再需要打印和保存纸质件发票的归档不满足条件的单位电子专票应当与纸质打印件交由会计档案人员保存采用电子专票纸质打印件报销入账查验发票真伪电子专票采用电子签名代替原发票专用章采用的电子发票监制章代替原发票监制章发票电子化改革全国增值税发票查验平台下载发票版式文件阅读器查阅电子专票验证电子签名发票章有效性查验发票真伪验证电子签名具体方法左下角“销售方”点击鼠标右键提示框“验证”按钮弹出验证结果通过增值税电子发票版式阅读器打开已下载的电子专票版式文件查验发票真伪如验证结果为该签章有效受保护文档内容未被修改签章后文档内容无变更销售方的电子签名有效查验发票真伪验证电子发票监制章方法鼠标右键点击发票椭圆形的发票监制章通过增值税电子发票版式阅读器打开已下载的电子专票版式文件选择“验证”显示验证结果查验发票真伪纳税人在全国增值税发票查验平台上对电子专票信息进行查验发票代码发票号码开票日期发票校验码2.7数电发票基本知识数电发票新型的电子发票受到企业的青睐数电发票有更高的便捷性安全性有效减少企业的成本和管理难度相比传统纸质发票数电发票一、了解什么是数电发票数电发票全称为全面数字化的电子发票与纸质发票有同等法律效力且大大增加开票的便利程度发票无需申领防止发票作假数电发票旅客运输服务发票不动产经营租赁发票数电发票机动车销售发票二手车销售发票数电发票三、数电发票和纸电发票有什么区别通过标签管理将票种集成归类为单一票种无需申领税控设备无需票种核定、开票限额审批智能授信赋予、定向交付实现国统赋码（一）数电发票数电发票多个票种减少发票印制和存储环节（二）“纸电”发票沿用纸质发票管理模式领用发售开具限额缴销数电发票（三）纸质发票增值税专用发票增值税普通发票通用机打发票通用定额发票纳税人向税务机关申请领用增值税发票依托设备开发票数电发票四、数电发票创新亮点（一）介质纳税人不需要领取专用税控设备金税盘税控盘税务UK通过网络可信身份等新技术手段进行开票实现“认人不认盘”数电发票（二）去版式数电票数据电文形式交付破除PDF、OFD版式要求降低发票使用成本提升便利度获得感根据业务差异化展示提供优质个性化服务实现“开具即交付”数电发票（三）标签化（四）要素化功能状态用途改变发票票种繁杂状况实时归集发票流转状态发票要素是发票记载内容构成电子发票信息数据项数电发票（五）授信制依托动态“信用+风险”的体系经营开票申报赋予信用额度并动态调整全面实现“开票零前置”数电发票（六）赋码制信息系统发票开具自动赋予每张发票唯一编码赋码机制实现“赋码即开具”数电发票五、了解数电发票带来变化（一）开启税收监管大数据时代数电发票系统将发票信息改变发票开具和监管流程电子化数字化数电发票税收发票额度限制通过分析调整税务部门实施实名制和纳信评估行业规模人数资金诚信大数据评估企业信用程度动态调整开具金额总额度数电发票（二）发票开具交易更加简单便利数电发票使发票开具更简单全部过程在税务局平台完成数据发送账户减少人工收发电子发票服务平台可自动归类发票信息，高效利用数电发票蓝字数电发票用数电红字发票开票有误数电发票冲红原蓝字电子平台票数电平台红字发票（二）发票开具交易更加简单便利数电发票（三）数电发票改变纸质发票思维模式数电发票出现改进和创新发票报销和入账流程等待税务检查停留纸质发票思维数电发票真伪问题和形式审核不需要打印纸质发票企业改变对发票管理思维适应数电发票的处理方式数电发票解决数电发票（四）数电发票给财务管理带来挑战支持财务和分析工作促进企业数字化升级与企业数字化的融合重要课题公司精细化管理数电发票普及给财务人员带来挑战需要适应数字化建设3.1什么是增值税？什么是增值税增值税货物劳务服务无形资产不动产流转中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税货物总价价值（C+V+M）纳税人在生产经营过程中新创造的价值以货物为例的增值额余额（V+M）生产过程中消耗掉的生产资料转移价值（C）什么是增值税理论增值额计算无实际操作性各国据以计征增值税的增值额由政府以外购固定资产处理方式分类根据政策需要法律为依据确定生产型增值税收入型增值税消费型增值税法定增值额增值税的类型生产型增值税下，计算增值额生产型增值税增值额对社会而言，相当于国民生产总值，故称之为生产型增值税纳税人销售收入法定增值额生产经营的外购原材料动力等物质资料价值对外购固定资产价值不予扣除增值税的类型理论增值额生产型增值税法定增值额我国1994年1月1日至2008年12月31日实行的是生产型增值税保证国家财政收入的稳定增长存在重复征税，不利促进投资增值税的类型收入型增值税下，计算增值额时收入型增值税就整个社会而言，相当于国民收入部分，故称之为收入型增值税&扣除外购原材料等物质资料的价值扣除外购用于生产经营的固定资产已折旧的部分增值税的类型理论增值额收入型增值税法定增值额固定资产折旧是分期进行的价值转移不能获得准确凭证不利于操作，几乎没有企业采用消除了增值税的重复征税增值税的类型消费型增值税下，计算增值额时消费型增值税限当期生产销售的消费品，不包括生产资料部分，故称为消费型增值税外购固定资产价值中所含的税款外购原材料等物质资料的价值在购置时一次性扣除增值税的类型理论增值额消费型增值税法定增值额我国2009年1月1日开始实行增值税转型，全面实施消费型增值税局部范围会减少财政收入消除了增值税重复征税有利于鼓励企业投资方便凭票扣税法的操作增值税的税率《中华人民共和国增值税暂行条例》财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策公告销售货物劳务有形动产租赁服务进口货物第二、四、五项另规定外，税率为13%增值税的税率销售不动产，转让土地使用权销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务税率9%销售或进口下列货物食用盐粮食等农产品食用植物油增值税的税率石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品自来水、暖气、冷气、热水、煤气02图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物03饲料、化肥、农药、农机、农膜04国务院规定的其他货物05增值税的税率除第一、二、五项另规定外，税率为6%销售服务、无形资产税率为零；国务院另有规定的除外出口货物增值税的税率境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内服务、无形资产税率为零；税率的调整，由国务院决定增值税的税率未分别核算销售额未达到起征点免征增值税达到起征点全额计算缴纳纳税人销售额兼营不同税率项目核算不同税率项目的销售额从高适用税率增值税的计算劳务一般纳税人货物服务无形资产不动产统称应税销售行为应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额增值税的计算一般纳税人应纳税额当期销项税额当期进项税额销项税额销售额税率销售额含税销售额1+税率增值税的计算发生应税销售行为，按销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额小规模纳税人应纳税额销售额征收率销售额含税销售额1+征收率增值税的计算按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额纳税人进口货物组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组成计税价格税率3.2增值税的征税范围增值税应税行为确定的一般规定“在我国境内”起运或所在地在境内货物：发生地在我国境内劳务：销售或购买方在境内服务、无形资产：销售或租赁的在境内不动产：销售的自然资源在境内自然资源使用权：增值税应税行为确定的一般规定下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或个人→境内单位或个人销售完全在境外发生的服务在境外提供的邮政服务、收派服务出境的函件、包裹01增值税应税行为确定的一般规定向境内单位或个人提供的工程地点在境外的建筑、工程监理服务向境内单位或个人提供的工程、矿产资源在境外的工程察勘探服务向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务020304增值税应税行为确定的一般规定境外单位或个人→境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产境外单位或个人→境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产增值税应税行为确定的一般规定有偿转让货物的所有权销售货物及进口货物申报进入我国海关境内的货物“货物”销售货物进口货物“有偿”有形动产，包括电力、热力、气体取得货币、货物或者其他经济利益增值税应税行为确定的一般规定有偿提供加工、修理修配劳务销售劳务加工受托方按要求制造货物并收取加工费的业务委托方提供原料及主要材料修理修配使其恢复原状和功能的业务受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复增值税应税行为确定的一般规定销售服务交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务增值税应税行为确定的一般规定转让无形资产所有权或者使用权的业务活动销售无形资产技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益性无形资产不具实物形态能带来经济利益的资产无形资产增值税应税行为确定的一般规定转让不动产所有权的业务活动销售不动产建筑物不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产不动产构筑物增值税应税行为确定的一般规定按照销售不动产缴纳增值税转让建筑物有限产权或永久使用权的转让在建的建筑物或构筑物所有权的在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的增值税视同销售行为确定增值税视同销售行为平衡税收负担控制逃税对不完全具备一般意义上的销售行为税法规定应当视同销售征收增值税的行为（一）货物交付其他单位或个人代销（二）销售代销货物增值税视同销售行为确定（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送至其他机构用于销售相关机构设在同一县（市）的除外（四）自产或者委托加工的货物用于不征税项目、免税项目、简易计税项目增值税视同销售行为确定（五）自产、委托加工的货物（七）自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费分配给股东或投资者（六）自产、委托加工或购进的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户增值税视同销售行为确定（九）单位或个体工商户向其他单位或个人（八）自产、委托加工或购进的货物无偿赠