会计师事务所执业质量自查报告范文

会计师事务所执业质量自查报告范文篇1：会计师事务所执业质量检查工作简报

会计师事务所执业质量检查工作简报

简报一：

为进一步加强注册会计师行业事中事后监管，依据《财政部关于组织地方财政部门开展会计监督检查工作的通知》(财监〔2022〕4号)要求，今年8月，广西财政厅组织开展了对35家会计师事务所执业质量检查。

此次检查工作由财政厅监督检查局和广西注册会计师协会联合组织实施。根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所监督检查工作规程》、《会计师事务所审批和监督暂行方法》(财政部令第24号)等有关规定，主要检查会计师事务所-5月出具的执业质量审计报告，必要时延长检查以前年度，同时全面检查会计师事务所质量掌握、财务管理、业务收费、人员资质、业务报备、保持设立条件等状况。检查中，重点关注会计师事务所为金融保险机构、国有大型企业等公众利益实体出具的审计报告，为高新技术企业认定、企业申报专项资金等出具的专项审计报告，以及高龄、频繁转所、受到投诉举报等注册会计师签署的审计报告。

检查结束后，自治区财政厅将依据检查结果对相关会计师事务所下达检查结论或处理打算。对检查中发觉的违法违纪问题，将依法依规处理。

简报二：

近日，在对会计师事务所执业质量检查工作中，辽宁专员办从六方面入手，切实加强对会计师事务所内部掌握质量的监督检查工作。

一、关注制度机制是否有效。制度机制建设是会计师事务所实施内部掌握的基础。一是通过调阅文件资料、人员访谈等方式，检验会计师事务所内部掌握制度是否科学、系统、透亮     ，检查制度是否涵盖经营管理中重要工作、掩盖主要风险以及是否形成体系。二是检验制度内容是否符合法律法规制度及准则要求等。三是通过抽选“三重一大”工作事项进行实质性测试，检验会计师事务所内部掌握机制是否掌握有效、是否执行到位、是否相互制衡，以便于监控、反馈及操作整改。

二、关注业务承接是否规范。业务承接是否规范是会计师事务所开展内部掌握的前提。一是通过调阅有关承接材料，检验会计师事务所在业务承接方面是否充分考虑所需人员素养、专业力量、时间、人力资源等因素。二是检验是否在看法沟通、评价及商定等环节仔细履行复核程序，并结合项目库管理数据及统一收费标准，科学测算可回收率。三是检验会计师事务所是否在此基础上客观评价可能面临的回收风险、利益冲突及独立性压力。

三、关注人员管理是否科学。加强会计师事务所人员管理是实施内部掌握的关键。一是通过抽查会计师事务所在聘请、培训、考核晋升、薪酬安排、项目组分工委派等环节，了解人力资源管理程序，测试其是否制定了人事管理方面的长远规划。二是通过了解薪酬安排方法，测试薪酬安排是否遵循考核结果。三是通过了解人事管理方面工作程序，测试是否要求员工定期申报个人有关事项、制定职业道德守则、定期签订约束条款(自律承诺)，商定违约条款。四是通过了解人事管理部门工作，测试是否设立专职部门负责职业道德守则的制定、人员聘请、培育、奖惩、激励及晋升并开展工作，是否做到选拔业务力量强、职业道德好的专业人员建立骨干队伍，强化队伍建设。

四、关注项目执业是否合理。项目执业质量是检验会计师事务所内部掌握是否有效的详细体现。一是通过抽取调阅执业报告及工作底稿，检查会计师事务所是否根据规范的`执业行为，严格履行审计程序，保持职业审慎态度，是否根据事实清晰、证据确凿、定性精确     、依据充分、程序合法、处理恰当的原则，形成工作底稿、出具审计报告。二是检验会计师事务所业务执行、复核、报告签发、底稿归档等程序是否符合准则及有关制度要求，是否做到程序合规、要件齐全、归档完整。

五、关注财务核算是否精确     。财务核算精确     与否衬托出会计师事务所内部掌握制度是否完善，也是内控检查的又一项重点。对此，辽宁专员办通过对会计核算、财务管理及内部掌握方面开展检查，关注会计师事务所是否建立了风险管理严格、质量掌握有效、公开透亮     、相互制约的管理机制，完善财务管理掌握的管理措施，加强内部管理水平。

六、关注一体化管理是否实质达成。会计师事务所实施内部掌握目标之一是达成一体化管理。辽宁专员办通过检查总分所在业务承接、项目安排、财务管理、业务审计、经费收支、管理制度及信息化管理等方面的程序，关注会计师事务所是否有效执行总所统一制定的质量掌握制度、相关程序执行到位、业务工作底稿复核到位，强化内部系统风险掌握，从而在重要领域和关键环节上实现实质而非形式统一。

简报三：

依据《中国注册会计师协会关于开展会计师事务所执业质量检查工作的通知》要求，云南省财政厅组织了由监督检查处、会计处、省注协组成的联合检查组，组织实施20会计师事务所监督检查工作。检查内容包括：会计师事务所设立条件及其保持状况，内部治理及内部掌握制度的建立和执行状况，会计师事务所和注册会计师遵循审计准则、遵守职业道德守则等状况，会计师事务所业务收费和财务会计核算状况，会计师事务所遵守行业管理规范状况。

本次检查实行自查和重点检查相结合的方式，在全面自查的基础上，对26家会计师事务所实施重点检查，并于5月28日至6月4日在云南省财政厅网站进行了公示，以接受社会的监督。

7月25日，云南省财政厅召开20xx年会计师事务所监督检查工作部署会议，对今年的检查工作提出了要求，并对检查业务要求进行讲解。检查工作由监督检查处、会计处、省注协的相关工作人员和聘请的注册会计师组成8个检查组同时开展，估计8月25日前完成现场工作。

实施联合检查，有利于整合检查资源，节省检查成本，提高检查成效，有利于削减对会计师事务所的重复检查，有利于避开对会计师事务所正常经营活动的影响。

篇2：会计师事务所执业质量检查年度工作总结

各会计师事务所：

依据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展XX年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于XX年7月4日至8月30日对xxxx会计师事务所（包括分所）进行了检查，xxxx事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：

一、今年检查工作的特点和基本做法

开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部详细组织实施，在借鉴以往开展检查工作阅历的基础上，对XX年度的检查工作从方案、组织、实施等方面都进行了仔细预备和细心支配。

（一）仔细做好检查前的各项预备工作。

中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作方案，确定了XX年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。

举办了检查人员培训班，对xxxx检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。

（二）检查工作的特点和基本做法

根据中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对xxxx事务所进行检查，其中XX年后新设立的xxxx、具有证券期货业务资格的xxxx、5年内未接受过协会自律性检查的事务所xxxx，同时对上年度被强制培训的xxxx事务所进行了执业质量复查。

检查范围：XX年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为xxxx。

为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际动身实行了实地检查和报送资料集中检查两种方式。

在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。

这次检查工作给注册会计师们供应了一次相互沟通的机会，许多接受检查的事务所特别重视与检查人员沟通执业阅历和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换看法会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的争论沟通，达到了提高事务所业务质量的目的。

二、检查中发觉的主要问题

（一）内部质量掌握存在问题

对事务所内部质量掌握的检查，主要实行调查问卷、现场询问并结合详细审计项目的检查来进行。

检查中发觉大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部掌握评价规程等为主要内容的内部质量掌握制度和业务项目风险掌握规程，在制度上为业务质量供应了保证。

但少数事务所缺乏详细可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署看法，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。

被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量掌握依靠详细的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险掌握标准不统一。

（二）职业道德方面存在问题

在本次检查中，我们采纳调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发觉事务所及注册会计师恶意违反职业道德的状况。

但我们发觉事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的xxxx；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的缘由除了受执业环境、执业队伍素养、不正值竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所消失内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正值竞争。

三、详细审计项目存在的问题分析

（一）法律责任问题

1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未根据企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不全都等问题普遍存在。

2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的状况。

3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务商定书、商定书要素不完整或内容不恰当的状况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。

法律意识不强是今年业务检查发觉的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务假如涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师担当不必要的法律责任。

（二）综合类项目存在的问题

1、普遍不重视审计方案的编制。有的事务所未编制审计方案。或者详细审计方案固定化，没有依据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行状况的说明一般不予重视，削减审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随便性很大。审计方案中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简洁，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。

2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有猎取可以信任的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。

3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。

4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。

5、未单独建立永久性档案，对首次接受托付项目的，收集长期档案资料不齐。

（三）实质性测试存在问题

1、对往来款项的函证状况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的状况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为xxxx元，占资产总额xxxx，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。

2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户供应的明细表或者盘点表，没有事务所的`监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观缘由不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。

如某事务所审计的某装饰工程存货金额为xxxx元，占总资产xxxx。其中工程施工xxxx元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度状况，也未进行实物监盘的审计程序。

3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同商定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采纳权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行推断。

4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的推断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。

5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。

6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业推断轨迹与记录；有的消失审计证据不支持审计结论或二者不全都的状况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步推断对审计看法的影响。

如某公司主营业务收入增长xxxx，但主营业务成本只增长了xxxx，XX年度收入增长主要为销售给单一客户，销售额为xxxx元，其中应收账款为xxxx元，该销售无主营业务成本。该交易为接近资产负债日进行的重大特别交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债力量等；审计人员未对相关合同条款进行仔细检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。

7、审计看法类型不恰当。

（1）部分事务所出具的审计报告的保留看法不在正文中披露，而是采纳审计事项说明方式叙述。

（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计看法而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。

（3）对审计过程中发觉的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告看法，以此“规避”审计风险，造成审计看法不当。如某企业无形资产-专利XX年期初xxx元，本年6月增加xxxx元，期末无形资产余额xxxx元，全年应摊销xxxx元而未摊销（受益期XX年）。上述事项影响利润削减xxxx元（报表利润－xxxx元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告看法类型为无保留看法不恰当。

（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《详细准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司依据与另一公司签订的协议，提取资产占用费xxxx元（占资产总额的xxxx）计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向b公司进行函证，b公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留看法审计报告的强调事项段。

（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留看法报告。如某审计报告看法段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露实行的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采纳《企业会计制度》。

（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响

某事务所出具的一份标准无保留看法审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大，注册会计师没有进一步检查差异缘由；某企业1995年成立，XX年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股xxxx的子公司，XX年度审计看法为带强调事项的无保留看法，注册会计师本年度仍出具无保留看法报告。

（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。

（8）对资不抵债企业的持续经营力量关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为xxxx元，净资产为-xxxx元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营力量。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留看法审计报告。

四、对此次检查的处理看法

针对上述检查中消失的问题，对审计过程中违规情节较严峻的注册会计师、事务所予以行业惩戒：

（一）对两家事务所予以通报批判：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所。

（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所。

（三）对六家事务所予以谈话提示：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。

对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提示。

五、几点看法与建议

1、本着关心教育与并罚并重的原则，我们对以上xxxx事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发觉的问题，提出整改看法和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并依据整改状况确定是否列入下一年的复查对象。

2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证明施有效掌握的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。

3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所实行的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不公平。建议有关部门制定相应的审计招标方法。

4、加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议加强职业道德和法律责任教育的培训，并作为培训体系的一个重要组成部分，要注意培训学问的系统性和有用性，如实行案例分析和专题研讨等方式，以关心注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。

篇3：会计师事务所执业质量检查通告第三号

颁布时间：2022-12-13发文单位：中国注册会计师协会

中国注册会计师协会(以下简称中注协)对证券资格会计师事务所(以下简称证券所)的执业质量检查和处理工作已经完成。现将有关状况通告如下：

一、20证券所执业质量检查总体状况

2022年是证券所执业质量检查第2个周期的第2年，中注协在系统总结历年监管工作和诚信建设阅历，充分借鉴国际有益阅历的基础上，对会计师事务所执业质量检查制度进行了重大改革，发布了《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》，修订出台了《会计师事务所执业质量检查制度》和《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒方法》等相关制度方法。

依据修订的《会计师事务所执业质量检查制度》，中注协2022年直接组织检查了10家证券所总所及其21家分所(名单见附件)，对包括职业道德规范、质量掌握环境、合伙人机制、客户关系和详细业务的接受与保持、人力资源、业务规范、业务执行、监控、总分所管理、信息系统等10个要素的事务所质量掌握体系进行了检查，并抽查了部分审计业务项目(包括123份审计业务报告，其中上市公司审计报告58份，非上市公司审计报告65份)。

2022年证券所执业质量检查工作分两批进行，每一批各派出5个检查组，各检查了5家证券所。

二、检查内容及检查结果

2022年的执业质量检查全面贯彻系统风险检查的理念与方法，着力体现质量掌握体系检查和业务项目检查并重的要求。对事务所质量掌握体系的检查，重点关注和评价事务所质量掌握体系设计的适当性和运行的有效性。对业务报告的检查，重点关注高风险审计业务，重点选取被检查事务所为上市公司、金融保险机构、国有大型企业等客户出具的业务报告，尤其关注其为创业板公司、常年审计客户以及H股企业出具的业务报告，以及新承接的可能存在重大审计风险的业务报告。

检查结果表明，总体上，被检查事务所的质量掌握环境进一步改善，风险防范意识显著增加，质量掌握体系进一步健全，质量掌握水平有所提高。与以往年度相比，业务项目检查中发觉的问题有所削减。

但在质量掌握体系检查中发觉，少数事务所不同程度存在质量掌握制度不健全、业务质量掌握复核和监掌握度未有效执行、合伙人考核及晋升机制不完善、总分所未能有效执行统一的质量掌握制度等问题。在审计业务项目检查中发觉，个别注册会计师在执行审计业务时，关键审计领域审计程序实施不到位，猎取的审计证据不够充分、适当。

依据《会计师事务所执业质量检查制度》，中注协将向受到惩戒和其他存在质量掌握缺陷的被检查事务所发出整改建议书，责成其限期整改并提交整改报告，中注协将对其整改状况进行跟踪检查。

三、惩戒状况

依据检查发觉的问题及专家论证结果，分别经中注协惩戒委员会、申诉与维权委员会会议程序，我会对1家事务所和10名注册会计师实施了惩戒，详细如下：

(一)中喜会计师事务所及相关注册会计师

我会在对中喜会计师事务所的检查中发觉，中喜所建立的质量掌握体系在设计和运行方面存在重要缺陷，质量掌握制度未得到有效执行;在部分业务项目审计过程中，注册会计师对银行存款、存货、资产置换未实施必要的审计程序，对或有事项、长期借款未猎取充分、适当的审计证据。依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒方法》，赐予中喜会计师事务所通报批判，赐予中喜会计师事务所注册会计师李力、陈翔、王双印、林德全、阎东通报批判，赐予中喜会计师事务所主任会计师张增刚训诫。

(二)上海上会会计师事务所相关注册会计师

我会在对上海上会会计师事务所的检查中发觉，个别注册会计师在执行审计业务时，对应收账款、资产减值、或有负债未猎取充分、适当的审计证据;对于被审计单位持续经营存在的问题，注册会计师未猎取充分、适当的审计证据支持其得出的审计结论。依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒方法》，赐予上海上会会计师事务所注册会计师张晓荣、王磊训诫。

(三)中审国际会计师事务所相关注册会计师

我会在对中审国际会计师事务所的检查中发觉，个别审计项目的签字注册会计师未参加项目审计;个别审计项目中，对银行存款、或有事项未实施必要的审计程序，对固定资产减值未猎取充分、适当的审计证据。依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒方法》，赐予中审国际会计师事务所注册会计师张乾明、张逸训诫。

附件：在中注协2022年执业质量检查中被检查的证券资格会计师事务所名单

二一一年十二月十三日

附件：

中注协2022年执业质量检查中被检查的证券资格会计师事务所名单

序号证券资格事务所证券资格事务所

分所

1中喜会计师事务所石家庄分所

2毕马威华振会计师事务所上海分所

3中审国际会计师事务所华晋分所

沈阳分所

深圳分所

4众环会计师事务所深圳分所

云南分所

5南京立信永华会计师事务所南通分所

6上海上会会计师事务所山东分所

7上海东华会计师事务所广西分所

8德勤华永会计师事务所北京分所

深圳分所

9天健会计师事务所山东分所

湖南开元分所

深圳分所

云南分所

10大信会计师事务所青岛分所

深圳分所

山东分所

湖北分所

广东分所

合计1021

篇4：北京注协年度会计师事务所执业质量检查工作总结

北京注协年度会计师事务所执业质量检查工作总结

各会计师事务所：

依据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展20xx年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于20xx年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：

一、今年检查工作的特点和基本做法

开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部详细组织实施，在借鉴以往开展检查工作阅历的基础上，对20xx年度的检查工作从方案、组织、实施等方面都进行了仔细预备和细心支配。

（一）仔细做好检查前的各项预备工作。

中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作方案，确定了20xx年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。

举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。

（二）检查工作的特点和基本做法

根据中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中20xx年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。

检查范围：20xx年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业20xx年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。

为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际动身实行了实地检查和报送资料集中检查两种方式。

在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。

这次检查工作给注册会计师们供应了一次相互沟通的机会，许多接受检查的事务所特别重视与检查人员沟通执业阅历和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换看法会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的争论沟通，达到了提高事务所业务质量的目的。

二、检查中发觉的主要问题

（一）内部质量掌握存在问题

对事务所内部质量掌握的检查，主要实行调查问卷、现场询问并结合详细审计项目的检查来进行。

检查中发觉大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部掌握评价规程等为主要内容的内部质量掌握制度和业务项目风险掌握规程，在制度上为业务质量供应了保证。

但少数事务所缺乏详细可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署看法，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。

被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量掌握依靠详细的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险掌握标准不统一。

(二)职业道德方面存在问题

在本次检查中，我们采纳调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发觉事务所及注册会计师恶意违反职业道德的状况。

但我们发觉事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的缘由除了受执业环境、执业队伍素养、不正值竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所消失内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正值竞争。

三、详细审计项目存在的问题分析

（一）法律责任问题

1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未根据企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不全都等问题普遍存在。

2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的状况。

3、新所和小所对业务商定书重视不够。没有业务商定书、商定书要素不完整或内容不恰当的状况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。

法律意识不强是今年业务检查发觉的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务假如涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师担当不必要的法律责任。

（二）综合类项目存在的问题

1、普遍不重视审计方案的编制。有的事务所未编制审计方案。或者详细审计方案固定化，没有依据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行状况的说明一般不予重视，削减审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随便性很大。审计方案中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简洁，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。

2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有猎取可以信任的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。

3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。

4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。

5、未单独建立永久性档案，对首次接受托付项目的，收集长期档案资料不齐。

（三）实质性测试存在问题

1、对往来款项的函证状况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的状况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。

2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户供应的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观缘由不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。

如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度状况，也未进行实物监盘的审计程序。

3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同商定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采纳权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行推断。

4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的推断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。

5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。

6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的'分析与职业推断轨迹与记录；有的消失审计证据不支持审计结论或二者不全都的状况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步推断对审计看法的影响。

如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，20xx年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为接近资产负债日进行的重大特别交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债力量等；审计人员未对相关合同条款进行仔细检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。

7、审计看法类型不恰当。

（1）部分事务所出具的审计报告的保留看法不在正文中披露，而是采纳审计事项说明方式叙述。

（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计看法而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司20xx年12月31日的资产负债表以及20xx年度的利润表和现金流量表。”无形中扩大了注册会计师的责任。

（3）对审计过程中发觉的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告看法，以此“规避”审计风险，造成审计看法不当。如某企业无形资产-专利20xx年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期）。上述事项影响利润削减366万元（报表利润－85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告看法类型为无保留看法不恰当。

（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《详细准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司依据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向b公司进行函证,b公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留看法审计报告的强调事项段。

（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留看法报告。如某审计报告看法段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露实行的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采纳《企业会计制度》。

（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响

某事务所出具的一份标准无保留看法审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大,注册会计师没有进一步检查差异缘由；某企业1995年成立，20xx年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司，20xx年度审计看法为带强调事项的无保留看法，注册会计师本年度仍出具无保留看法报告。

（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。

（8）对资不抵债企业的持续经营力量关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营力量。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留看法审计报告。

四、对此次检查的处理看法

针对上述检查中消失的问题，对审计过程中违规情节较严峻的注册会计师、事务所予以行业惩戒：

（一）对两家事务所予以通报批判：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所

（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所

（三）对六家事务所予以谈话提示：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。

对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提示。

五、几点看法与建议

1、本着关心教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发觉的问题，提出整改看法和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并依据整改状况确定是否列入下一年的复查对象。

2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证明施有效掌握的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。

3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所实行的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不公平。建议有关部门制定相应的审计招标方法。

4、加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议加强职业道德和法律责任教育的培训，并作为培训体系的一个重要组成部分，要注意培训学问的系统性和有用性，如实行案例分析和专题研讨等方式，以关心注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。

20xx年十月二十日

篇5：会计师事务所自查报告

市(地)、县(市)财政局：

依据《省财政厅关于开展会计师事务所执业质量检查工作的通知》要求，我们于__年__月__日至__月__日进行了自查。现将自查状况汇报如下：

一、会计师事务所(分所)基本状况

主要包括事务所成立时间及其沿革，内部组织架构，人员规模及构成，业务规模及构成，有关资格、注册资本、股东姓名及其出资额度和比例、上年度业务收入等基本状况。

二、自查工作基本状况

上一年度开展业务工作和执业质量状况。主要包括自查时间、自查人员、自查范围、自查内容和抽查业务的类型、数量、主要检查方法等。

三、自查发觉的问题

执业质量和内部管理等方面存在的主要问题与不足。对自查中发觉的较大问题逐项进行分析阐述，并说明产生问题的缘由和对存在问题的熟悉。

四、整改措施及下一步工作准备

结合自查存在的问题，有针对性地逐条提出下一步规范执业行为和提高执业质量的详细措施。包括应留意和避开的主要问题、改进方法及措施、建立健全工作制度和业务流程、完善内部掌握和管理方面的.努力方向等。

五、其他状况

主要包括事务所执业中的先进阅历和好的做法，以及对于促进注册会计师行业健康进展的相关看法和建议。

会计师事务所(盖章)：

主任会计师(签名)：

___年__月__日

篇6：会计师事务所执业人员英文简历

聘请经理扫瞄你的'简历想要知道你是什么类型的员工。假如你展现出你始终在为前任雇主制造乐观结果，你会被认为是一名值得要的候选者。关键是要强调你的成就以及为你的潜在价值供应证明。

最常见的错误之一就是把工作经受写得像是工作说明。有些求职者甚至逐字抄袭工作说明。结果就是把工作经受写成无聊的工作职责重述，而没有写出真正的工作表现。

下面是yjbys我共享的会计师事务所执业人员英文简历范文，更多内容请关注个人简历网。

Information:

Name:yjbysGender:Male

Wedlock:SingleNation:Han

Residence:Jiangxi-FuzhouAge:25

Location:Guangdong-DongguanHeight:169cm

TargetLocations:Guangdong

TargetPositions:Financing/Audit/Stat.-Accountant

DesiredSalary:Negotiable

Education

2022-09～2022-07NanchangEngineeringCollegeCPADoctorDegree

2022-09～2022-07ZhongKaiagriculturalengineeringcollegenvironmentalengineeringBachelorDegree

Training

2022-11～2022-12CIQHUIZHOUInspectiondeclarationmember

WorkExperience2years3monthsworkexperience,andservedon1Companies.

CompanyType:ForeignEnterpriseCompanyCategory:OtherProduction,Manufacturing,Processing

JobTitle:Positions:AuditExecutive/Assistant

JobDescription:Themainresponsibilityforthewholefinancialwork,sothemonthlystatementstorecoverthepurchaseprice,thecollationandverificationofcertificates,Invoicingstatements,thecostbreakdowninavarietyoffinancialstatements.

ReasonforLeaving:Financialcrisis.Thecompanyfacesclosure

SpecialSkills

ComputerLevel:junior

ComputerSkills:Familiarwiththeofficecomputer,willEXCLEandWORD

Strengths:ProficientinOfficesoftware,willuseaccountingsoftware(inthecompanyusingaUFIDAERP)proficientinbusiness,procurement,PMCandotherdepartmentsworkflow.Familiarwiththefinancialdealwiththeinternalandexternalcurrentaccount.

LanguageSkills

Chinese:GeneralCantonese:VeryBad

EnglishLevel:SpokenGeneral

Other:General

CareerObjective

Financeisaverytiredwork.Takeaverycareful,verycarefultodothework.Myfatherisadoctor.Financeanddoctorsarethesameastheoldermorepopularcareer.Iampersonallyveryoptimisticaboutthecauseofthefinancial.Inparticular,ChinasaccessiontotheWTO.understandtheneedformorefinancialpersonnel.MygoalistohopethatonedaycanbecomeaqualifiedFinanceManager.

Requirements:Wanttobegoodtrainingopportunities,becauseIwanttolearnmorethingstomakeagreatercontributiontoenterprise.

SelfAssessment:

Istudious,andcolleaguesinthecompanysliveahappyandhelpful.Ihavealwaysbeeninterestedintheirownandmarketdemand,unceasinglytotrainandexercisevariousaspectsoftheiroverallqualityandabilitytoachievetheenterpriseattractedasmuchas