重大错报风险的识别和评估

PAGEPAGE10中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估（2022年12月22日修订）第一章 总 则第一条为了规范注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。第二条重大错报风险可能是错误导致的，也可能是舞弊导致号财务报表第三条本准则适用于注册会计师对不同规模或复杂程度的被审计单位执行的财务报表审计业务。第二章 定 义第四条 控制是被审计位为控制目所制政策程序。中：（一（二）程序，是指为执行政策而采取的行动。第五条 内部控体系是由治管理层其他设计、（一）；（二）（三）（四）（；（五）控制活动。第六条 认定是指管理针对报表要的确认计量和报（包披露出的一列明暗含的思表。额和披露的某项认定识别出重大错报风险时，该项认定即为相关认（是定量的。固有风险因素包括事项或情况的复杂性、主观性、变化、不确定性，以及管理层偏向和其他舞弊风险因素。第十一条 经营险是指影响审单位实经营的不定性。种不性可能于下个方面：（一）被审计单位制定了不恰当的目标和战略；（二（第十二条 特别险是注册计识别出符合特征一的重错报：（一（二风险。第十三条 信息理控制是指被计单位息系统下列方面相的控：（一）信息技术应用程序进行的信息处理；（二）人工进行的信息处理。（控制。（一（二）信息技术基础设施，包括网络、操作系统、数据库及相关的硬件和软件；（三第十六条 运用息技术致的险是指由被审位信技术一控制计无效运行而导致下列：（一）信息处理控制的设计无效或运行无效；（二）信息系统中的信息（如交易信息等）在完整性、准确性和有效性方面存在风险。第三章 目 标第十七条 注册计师的标是别评估务报层次和定层次大错险，从为设实施应措施依据。第四章 要 求第一节 风险评估程序和相关活动第十八条 注册计师应设计施风险估程获取审计证据，为下列方面提供依据：（一（二）按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，设计进一步审计程序。第十九条 风险估程序当包列程序：（一计人员；（二）分析程序；（三）观察和检查。第二十条 在根本准则十八规定获审计时注会计师当考下列方获取息：（一）客户关系和审计业务的接受与保持；（二）项目合伙人为被审计单位执行的其他业务。第二十条 注会计师果利用前服务审计的经验或者利以前计时实施计程取的信应评价将这些和信息为审据是否然相可靠。第二十二条项目合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审第二节 了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础第二十条 注会计师当实险评估序了解下列面：（一）被审计单位及其环境，包括：组织结构、所有权和治理结构、业务模式（；（二原因。（三（一二第二十五条注册会计师应当评价被审计单位的会计政策是否适当、是否符合适用的财务报告编制基础的规定。第三节 了解被审计单位内部控制体系各要素第二十六条 注册会计师为了解与财务报表编制相关的内部境，应实施下风险评程序：（一）了解涉及下列方面的控制、流程和组织结构：管理层是否重视诚信、道德和价值观；（二）评价下列方面的情况：第二十七条 注册会计师为了解被审计单位与财务报表编制关的风评估，应当施以险评估序：（一）了解被审计单位的下列工作：应对上述风险。（二第二十条 如注册会师识重大错风险而理层能识别这些险，注册计师：（一（二二第二十九条 注册会计师为了解被审计单位对与财务报表编相关的部控系的监工作当实施下风估程序：（一（二和活动；（三（四第三十条 注册会计师为了解被审计单位与财务报表编制相的信息沟通当实施下风估程序：（一）了解被审计单位的信息处理活动（包括数据和信息信息在被审计单位信息系统中的传递情况，包括交易如何生13术环境。（二）了解被审计单位如何沟通与财务报表编制相关的重大事（三第三十条 注会计师了解活动当实以下风险估程序：（一）识别用于应对认定层次重大错报风险的控制，包括：（二（一（三（二（四（一（三2第三十二条 注册会计师应当根据对被审计单位内部控制体各要素评价定是否别出缺陷。第四节 识别和评估重大错报风险第三十条 注会计师当识大错报险确其存于财务表层还是各交易户余额披露定层次。第三十四条 注册会计师应当确定相关认定，以及相关交易别、账余额露。第三十条 对识别出财务层次重错报险注册计师应从下方面对进行：（一）评价这些风险对财务报表整体产生的影响；（二）确定这些风险是否影响对认定层次风险的评估结果。（一（二第三十八条 注册会计师应当确定评估的重大错报风险是否特别风。时，注册会计师应当考虑通过实施风险评估程序获取的所有审计证据，无论这些证据是佐证性的还是相矛盾的。第四十条 如能够合预期类交易户余额和披露中信息的漏错陈述或糊表达可能影财务使用者据财务报表体作经济决策则通认为该交易户余额披露是重大的如果大的交类别户余额披露确定为关交易类别账余额披露即注会计师认为这些大的易类账户余和披不存在相认定应当评这样否适当。第四十三条如果注册会计师新获取的信息与之前识别或评估第五节