企业财务会计电子教案 25流动负债核算2

《企业财务会计》企业财务会计教案授课标题项目九流动负债核算授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容1.应交税费概述；2.应交增值税；3.应交消费税；4.应交其他税费。教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.了解应交税费概述；2.掌握应交增值税；3.掌握应交消费税；4.熟悉应交其他税费。能力目标能正确核算应交税费业务。素质目标诚信教育教学重点、难点教学重点应交增值税；2.应交消费税；3.应交其他税费教学难点应交增值税课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导任务调研：企业要缴纳哪些税费，应交增值税的业务是如何产生的，相关的业务处理程序是怎样的。实施一体化教学任务二应交税费核算一、应交税费概述企业在一定时期内取得了营业收入和利润后，要按照规定向国家缴纳各种税费，这些应交税费在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成企业的一项流动负债。企业根据税法规定应缴纳的各种税费主要有增值税、消费税、关税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。由于各种税费的征收依据不同，具体金额的计算及其账务处理也存在差异。二、应交增值税1．增值税概述（1）增值税的概念。增值税，是指对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。（2）增值税的纳税义务人是在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，可将纳税义务人按其经营规模及会计核算健全程度的不同划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。①一般纳税人应纳税额的计算。应纳增值税税额=当期销项税额-当期可予抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括以下内容。（1）增值税专用发票，包括货物运输业增值税发票。（2）完税凭证。（3）购进免税农产品，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率（免税农产品为10%）计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。（4）增值税税率。②小规模纳税人应纳税额的计算。对小规模纳税人采取简易的征收方法，其应纳增值税税额的计算公式如下。应纳增值税税额=不含税销售额×征收率自2009年1月1日起，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的增值税的征收率一律为3%。2．一般纳税人增值税业务的核算（1）一般纳税人增值税业务核算的科目设置。为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。由于对于增值税一般纳税人多采用间接计算法，增值税的核算内容比较多，因此，需在“应交税费”科目下同时设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”等明细科目。（2）销售物资或提供应税劳务业务的账务处理。（3）采购物资和接受应税劳务业务的账务处理。（4）出口货物增值税业务的账务处理。（5）缴纳增值税业务的账务处理。3．小规模纳税人增值税业务的核算《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税企业在购进货物或接受应税劳务时，不论是否取得增值税专用发票，其所支付的增值税都不能计入进项税额以抵扣销项税额，而应计入购进货物或应税劳务的成本。三、应交消费税1．消费税概述消费税，是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。消费税采用从价定率和从量定额两种征收方法。其计算公式如下。从价定率下的应交消费税=应税消费品销售额（不含税）×适用税率从量定额下的应交消费税=应税消费品销售数量×适用税额标准2．应交消费税业务的核算企业为了正确核算应交消费税的发生和缴纳情况，应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，该科目贷方登记按规定应缴纳的消费税，借方登记企业实际缴纳的消费税，期末贷方余额表示企业尚未缴纳的消费税，期末借方余额表示多交的消费税。（1）销售应税消费品业务的账务处理。企业销售应税消费品，应交消费税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（2）自产自用应税消费品业务的账务处理。企业将自产的应税消费品用于在建工程、职工集体福利等，应视同销售，缴纳消费税，借记“在建工程”“应付职工薪酬——职工福利”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（3）委托加工应税消费品业务的账务处理。根据税法规定，企业委托加工应税消费品时，除受托方为个人的之外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。其销售额按受托方同类消费品的销售价格计算，没有同类消费品销售价格的按组成计税价格计算。组成计税价格的计算公式如下。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）委托加工收回的应税消费品，由于其作用和目的不同，其会计核算也不一样。企业缴纳的消费税，应分为不同情况进行处理。委托方委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，所纳税款按规定准予抵扣，销售时再缴纳消费税；委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，须按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。四、应交其他税费应交其他税费，是指除上述应交税费以外的应交税费，包括资源税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、个人和企业所得税等。1．应交资源税（1）资源税概述。资源税是对在我国境内从事开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。（2）应交资源税业务的核算。企业销售应税产品时，按规定应缴纳的资源税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品时，按规定应缴纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。企业实际缴纳资源税时，应借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。2．应交城市维护建设税（1）城市维护建设税概述。城市维护建设税是国家以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。应交城市维护建设税=（本期应交的增值税+本期应交的消费税）×适用税率（2）应交城市维护建设税业务的核算。企业按规定应交的城市维护建设税，应在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”明细科目进行核算。企业按规定计算出应缴纳的城市维护建设税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳的城市维护建设税，应借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。3．应交教育费附加教育费附加是国家为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算缴纳。企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。4．应交土地增值税（1）土地增值税概述。土地增值税是指在我国境内对有偿转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。应交土地增值税=土地增值额×适用税率（2）应交土地增值税的核算。企业按规定应交的土地增值税，应在“应交税费”科目下设置“应交土地增值税”明细科目进行核算。企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物时，按转让时计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；企业实际缴纳土地增值税时，应借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。5．应交房产税、土地使用税、车船税和印花税（1）房产税、土地使用税、车船税和印花税的含义。（2）应交房产税、土地使用税、车船税和印花税的核算。企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税”“应交税费——应交土地使用税”“应交税费——应交车船税”“应交税费——应交印花税”科目；企业实际缴纳时，应借记“应交税费——应交房产税”“应交税费——应交土地使用税”“应交税费——应交车船税”“应交税费——应交印花税”科目，贷记“银行存款”科目。6．应交个人所得税按照《个人所得税管理办法》，对个人所得税采用自行申报缴纳和预扣预缴、代扣代缴3种办法。（1）居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款（需要办理汇算清缴）。（2）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款（不办理汇算清缴）。（3）纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税的，应在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；并于取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。（4）纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。（5）纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关自行申报，并缴纳税款。（6）居民个人从我国境外取得所得的，应当在取得