【工程法规】陈洁 教材精讲班教案 10-第1章-1.5-建设工程税收制度（二）

1.5.3环境保护税考点三：【环境保护税】1.纳税人与征税范围纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。不缴纳环境保护税①企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；②企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。2.计税依据和应纳税额适用3.税收减免免税①农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。减征排放大气污染物或水污染物：①浓度值低于排放标准30%的：减按75%征收；②浓度值低于排放标准50%的：按50%征收。4.征收管理主管部门环境保护税由税务机关征收管理，生态环境主管部门负责对污染物的监测管理。纳税义务发生时间纳税人排放应税污染物的当日申报机关应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税申报时间环境保护税按月计算，按季申报缴纳。季度终了之日起15日内不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。发生之日起15日内【模拟题】关于环境保护税的纳税人的说法，正确的是（）。A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业是环境保护税的纳税人B.在中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的事业单位不是环境保护税的纳税人C.企业向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，仍需缴纳环境保护税D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，无需缴纳环境保护税答案：A【模拟题】根据《环境保护税法》，环境保护税的计税依据有（）。A.排放量B.个数C.污染当量数D.超标分贝数E.立方米数答案：ACD【模拟题】根据《环境保护税法》，下列情形中，暂予免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的答案：ABCD1.5.4其他相关税种考点四：【个人所得税】1.纳税人纳税人征税对象居民个人在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人境内+境外非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人境内所得注：个人独资企业、合伙企业因为不具有法人资格（以个人财产承担无限民事责任），投资人应缴纳个人所得税。注：纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。2.个人所得税征税范围及税率：征税范围税率①综合所得（工资、薪资所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得）3%～45%超额累进税率②经营所得5%～35%超额累进税率③利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得20%比例税率免税范围①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫

生、体育、环境保护等方面的奖金；②国债和国家发行的金融债券利息；③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；④福利费、抚恤金、救济金；⑤保险赔款；⑥军人的转业费、复员费；⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、

退休工资、离休工资、离休生活补助费；⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；⑩国务院规定的其他免税所得。减征范围①残疾、孤老人员和烈属的所得；②因严重自然灾害造成重大损失的；3.纳税扣缴和申报应办理纳税申报专项附加扣除①取得综合所得需要办理汇算清缴；②取得应税所得没有扣缴义务人；③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；④取得境外所得；⑤因移居境外注销中国户籍；⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。①子女教育②继续教育③大病医疗④住房贷款利息⑤住房租金⑥赡养老人【2018年真题】根据《企业所得税法》下列纳税人中，属于企业所得税纳税人的是（）。A.私营企业B.个体工商户C.个人融资企业D.合伙企业答案：A【2021年真题】根据《个人所得税法》，下列个人所得中，应当缴纳个人所得税的有（）。A.保险赔款B.稿酬所得C.国债和国家发行的金融债券利息D.特许权使用费所得E.财产转让所得答案：BDE【2019年真题】某施工企业技术员王某，2019年6月份的财产租赁所得为10000元，国债利息收入为3000元，股息所得为2000元，保险赔偿5000元。王某6月份的以上所得应当缴纳的个人所得税为（）。A.3000B.3400C.2400D.4000答案：C【2020年真题】下列情形中，属于居民个人所得税纳税人应当办理纳税申报的有（）。A.在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得B.取得应税所得没有扣缴义务人C.因移居境外注销中国户籍D.年所得12万元以上的E.取得境外所得答案：BCE考点五：【城市维护建设税】义务人在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人计税依据城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（与增值税、消费税同时缴纳）不征收情形对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。税率①纳税人所在地在市区的，税率为7%；②纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；③纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。【2021年/2020年真题】关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税，以纳税人应当缴纳的消费税、增值税、税额为计税依据B.城市维护建设税，与消费税、增值税、营业税分别缴纳C.城市维护建设税税率统一为5%D.凡缴纳消费税、增值税的单位，都是城市维护建设税的纳税义务人答案：D考点六：【城镇土地使用税】义务人城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人计税依据实际占用的土地面积每平方米年税额①大城市1.5元-30元；②中等城市1.2元-24元；③小城市0.9元-18元；④县城、建制镇、工矿区0.6元-12元。相关政策经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税额标准可以适当降低，但不得低于规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。【2022年真题】下列关于城镇土地税的说法正确的是（

）。A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收B.经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报国家税务部门批准C.土地使用税按月计算、分期缴纳D.经济欠发达地区可以优惠减免答案：A考点七：【房产税】纳税义务人产权所有人；产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。税率依照房产余值计算缴纳的（一次减除10%

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30%

后的余值）1.2%依照房产租金收入计算缴纳的12%免纳房产税①国家机关、人民团体、军队自用的房产；②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；④个人所有非营