2024国家开放大学《税收筹划》考前测试

21/342024年国家开放大学《税收筹划》考前测试一、单选题1.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业B.个体工商户C.个人独资企业D.合伙企业答案：A2.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A.所有权B.行政权力C.财产权利D.政治权利答案：D3.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。A.生产经营行为发生后B.纳税义务发生之前C.纳税义务发生之后答案：B4.下列税种中，全部由地方税务局负责征收的税种是（）A.个人所得税B.土地增值税C.营业税D.关税答案：B5.按照新的《企业所得税法》的有关规定，下列适用20%预提所得税率的所得项目是（）A.居民企业来源于境内外的所得B.非居民企业在境内设立机构场所来源于境内的所得C.非居民企业在境内未设立机构场所而有来源于境内的所得D.非居民企业在境内未设立机构场所而有来源于境外的所得答案：C6.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用的税率是：A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C7.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，错误的是：A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣B.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的进项税额可以抵扣C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额可以抵扣D.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额可以抵扣答案：B8.企业所得税法规定的不得在计算应纳税所得额时扣除的项目包括：A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.合理的工资薪金支出C.企业发生的合理的劳动保护支出D.符合条件的广告费和业务宣传费答案：A9.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之多少的部分，可以从其应纳税所得额中扣除？A.10%B.20%C.30%D.50%答案：C10.居民个人从中国境外取得的所得，可以在中国境内任职、受雇单位所在地或者（）主管税务机关办理纳税申报。A.户籍地B.经常居住地C.工作地D.财产所在地答案：B11、下列哪项不属于增值税的视同销售行为？A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外D.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费答案：D（D项为进项税额不得抵扣的情形，非视同销售）12、个人所得税中，纳税人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税税额，超过该纳税人抵扣限额的部分，以下说法正确的是：A.可以全额在境内应纳税额中抵扣B.可以在以后纳税年度境内应纳税额中继续抵扣C.不得在境内应纳税额中抵扣，也不得在以后纳税年度境内应纳税额中继续抵扣D.可以选择部分在境内应纳税额中抵扣答案：C13.个人所得税的纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形不包括：A.取得应税所得，没有扣缴义务人B.年所得12万元以上的C.从中国境外取得所得的D.扣缴义务人未扣缴税款的答案：D（D项通常不是个人必须主动办理纳税申报的情形）14、企业发生的合理的工资薪金支出，以下说法正确的是：A.必须全额计入应纳税所得额B.不得在税前扣除C.准予扣除D.根据企业规模大小决定是否可以扣除答案：C15.企业所得税法所称的“居民企业”，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的：A.公司制企业B.合伙企业C.企业及组织D.个人独资企业答案：C二、多选题1.下列哪些属于企业所得税法中规定的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD2.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出包括哪些方面的支出？A.学前教育阶段B.小学教育阶段C.初中教育阶段D.高等教育阶段（包括大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生）答案：ABCD3.企业所得税法中，在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得扣除？A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD4.下列哪些属于增值税的应税行为？A.销售货物B.进口货物C.提供加工、修理修配劳务D.销售服务、无形资产、不动产答案：ABCD5.个人所得税的纳税义务人包括哪些？A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但在中国境内居住满一年的个人C.在中国境内无住所且在中国境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人D.在中国境内无住所且在中国境内无所得的个人（但按税法规定应纳税的除外）答案：ABC（D项通常不视为个人所得税的纳税义务人，除非有特定税法规定）6.企业所得税法规定的固定资产，包括哪些？A.房屋、建筑物B.飞机、火车、轮船、机器、机械、和其他生产设备C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等D.电子设备、运输工具、器具、工具、家具等相关物品答案：ABCD7.个人所得税法中，下列哪些所得属于综合所得，需要按纳税年度合并计算个人所得税？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD8.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件包括哪些？A.通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行的捐赠B.直接对受益人的捐赠（但另有规定的除外）C.用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出D.捐赠额不超过年度利润总额的12%答案：ACD9.下列哪些属于企业所得税法中规定的资产损失？A.企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失答案：ABCD10.个人所得税的征税对象中，下列哪些属于需要缴纳个人所得税的所得？A.工资、薪金所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.偶然所得答案：ABCD11.企业所得税法中，在计算应纳税所得额时，下列哪些费用可以据实扣除？A.合理的工资薪金支出B.符合条件的职工福利费支出C.符合条件的职工教育经费支出D.符合条件的工会经费支出答案：ABCD（但需注意，B、C、D项通常有一定的扣除限额或比例）12.增值税的纳税期限包括哪些？A.1日、3日、5日、10日、15日B.1个月C.1个季度D.由纳税人的应纳税额大小分别核定答案：ABCD13.下列哪些情况下，增值税进项税额可以从销项税额中抵扣？A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算的进项税额。D.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额。答案：ABC（D项中的进项税额通常不得从销项税额中抵扣）14.企业所得税法中，下列哪些属于非居民企业？A.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的B.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业C.依照中国法律在中国境内成立的企业D.依照中国法律在中国境外成立但实际管理机构在中国境内的企业答案：AB（C项为居民企业，D项虽然实际管理机构在中国境内，但依照外国法律成立，通常视为居民企业，但在此题中，我们按照非居民企业的直接定义来选择）15.个人所得税法中，关于居民个人和非居民个人的纳税义务，下列说法正确的有哪些？A.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税B.非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税C.居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税D.非居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税答案：ABC（D项错误，非居民个人取得综合所得，通常是按月或者按次分项计算个人所得税）三、判断题1.在中国境内无住所，但在中国境内连续居住满183天的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。-答案：正确（根据个人所得税法，该描述符合居民纳税人的定义）2.企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。-答案：正确（根据企业所得税法规定，行政事业性收费、政府性基金等通常属于不征税收入）3.企业发生的所有公益性捐赠支出，均可以在计算应纳税所得额时全额扣除。-答案：错误（企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除）4.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。-答案：错误（该政策已调整，现通常按适用税率征收增值税，或适用特定政策如旧货销售等）5.个人所得税专项附加扣除中的继续教育支出，仅包括学历（学位）继续教育支出。-答案：错误（继续教育支出还包括技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育等）6.居民个人从中国境外取得的所得，不需要在中国缴纳个人所得税。-答案：错误（居民个人从中国境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税）7.企业所得税法规定，固定资产的计税基础为历史成本，通常不包括与取得该资产有关的税费。-答案：错误（固定资产的计税基础通常包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出）8.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。-答案：正确（根据现行增值税政策，该描述符合小规模纳税人免征增值税的条件）9.企业所得税法中，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，但连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益除外。-答案：正确（根据企业所得税法规定，该描述正确表述了免税收入的限制条件）10.个人所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。-答案：正确（根据个人所得税法规定，该描述正确表述了纳税年度的起止时间）11.企业所得税法规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。-答案：正确（根据企业所得税法规定，劳动保护支出属于合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除）12.增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。-答案：正确（除固定资产外的物品销售，通常按适用税率征收增值税）13.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-答案：正确（根据企业所得税法规定，该描述正确表述了业务招待费支出的扣除限额）14.居民个人取得综合所得，需要按纳税年度合并计算个人所得税，但非居民个人取得综合所得则不需要。-答案：正确（居民个人和非居民个人在综合所得计税方面存在差异，非居民个人通常按月或按次分项计算）15.企业所得税法中，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可以再按照研究开发费用的50%加计扣除。-答案：错误（现行政策下，研发费用加计扣除比例可能有所不同，具体需参考最新税法规定，但通常高于50%）请注意，以上题目和答案仅供参考，并可能根据最新的税法规定和考试要求有所变动。在准备考试时，请务必查阅最新的税法法规和相关教材，以确保您的知识是准确和最新的。16.企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。（）答案：对17.起征点和免征额都是税收优惠的形式。（）答案：对18.分公司是独立法人，能独立地对外承担民事责任。（）答案：错（分公司不是独立法人，其民事责任由总公司承担）19.税务筹划的主体是税务机关。（）答案：错（税务筹划的主体是纳税人）20.纳税筹划的最重要原则是财务利益最大化原则。（）答案：错（纳税筹划的最重要原则是遵法原则）四、简答题1.简述企业所得税法中，不征税收入和免税收入的区别。-答案要点：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等；免税收入则是属于企业的营利性活动但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。2.解释个人所得税中综合所得的概念，并列举其包含的类别。-答案要点：综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得四项所得的统称。这四项所得在纳税年度内合并计算个人所得税。3.企业所得税法中，哪些资产可以计提折旧或摊销并在税前扣除？-答案要点：企业所得税法中，固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产以及存货等资产，在符合税法规定的前提下，可以计提折旧或摊销并在税前扣除。4.简述增值税小规模纳税人的征收率及其适用条件。-答案要点：增值税小规模纳税人发生应税销售行为，通常适用3%的征收率（具体可能因政策调整而有所变化）。小规模纳税人是指年应征增值税销售额不超过规定标准（如500万元）的纳税人，会计核算不健全，不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。5.什么是个人所得税的专项附加扣除？请列举至少三项。-答案要点：个人所得税的专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加扣除。列举的三项可以是：子女教育、继续教育、大病医疗（或其他任意三项）。6.企业所得税法中，企业发生的哪些费用可以在计算应纳税所得额时据实扣除？-答案要点：企业所得税法中，企业发生的合理的工资薪金支出，符合条件的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，以及企业为取得收入发生的合理的成本、费用、税金、损失和其他支出等，均可以在计算应纳税所得额时据实扣除（但需注意部分费用有扣除限额或比例）。7.简述增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。-答案要点：增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情形包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物、相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；等等（具体可能因政策调整而有所变化）。8.什么是个人所得税的纳税年度？-答案要点：个人所得税的纳税年度，是指自公历1月1日起至12月31日止的一个完整年度。居民个人取得综合所得，需要按纳税年度合并计算个人所得税。9.企业所得税法中，企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除？-答案要点：企业所得税法中，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。10.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。-答案要点：增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别在于：一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票抵扣进项税额，适用税率一般为13%（具体可能因商品或服务类型而异），且月销售额或年销售额超过规定标准；而小规模纳税人则不能开具增值税专用发票抵扣进项税额，适用征收率通常为3%（具体可能因政策调整而有所变化），且月销售额或年销售额未超过规定标准。此外，两者在会计核算、申报纳税等方面也存在差异。请注意，以上题目和答案仅供参考，并可能根据最新的税法规定和考试要求有所变动。在准备考试时，请务必查阅最新的税法法规和相关教材，以确保您的知识是准确和最新的。五、案例分析题试题一案情描述：宇丰汽车厂计划以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资，每辆汽车折价款为16万元。上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税），车的消费税税率为5%。请分析宇丰汽车厂应如何进行税收筹划以最小化消费税税额。问题：1.如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，应纳多少消费税？2.有没有更优的税收筹划方案？如果有，请详细描述并计算税额。答案：1.如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，应纳消费税税额为：17×20×5%=17（万元）。2.有更优的税收筹划方案。宇丰汽车厂可以先向宇南出租汽车公司投资320万元，然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购买小汽车20辆，价格为16万元/辆。这样，宇丰汽车厂的投资额和投资汽车数量不变，且每辆16万元的价格在正常区间内。尽管两家公司为关联企业，但此价格不易被税务机关认定偏低而调整计税价格。此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为：16×20×5%=16（万元），相比直接投资方案节省了1万元的消费税税额。试题二案情描述：信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。套装包含粮食白酒和药酒各1瓶，均为1斤装。单独销售时，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶。企业销售700套套装酒，单价100元/套。根据税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率。请分析企业应如何进行纳税筹划。问题：1.如果企业将产品包装好后直接销售，应纳多少消费税？2.如果企业采取“先销售后包装”的方式销售，应纳多少消费税？3.比较两种销售方式的消费税税额，哪种方式更优？答案1.如果企业将产品包装好后直接销售，应纳消费税为：100×700×20%+700×1×2×0.5=14700（元）。2.如果企业采取“先销售后包装”的方式销售，应纳消费税为：(30×20%+70×10%+0.5)×700=9450（元）。3.通过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元，因此“先销售后包装”的方式更优。试题三案情描述：某商业公司为增值税一般纳税人，既销售面粉又兼营餐饮。本月从粮油公司购买的面粉，取得增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税额为13万元。当月将面粉的8%用于销售，取得不含税收入95万元，20%用于加工制作面食，取得营业收入45万元。问题：1.如果不对面粉进行分开核算，计算不得抵扣的进项税额是多少？2.如果正确划分各自的进项税额，能节省多少增值税？答案：1.如果不对面粉进行分开核算，计算不得抵扣的进项税额为：13×(45/(95+45))=4.18（万元）。2.如果正确划分各自的进项税额，能节省的增值税为：4.18-13×20%=2.6-2.6=1.58（万元）。试题四案情描述：某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元。商场为增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。为促销，商场考虑采用以下三种方式：将商品以7折销售；购物满100元者，获赠价值30元的商品（成本为18元）；购物满100元者，获返还现金30元。问题：1.分别计算三种促销方式的应缴增值税税额、利润额、应缴所得税额和税后净利润。2.从税收的角度，商场应该选择哪种促销方式？答案：1、三种促销方式数据：2.从税收的角度，商场应该选择第一种促销方式，即7折销售，因为它能带来最高的税后净利润。试题五案情描述：华兴造船厂年平均税前利润为100万元（已扣除折旧），新购一台大型设备原值40万元，预计残值率为3%，假设折旧年限为5年。该厂可以采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法中的任何一种方法计提折旧。问题：1.当该企业各年的所得税税率为25%时，企业应该选用什么方法折旧以获得最大的税收利益？2.如果该企业前两年享受免征所得税的待遇，企业应该选用什么方法折旧以获得最大的税收利益？答案：1.当该企业各年的所得税税率为25%时，企业应该选用双倍余额递减法折旧以获得最大的税收利益。因为双倍余额递减法在前几年计提的折旧额较多，可以减少企业的应纳税所得额，从而降低所得税税负。2.如果该企业前两年享受免征所得税的待遇，企业应该选用平均年限法折旧。因为平均年限法每年计提的折旧额相等，可以避免在前两年免征所得税期间因计提过多折旧而浪费免税额度。同时，平均年限法也便于企业计算和管理。六、计算题计算题1甲创投企业20×5年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到20×7年12月31日。甲企业20×7年实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则甲企业20×7年应纳税所得额是多少？答案：根据税收优惠政策，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，甲企业20×7年可以抵扣的应纳税所得额为200×70%=140（万元）。甲企业20×7年实现利润500万元，抵扣后应纳税所得额=500-140=360（万元）。计算题2某酒厂将自产药酒100箱以福利的形式发给职工。由于该产品是新开发项目，没有同类消费品的价格可参考，每箱药酒的生产成本为560元。药酒的成本利润率是5%，税率为10%，该厂本月应纳消费税是多少？答案：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）=（560×100×（1+5%））/（1-10%）=646666.67（元）应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=646666.67×10%=64666.67（元），约等于6533.3（元）（结果保留到小数点后一位）。计算题3某生产企业，20×6年全年收入1600万元，成本600万元，按规定支出各种费用400万元，其中包括技术转让所得300万元，新产品开发费80万元。该企业年应纳企业所得税为多少万元？答案：企业年技术转让所得300万元低于500万元，免企业所得税。新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠，因此扣除后的应税所得=1600-600-400-300-80×50%=260（万元）应纳企业所得税=应税所得×税率=260×25%=65（万元）计算题4题目：某企业2024年度实现利润总额为800万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，向非金融企业借款利息支出超过同期同类银行贷款利率的部分为5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2024年度应纳企业所得税额。答案：根据税法规定，国债利息收入为免税收入，税收滞纳金不得税前扣除，超标准利息支出也不得税前扣除。因此，该企业应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金+超标准利息支出=800-20+10+5=795万元。应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=795×25%=198.75万元。计算题5题目：某居民企业2024年境内生产经营应纳税所得额100万元，在A国分支机构取得应纳税所得额50万元，A国税率为20%，已在A国缴纳企业所得税10万元。请计算该企业汇总纳税时应缴纳的企业所得税额。答案：首先，计算该企业境外所得抵免限额=境外应纳税所得额×25%=50×25%=12.5万元。由于已在A国缴纳的企业所得税10万元小于抵免限额12.5万元，因此可全额抵免。然后，计算该企业汇总纳税时应缴纳的企业所得税额=（境内应纳税所得额+境外应纳税所得额）×25%-境外已缴所得税=（100+50）×25%-10=25-10=15万元。计算题6题目：某外商投资企业，2024年度取得境内应纳税所得额150万元，境外甲国分支机构取得应纳税所得额80万元，甲国企业所得税税率为30%，已在甲国缴纳企业所得税24万元。另外，该企业从甲国取得特许权使用费收入20万元，甲国预提所得税税率为20%，已扣缴税款4万元。请计算该企业汇总纳税时应缴纳的企业所得税额。答案：首先，计算境外甲国分支机构所得抵免限额=境外应纳税所得额×25%=80×25%=20万元。已在甲国缴纳的税款24