文具用品生产企业的账务处理-记账实操

会计实操文库PAGE1-文具用品生产企业的账务处理-记账实操一、公司基本情况假设某文具用品生产企业主要从事各类文具的生产和销售。公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。二、业务实例及账务处理1.采购原材料公司采购纸张、塑料、墨水等原材料，价款为100,000元，增值税税额为13,000元，货款已付，材料验收入库。借：原材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.生产领用原材料生产车间领用上述原材料80,000元用于生产文具。借：生产成本——文具生产成本80,000贷：原材料80,0003.发生直接人工费用本月生产工人工资为30,000元。借：生产成本——文具生产成本30,000贷：应付职工薪酬30,0004.计提固定资产折旧等制造费用生产设备折旧费用为5,000元，车间水电费等其他制造费用为3,000元。借：制造费用8,000贷：累计折旧5,000应付账款（或银行存款等，假设水电费暂未支付）3,0005.分配制造费用将制造费用总额8,000元按照一定的方法分配计入生产成本。假设分配率为1.2，则分配给生产成本的制造费用为9,600元（8,000×1.2）。借：生产成本——文具生产成本9,600贷：制造费用9,6006.产品完工入库本月生产的文具完工入库，总成本为129,600元（80,000+30,000+9,600）。借：库存商品——各类文具129,600贷：生产成本——文具生产成本129,6007.销售产品销售文具一批，价款为200,000元，增值税税额为26,000元，货款尚未收到。借：应收账款226,000贷：主营业务收入——文具销售200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,0008.结转销售成本结转上述已销售文具的成本，假设成本为100,000元。借：主营业务成本——文具销售100,000贷：库存商品——各类文具100,000三、月末结转损益1.结转收入类科目借：主营业务收入——文具销售200,000贷：本年利润200,0002.结转成本费用类科目借：本年利润100,000（假设只有主营业务成本和期间费用为0的情况下）贷：主营业务成本——文具销售100,000四、计算并缴纳企业所得税1.假设企业利润总额为100,000元（200,000100,000），企业所得税税率为25%。计算企业所得税：100,000×25%=25,000元。借：所得税费用25,000贷：应交税费——应交企业所得税25,000缴纳企业所得税：借：应交税费——应交企业所得税25,000贷：银行存款25,000以下是一份企业资金管理制度示例：《企业资金管理制度》一、总则1.目的为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3.基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1.预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2.预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1.筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3.资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1.资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2.采购与付款管理（1）企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及时支付货款，维护企业良好的商业信誉。3.销售与收款管理（1）企业制定销售政策，积极开拓市场，提高销售收入。（2）加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及时催收货款，确保资金回笼。4.投资管理（1）企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，制定科学合理的投资方案。（2）投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责对投资项目进行跟踪管理，确保投资资金的安全和收益。五、资金结算管理1.银行账户管理（1）企业严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不得擅自开设或多头开户。（2）财务部门负责对银行账户进行日常管理，定期核对银行账目，确保资金安全。2.资金结算方式企业根据业务需要选择合适的资金结算方式，如银行转账、支票、汇票等，确保资金结算的安全、快捷。3.资金对账（1）财务部门定期与银行、供应商、客户等进行资金对账，及时发现和处理资金结算中的问题。（2）对账结果应形成书面记录，存档备查。六、资金风险管理1.风险识别与评估企业定期对资金管理过程中的风险进行识别和评估，确定风险的类型、程度和影响范围。2.风险控制措施（1）针对不同类型的风险，制定相应的风险控制措施，如建立风险预警机制、加强内部控制、购买保险等。（2）财务部门负责对风险控制措施的执行情况进行监督和检查，确保风险得到有效控制。七、资金监督与审计1.内部监