【财务共享模式下S集团内部审计优化探究案例（论文）17000字】

]提出财务共享模式能够便利审计数据的活动，提高审计数据分析工作的质量和效率，推动审计方式的改变和审计信息化的发展。3、文献评述通过对相关文献的整理和研究发现，国内外的研究都对财务共享模式背景下集团公司内部审计进行许多详细的分析，并认为内部审计工作在集团公司发展过程中起到重要作用。但是在财务共享模式下，特别是在“大智移云物”环境下作出的变革还比较迟缓。国内外对财务共享模式研究和内部审计研究的文献资料较多，但是，对财务共享模式下内部审计的研究还比较少。此外，在信息技术快速发展的背景下，内部审计工作应当顺应时代发展而革新工作方法，革新审计方法与技术，不断加强自身专业素养，提高工作效率。（三）研究内容、研究方法与研究思路1、研究内容论文以财务共享模式为研究背景，从内部审计理论出发，将S集团作为研究案例。通过分析国内外内部审计与财务共享模式相关研究成果，梳理归纳论文理论基础与内部审计的目的与职能。从S集团内部审计现状入手，探寻S集团在财务共享模式下内部审计存在的问题并分析问题产生的原因。最后为集团公司如何在财务共享模式下对内部审计进行优化提出针对性的改进意见和建议。2、研究方法（1）文献分析法收集内部审计和财务共享模式相关国内外文献资料并进行研究，理解学习归纳内部审计与财务共享模式相关理论知识，并将此作为论文研究奠定的理论基础。（2）案例分析法通过研究与案例分析相结合，从集团公司内部审计的相关概念出发，研究财务共享模式下对集团公司内部审计的影响，然后通过分析S集团案例，探寻财务共享模式下内部审计工作的问题及其原因，针对财务共享模式下如何进行集团公司内部审计优化提出具体的意见和建议。3、研究思路论文在理论研究的基础上，通过案例对财务共享模式下内部审计面临的问题进行分析，并提出优化建议，论文具体研究思路为在分析国内外内部审计与财务共享模式相关研究成果的基础上，以S集团为研究案例，从S集团内部审计现状入手，探寻S集团内部审计存在的问题及产生原因，提出改进内部审计的对策和政策建议（如图一）。图一研究思路（四）研究重点、难点和论文创新点1、研究重点论文研究的重点主要在分析财务共享模式背景下内部审计的问题与原因，为优化内部审计提出针对性建议。论文以S集团为例，结合内部审计相关理论基础，以财务共享模式为背景，研究内部审计在新环境下的问题，并分析原因。为提高集团公司经营绩效、实现集团公司目标、完善内部控制，为内部审计适应新环境提出优化建议。2、研究难点论文研究难点主要在于集团公司内部审计相关资料与财务共享模式允许状态及财务信息难以获得。由于当前研究文献较少，相关文献难以获得，给论文写作研究带来一定难度。由于论文研究主要内容之一是集团公司的内部审计，涉及到集团公司内部审计制度，而该资料较难得到，造成论文案例研究资料难以获得，是论文写作较大难点之一。3、论文的创新点第一，现阶段国内外学者更侧重于如何进行财务共享中心搭建和对内部审计基础理论的研究，将内部审计与财务共享模式进行结合的研究颇少。论文采用理论研究、案例分析方法相结合的研究方法，为当前缺少理论的财务共享模式下内部审计优化研究，尤其是结合企业案例分析财务共享模式下内部审计的未来发展方向，为优化内部审计提供可借鉴的理论参考。第二，论文基于财务共享模式对集团公司内部审计影响，明确财务共享模式的实施对于内部审计的影响，并以此为基础结合案例分析现阶段财务共享模式实施下集团公司内部审计工作所面临的问题。论文以拥有财务共享模式的集团公司作为研究对象，分析目前财务共享模式下内部审计研究是一次尝试，通过研究，希望能为集团公司亟需解决的内部审计问题提供一些理论指导。二、理论基础与相关概念（一）内部审计优化的理论基础1、流程再造理论流程再造理论(BPR)是在20世纪末得以高速发展并得以在实践中不断被应用的一种管理思想，流程再造理论使得集团公司发生从追求个体优异到追求整体优异的转变。流程设置再造为实现企业绩效目标实现，并针对存在问题或有优化空间的业务流程进行重新设计与分析，流程再造理论的重点在于通过对集团公司绩效与目标实现有充分影响的业务经营程序进行重新设计与重新分析，从而实现运营效率提升的目标。为适应新的环境背景，提高集团企业经营绩效、实现集团公司目标、加强集团公司内部控制，内部审计势必需要进行流程再造。通过流程再造，内部审计能够打破审计地点的禁锢，实现非现场审计，同时可以优化抽样程序等。内部审计事关集团企业内部控制，通过流程再造不仅可以使内部审计尽快适应财务共享模式新环境，也可以使得集团公司强化内部控制效果。基于财务共享模式的新型管理环境与管理模式，以业务流程再造为手段，推动内部审计的改革，促进内部审计发展，从而发挥集团公司内部审计作用。2、协同效应理论协同效应是指在两种或者两种以上的单一个体组合在一起时，所能够产生的效益大于单一个体独自运作时所能够产生的效益。协同效应是集团公司通过资源配置与良好经营决策后所能够达到的优化成果。在集团公司经营、管理不同环节、阶段共同利用同一资源而产生的整体效应，即“1+1>2”。一个集团公司可视为一个协同系统，集团公司经营管理者通过对资源有效利用，使集团公司整体作用大于各个独立组成部分的作用总和。财务共享模式下，信息数据可以同内部审计部门实现共享，使内部审计工作较传统审计模式在开展时更为便利，协同效应理论的出现使得内部审计工作能够摆脱时间和空间的束缚，同时也使得内部审计工作人员同样不被空间与时间制约，能够及时获得所需要的信息数据，提高内部审计工作效率。由此可见，协同效应能够使得集团企业处于良好发展状态中，并在市场竞争中处于有利地位。3、规模效应理论规模经济理论是经济学的基础理论之一，是指集团公司通过扩大经济规模可以降低平均成本，从而实现集团公司财务绩效的提高。在《国民财富的性质和原因的研究》中，规模经济理论的创始人亚当·斯密提出劳动生产的成效以及劳动过程中所产生的能力提升得益于分工的作用。美国经济学家发现大批量生产可以形成经济性生产规模，在系统研究后发展成规模经济理论的主要内容。集团企业随着财务共享模式的建设将财务核算工作和部分业务流程集中处理，起到降低人力成本，提高人均产能等作用，通过精细化分工，保障财务数据真实性，为后续内部审计工作规模效益的实现提供重要管理环境。（二）内部审计的相关概念1、内部审计的含义中国内部审计协会在2003年第二季度发布的《内部审计准则》中定义内部审计是组织内部一种独立客观的监督与评价活动，内部审计工作通过对业务运营和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价目标，从而实现集团公司的绩效目标的。内部审计工作不仅是集团公司财务管理与内部控制的重要组成部分，也是国家审计的基础。内部审计对集团公司的风险管理有着重要作用，较好地进行内部审计工作将对集团公司会计管理、会计流程等工作内容进行客观评价，这将有助于管理层依据内部审计报告调整内部控制战略，优化会计管理模式，提升集团公司财务绩效。2、内部审计的职能（1）内部审计监督职能内部审计主要对审计对象的经济活动进行监督，并将此作为判断会计资料真实性与衡量经济活动合法性的依据。内部审计对审计对象经济责任履行情况进行监督，并判断审计对象是否存在违法行为。内部审计监督职能有两个对象，一个是对集团公司领导层，另一个是对集团公司各个部门。随着集团公司规模不断扩大，业务多样性增加，为强化集团公司经营治理，内部审计监督职能需不断完善。（2）内部审计评价职能集团公司内部审计部门对集团公司制定的方案与计划进行审查，并对集团公公司业务运营程序和内部控制机制是否完善健全进行评价，以实现集团公司财务效益提高。内部审计评价职能是内部审计监督职能在发展中分化出来的，在社会主义市场经济环境下，内部审计评价职能在组织中能够展现出来的作用与价值日益明显。为促使集团公司加强内部控制，实现集团公司经营利益最大化，内部审计人员需对集团公司运营的各个环节进行精准地评价，以保证集团公司的经营活动具有有效性与真实性。（3）内部审计建议职能《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署11号令）打破了传统内部审计工作内容的局限，扩大了内部审计的工作职责范围，在原有的监督和评价工作的基础上增加了风险管理与内部控制的工作内容。内部控制审计在近年来逐步发展，内部审计建议职能逐渐开始发挥其作用。3、内部审计的范围在集团公司中，内部审计的具体服务内容决定其所需审计的工作范围。通常情况下，审计工作主要工作是审计各项财务信息的真实性与准确性，以及各岗位对企业制度的执行情况、内部控制的执行力度等内容。由于审查范围较广，对内部审计人员综合能力与素质要求较高，这不仅需要熟知各项财会知识，还需对企业中各项具体业务有深入了解，且需要掌握较好的沟通交流技巧来保障内部审计工作的有效开展。4、内部审计的业务流程（1）审计准备阶段审计准备阶段是整个审计工作过程的起始点与审计工作的基础，审计准备阶段的工作情况将影响整个审计工作。内部审计会根据年度审计计划进行审计组的配置组成，进行年度审计计划与项目审计计划编制。审计通知书需要提前3天在审计小组组成后在进行审计工作前送达。（2）审计实施阶段审计实施阶段是审计小组对集团公司内部控制有效性进行测试、对审计方案进行落实，并审计取证形成工作底稿的过程。（3）审计报告阶段形成审计报告并与相关部门进行沟通，根据交流结果对审计报告进行整改，反复沟通直到各部门对审计报告无明显异议，并监督相关部门进行整改并审查整改后的状况。（4）后续审计阶段在各个部门根据审计报告进行整改后听取各个部门进行汇报，同时根据部门的整改情况与整改内容进行后续审计方案的制定，并形成审计底稿，整理相关审计文稿档案，进行整理归档，以备今后检查。（5）审计成果运用阶段向集团公司管理层提议并请求对审计意见与建议的批准或同意，吸收接纳有现实意义与价值的内部审计建议，对集团公司内部控制与纠错机制进行完善。（三）财务共享模式及其基本类型1、财务共享模式的概念财务共享模式是许多大型跨国公司和国有集团公司在财务管理上的应用创新，目的在于通过对运作模式进行流程再造来处理大型集团公司财务工作中的效率问题。与传统集团公司财务管理模式不同，财务共享模式具有提高财务管理水平和加强集团公司在行业中核心竞争力等优势。财务共享模式能降低运作成本。通过减少从事重复劳动的工作人员数量和中间管理层来实现降低成本与财务管理水平与效率的提高。财务共享模式能够集合集团各个子公司财务数据，节约数据整理汇总劳动力，方便跨区域部门的数据整合。财务共享模式支持集团发展战略。财务共享模式使财务工作人员将核心精力放在参与支持集团公司战略管理中财务决策工作中，同时财务共享模式能协助集团公司新建立的分公司尽快适应集团发展战略，推动集团整体发展。2、财务共享模式的类型基本模式使财务共享模式的初级阶段，采用标准化流程、组织灵活、专门分工和核心能力，提供跨组织与地域的专业服务支持。市场模式是财务共享模式在基础模式上发展而来的，在咨询业务方面也在原来基础上有更加专业的发展，在此基础上，市场模式实现了服务权的分离。高级市场模式则有更多外部竞争，客户拥有较大的自主权，在内部机构无法满足客户需求时，客户可从外部购买所需服务。独立经营模式是财务共享模式现有发展四个阶段中最高阶段，独立经营模式不单实现了财务共享模式机构的实力独立，同时也能够为集团公司的内部或其他外部客户提供专业化服务。现阶段我国大部分集团公司的财务共享模式类型仍然以基本模式为主，并未开始走向市场化。该种模式降低了集团公司运行成本，将更多的财力、物力投入到集团公司高层次工作中去，有利于提高集团公司财务绩效以及为集团公司经营目标的实现提供有力支持。三、S集团内部审计现状及存在的问题（一）S集团简介S集团有限公司是在1998年7月依照党中央关于石化行业战略重组部署，在原有中国石油石化总公司的基础上重组建立的，是一家大型国有企业。S集团主要经营的业务范围包括产业投资与投资管理，主要包括石油、天然气的勘探开采、石油贸易、石油开发等业务。S集团控股股份有限公司在境外和境内先后发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。S集团在2019中国制造业企业500强榜单排名第1位，是中国最大的成品油和石化产品供应商、是世界第一大炼油公司、第三大化工公司，加油站总数排名世界第二名。S集团坚持可持续发展的经营理念，坚持绿色低碳的集团公司发展道路，为节约资源、保护环境、推动国家生态文明建设作出表率贡献。（二）S集团内部审计的现状1、S集团内部审计工作基本要求根据S集团审【2011】303文件说明，S集团针对内部审计设立了“两个层次、双重管理、分层负责”的管理体制，使业务与管理在审计这一块进行分离。S集团在集团公司总部和下属企业两个层面建立内部审计机构，集团公司的内部审计机构在接受集团公司的行政管理的同时受上级内部审计机构的管理与指导。S集团内部审计机构隶属于组织单位，独立执行内部审计职能，不受其他部门或其他个人干扰。S集团内部审计工作以坚持科学的审计理念，对审计工作进行科学的监督，对与内部审计工作进行严格制度设定，对工作内容以及工作流程进行规范，有标准的考核机制，加强内部审计信息化建设。2、S集团内部审计机构设置及人员配置S集团公司设置内部审计机构以及配备审计人员的原则为“精简、高效、独立、务实”。S集团总部设有审计局，分别在北京、南京、广州和武汉四地设有审计分局。S集团下属股份有限公司中同样设立审计机构（如图二），主要由S集团股份有限公司董事会下总裁班子领导的总部职能部门，下设审计部门领导进行内部审计工作。S集团设有集团公司审计人员岗位轮换和部门交换交流学习制度，审计负责人需要具备丰富的审计、财务相关专业知识并取得相应资格证书。虽然S集团内部审计人员根据我国2003年《内部审计人员岗位资格证书实施办法》的要求取得相关从业资格证书，但是该办法规定不够细致，标准较低，对内部审计的知识、能力基本要求较低，该办法已无法满足现阶段S集团内部审计工作需求。图二S集团股份有限公司审计机构设置3、S集团内部审计的制度规范S集团规范内部审计职业的前提是遵守法律法规、遵守集团公司的规章制度，为此，S集团审计部门先后出台了《风险管理审计业务规范指引》、《财务收支审计业务规范指引》、《内部审计分类监督管理办法》等管理文件，期望通过管理制度的优化与改进，为S集团审计工作的进行提供管理制度以及管理方法指导。S集团在审计管理工作主要任务中提出，随着内部审计的工作范围拓宽以及内部审计工作方法的变更优化，S集团的内部控制制度文件也需进行相应的调整与改善，建立良好的内部审计制度。4、S集团内部审计信息化建设作为我国能源行业中的领先者,S集团内部审计建设时间较早,现已具备较为完善的体系,其中,S集团内部审计信息系统主要包括以下几个方面。（1）辅助审计信息系统在ERP系统广泛应用下,辅助审计信息系统打破传统信息整合困难的问题，能够利用计算机信息系统进行多部门或多单位的数据信息同步，便利了审计证据资料信息的查看，优化了审计模块的应用功能。使审计范围扩大,为从事于财务的管理层工作人员提供便利的工作方法。（2）审计抽样系统审计抽样系统以SAP系统为基础,是辅助系统的一个分支,为S集团物资采购环节设立。审计抽样系统将审计人员从传统抽样工作方法中解放出来，这不单使审计人员将更多的精力投入到数据分析中去，也能够提升审计工作的工作质量以及效率。审计抽样系统对样本的数量、范围、方式等做出明确规定,并提供多种抽样方式,使抽样的合理性得到保障。（3）审计信息集成管理系统审计信息集成管理系统主要分为信息门户与业务工作区,其下设的分系统主要起辅助作用。审计信息集成管理系统能对全集团公司业务流程能够起到有效管控。审计信息集成管理系统有助于S集团信息管理，加强了数据的集中整合，且能够对项目各个环节的管控起到辅助监督作用。（4）审计智能预警系统审计智能预警系统主要应用于集团公司的财务领域与购销流程监督，这个系统能够对各个领域的集团公司的重要数据信息进行监督归纳，对关键数据以及核心指标的变动进行实时监控,便于及时发现异常,做出应对决策。在自动预警系统当中,通过各项指标与输入标准之间的对比,监督各个运营环节。审计智能预警系统能够对S集团日常业务工作中出现的纰漏进行筛查纠正，这同传统审计方法相比将更早发现问题，使得风险被提前发现控制成为可能。（三）财务共享模式对内部审计的影响1、内部审计流程亟需优化内部审计流程趋于程序化，内部审计质量会受影响。内部审计工作是一个系统流程，其中包括内部审计计划、取证、判断与最后的审计报告，内部审计报告是对内部审计工作情况的反馈。在财务共享模式背景下，内部审计操作流程趋于程序化，但在固有模式下，采用通过内部审计流程出具的报告会是统一结果，如：无保留意见或非无保留意见。2、内部审计风险控制难度加大财务数据造假舞弊风险并未被消除。随着财务共享模式流行化，数据集中化，日常业务工作中计算机操作逐渐增多。在计算机网络的大环境下，有可能会出现违法分子、黑客等人对系统的恶意攻击或对系统内部重要数据进行破坏或者删改。在该种情况下，数据是否真实将难以判断，同时该数据是否具有被使用意义也将难以决断，如此将会对内部审计工作效率造成影响。3、内部审计工作复杂性逐步提高财务共享模式带来技术操作复杂性，内部审计改革前期效率未必得到提高。财务共享模式下，计算机操作需要被逐渐重视，然而传统内部审计人员所掌握的还是审计与财务方面的知识，对于计算机操作方面知识的掌握有所欠缺。为此，在财务共享模式下，内部审计改革初期，需要内部审计工作人员去学习计算机相关知识，提高自身专业素质。因此财务共享模式下内部审计工作效率在发展前期并不能够得到较好提升。（四）财务共享模式下S集团内部审计存在的问题1、经营业务真实性审计风险财务共享模式下，各个子公司以及子公司下各个部门从各自端口将原始票据等原始数据进行输入，虽然财务共享模式下的系统软件能够识别审查录入信息的完整性与合法性，但是无法对审查信息的真实性进行判断。由于财务共享模式缺少对于各个子公司与子公司下各个部门的监督管理，导致财务共享模式在对提交信息进行审批时，无法检查各项信息的真实性，导致内部审计难度与内部审计风险增加，影响内部审计质量。2、现金与固定资产审计风险同传统内部审计对货币资金、固定资产进行审计时，采用现场盘点的方式相比，现阶段内部审计更多地利用计算机技术，采用非现场审计为主的审计模式。然而该种模式容易导致账实分离、账实不符等情况，使得现金与固定资产审计有效性难以保证，存在现金与固定资产审计风险。3、内部审计数据管理未能完全适应财务共享模式同传统内部审计数据以纸质保管方式为主相比，财务共享模式下内部审计数据做到集中化管理，工作过程中计算机操作也逐渐增多。在计算机网络的大环境下，有可能会出现系统被恶意攻击、重要数据遗失、网络病毒等情况。财务共享模式应用伊始，在技术操作的缜密性和成熟性上还有待完善，内部审计数据管理还需同财务共享模式进行磨合。4、内部审计人员还不能很好适应财务共享模式S集团规模较大，虽然较早开始研究财务共享服务模式的使用，但需要较大时间跨度。现阶段，内部审计人员仍采用传统内部审计方法，并没有利用财务共享模式对整合审计资源方法进行优化，大数据、云计算等计算机信息技术并没有得到有效利用。5、内部审计结果转化整改效果有待提升在内部审计人员完成内部审计报告后，需要各个子公司与其业务部门对审计报告中的问题进行整改。然而，财务共享模式下内部审计人员与各个业务部门工作人员直接的沟通减少，导致缺乏后续整改过程中的交流和监督、业务部门拖延整改时间，从而导致内部审计报告中的问题并未得到及时解决。四、财务共享模式下内部审计问题原因分析（一）内部治理不健全国有集团内部控制监管体系不到位，内部审计制度不够清晰，外部监管不到位。内部审计部门缺乏同其他各个部门的沟通，导致审计部门同其他部门脱节。国有集团管理层对内部控制的风险评估不够重视，缺乏内部控制准确数据。集团公司没有形成完整的风险评估体系，易使各个部门无法获得完善的风险评估数据，从而导致各个部门在制定决策时缺少风险评估数据支撑。国有集团存在部分岗位责任存在一定程度重叠情况，容易产生部分职能部门分歧。国有集团公司组织架构缺乏一套完善的内部控制体系，即便存在内部控制管理岗位，但由于岗位上的工作人员大多数身兼数职，缺乏实际意义上的组织架构管理。（二）内部审计方式未能适应财务共享模式的变化财务共享模式下，集团公司的财务工作迁移，但是传统内部审计工作方式并未改变。传统国有企业审计主要以事后审计为主，主要在经济活动结束后在进行内部审计工作，该种内部审计工作会受到限制，且无法在前期协助集团公司隐藏隐患。财务共享模式下，财务共享中心独立负责会计核算，各个业务部门通过各个端口上传数据，由于财务共享中心审核过程只能判断各个业务部门上传信息流程是否合规、信息内容是否合法，无法对信息内容真实性进行审核判断，该种情况增加审计难度也加大审计风险。该种职能分离易导致责任不明确，从而引发责任推脱情况。在财务共享模式下，被审计单位的会计核算职能被财务共享中心承担，而管理权仍在被审计单位，为此内部审计对象从传统一个变成两个，为此会导致在后期责任划分界定时责任双方相互推卸责任。财务共享模式下内部审计的工作地点突破了过去的局限性，从需到集团公司现场进行审计转变到突破时间与空间的限制，到采取非现场审计并以现场审计为辅助的方式进行审计。非现场审计易使内部审计人员过度依赖财务共享模式提供的数据，导致内部审计人员专业敏锐度下降，忽略过程中的疑难点，导致部分管理职能被弱化，审计风险增加。财务共享模式下，内部审计工作人员也需要面临思维方式上的转型，虽然存在部分内部审计工作人员过度依赖过往内部审计经验的情况，坚持采用传统审计方法，该种情况容易导致实际工作与理想状态脱轨，导致财务共享模式在内部审计中的应用难以发挥其实际作用。（三）内部审计数据技术发展不够完备在“大智移云物”时代，内部审计数据做到集中化管理，部分纸质操作与保管方式被计算机信息系统逐渐代替。然而集团公司还未完全适应由计算机操作代替人为操作，为此在许多内部审计环境依旧采用传统内部审计方式。财务共享模式的出现虽为内部审计工作提供一定的数据整合便利，但内部审计数据安全问题也需要得到重视。在计算机网络高速发展的大环境下，无法从根源上排除违法分子、黑客等人对系统的恶意攻击或对系统内部重要数据进行破坏或者删改的情况。在该种情况下，数据的真实性与有效性难以判断，不单会对集团公司整体经营运作带来威胁，也会对内部审计工作造成影响。（四）新型内部审计专业人才欠缺集团公司需要专业大数据技术进行大规模数据采集、处理和分析来应对集团公司涉及业务范围的不断扩大。传统财务人员所具备的专业知识无法满足财务共享模式下新的内部审计需要，内部审计人员在数据分析上还有较大的提升空间，同时对待业务进行多方考量的判断与处理能力还需磨练。集团公司内部审计人员中存在的问题主要包括以下两个方面。其一,集团公司工作人员的思维模式和集团公司工作运行模式还未能与财务共享模式相适应。由于部分内部审计工作人员仍然使用过去习惯的内部审计工作方法，对于新模式下的新工作方法并没有进行深入了解与学习，这将会造成不必要的时间成本，造成集团公司内部审计工作效率低下；其二,内部审计人员缺乏对信息化的认识，同时存在内部审计人员过度依赖计算机网络技术的情况,这将不利于集团公司的内部审计发展建设。（五）内部审计结果运用不充分内部审计后续跟踪监督效果不佳的原因分为两点，第一，由于集团公司内部审计监督评价体系建设不够完善，忽视内部审计完成出具报告后的跟踪监督工作；第二，缺少对内部审计报告后跟踪监督工作相关的标准，没有细化各个阶段的审计目标，整个内部审计评价体系中缺少对内部审计结束后整改情况的内容。内部审计是一项具有系统性的闭环审计工作，对于整个内部审计过程以及最后内部审计质量有关键性的影响。若不对内部审计报告中提出的问题引起重视，那么内部审计工作的意义便大打折扣。五、财务共享模式下内部审计优化建议（一）完善内部治理机制集团公司应改善内部控制环境，完善集团公司管理机制，监督集团公司内部控制体系运作，确保内部控制在集团公司的日常运营中能够发挥切实作用。健全对集团公司经营管理者的约束与激励机制，确保不相容职责分离。规范流程标准和内部控制、设计检验内部控制执行方法、将监督评价同绩效考核挂钩，建立完整环形内部控制管理体系。集团公司需要针对于重要业务营运流程上的重点环节进行专门内部控制检测办法设计，通过业务记录来对内部控制执行期刊进行检查核实。集团公司应对每个工作人员的工作质量进行评估并提出相应的建议，提高集团公司管理层对内部控制的重视程度，加强集团公司员工道德素质以及内控知识学习。（二）改变内部审计方式财务共享模式下，财务共享中心改变集团公司内部审计方式。通过对财务数据的利用，对集团公司经营活动进行前期预判、审核与分析。财务共享模式下，集团公司内部审计方式逐步转变为以非现场审计为主、现场审计为辅。通过对业务活动的提前预判，提高内部审计工作开展效率，从而有效改变传统事后审计模式，实施全过程审计。这将有效解决内部审计滞后性问题，实现对集团公司经营风险及时、有效分析评估。集团公司对内部审计方式进行变革，能够科学的对集团公司业务经营管理活动的把控，降低不必要的经营风险。（三）推动“大智移云物”在内部审计的应用利用“大智移云物”信息技术构建内部审计系统能够提高审计效率、规范审计流程。系统集合风险分析、审计分析、项目流程、内部控制、管理信息等审计功能，且具备完善的风险识别、分析、监督和管理功能，能够有效防范风险。内部审计信息化建设主要包括审计管理信息系统、审计作业信息系统和风险检测预警系统三项系统。审计作业信息系统实现内部审计工作非现场画、利用数据信息审计分析，实现数据采集和转换。风险检测预警系统协助组织实现事后监督到事前、事中监督的转换，从而能够有效把控风险。集团公司能力层可以通过风险预警系统提高内部管理与控制能力，实现由传统静态监督转化为动态监督。（四）培养综合型内部审计人才为财务共享模式能够在内部审计工作中得到更好应用，必须加强对内部审计工作人员的互联网技术以及数据分析能力培养。新形式下，内部审计人员需要加强挖掘、分析、整合各种审计数据的能力，结合分离的财务数据并进行数据分析的能力。集团公司可定期组织内部审计人员参加专业培训、举办集团公司内部相关知识竞赛等活动，加强集团企业内部审计人员的专业素养和知识。也可聘请相关专家进行培训，加强集团企业内部审计人员同领域领先人士沟通交流，拓宽集团企业内部审计人员知识面，加强多领域知识综合利用能力，使得内部审计人员能够从海量复杂数据中发掘出重要信息，拥有综合分析和安全管理这些数据的能力。（五）完善内部审计监督评价体系建设加大集团公司对内部审计的重视程度，尤其是在内部审计报告出具后针对于问题的整改情况。可建立内部审计数据库，针对内部审计报告中提出的问题进行逐条分析，并将责任落实到各个业务部门负责人。集团公司应当将内部审计报告中问题整改情况纳入内部审计监督评价体系，建立针对于内部审计报告问题解决考评机制，以促进内部审计报告问题能够得到有效解决、认真对待。不断创新内部审计理念，将内部审计的监督重点从财务结果审计逐步拓展到落实集团公司管理层重要决策、推进重点工作安排的过程监督。在查清事实、精准监督的基础上，征求科学意见和建议，通过内部审计督促重点业务的发展。六、结论与展望（一）结论随着财务共享模式的应用逐渐广泛，建立财务共享中心能够提升大型集团公司的财务管理水平与财务工作效率，内部审计也须顺应财务共享模式的发展而改革。论文以财务共享模式为背景，从内部审计理论出发，以S集团为研究对象，分析国内外内部审计与财务共享模式相关研究成果及其存在的问题。从S集团内部审计现状入手，探寻财务共享模式下S集团内部审计存在的问题，分析问题产生的原因，最后提出针对性的改进建议。论文的主要研究成果和结论如下：1、通过完善集团公司内部治理机制以加强内部治理国有集团公司组织架构缺乏一套完善的内部控制体系，内部控制监管体系不到位。集团公司应改善内部控制环境，完善集团公司管理机构，健全对经营管理者的约束与激励机制，确保不相容职责分离。形成内部控制管理的闭环。2、集团公司内部审计方式应进行改变加强财务信息数据的利用，提高内部审计工作效率，有效解决内部审计滞后性问题。集团公司对内部审计方式进行转型升级，能够有效科学实现对集团公司业务经营管理活动的把控，降低不必要的经营风险。3、推动“大智移云物”在内部审计信息数据处理上的应用内部审计系统结合“大智移云物”信息技术进行构建能够提高审计效率、规范审计流程。系统集合风险分析、审计分析、项目流程、内部控制评、管理信息等审计功能，能够有效防范风险。4、培养适应财务共享模式的综合型内部审计人才加强对集团公司内部审计人员的专业素质培养，要求内部审计人员多角度挖掘、分析、整合各种审计数据的能力。通过外部知识输入来增强内部审计人员的培训，提升集团公司内部审计人员的专业技术知识。5、完善内部审计监督评价体系建设以实现内部审计结果利用集团公司对待内部审计报告问题后续跟踪监督存在松懈，应加大集团公司对内部审计整体流程的重视程度。集团公司应当将内部审计报告中问题整改情况纳入内部审计监督评价体系，建立针对于内部审计报告问题解决考评机制。由于财务共享模式下内部审计的研究课题较新颖，目前可供学习借鉴的研究成果和专业理论较少，再者内部审计部门相关资料属于集团公司内部管理数据和保密文件，因此一些数据无法披露，导致文中缺乏数据分析研究。论文还存在一些不足之处，需要进一步的研究。论文虽然提出针对财务共享模式下内部审计工作问题的改进建议，但是还未细化，希望在后续深入研究中能够逐渐完善。（二）展望在“大智移云物”环境下，内部审计数据获取与处理工作模式从根本上发生了改变，内部审计工作的深度与广度得到显著提升。在内部审计通过适应性优化后，将有利于集团公司内部审计质量的提升、实现集团公司财务绩效、优化集团公司内部控制等。我国集团公司在财务共享模式下的内部审计仍然处于初步改革发展阶段，未来财务共享模式下内部审计将在集团公司经营运作中发挥更重要的作用的同时，还将面临诸多挑战。参考文献[1]ONAYAhmet.Factorsaffectingtheinternalauditeffectiveness:aresearchoftheturkishprivatesectororganizations[A].EgeAcademicReview.2021(Vol.21):1-15[2]D‘OnzaGiuseppe,SarensGerrit，DeSimoneSteven.FactorsthatInfluencetheInternalAuditFunction’sMaturity[A].AccountingHorizons.2020(Vol.34):59-60[3]CarcelloJosephV,EulerichMarc,MasliAdi,WoodDavidA.AreInternalAuditsAssociatedwithReductionsinPerceivedRisk？[A].Auditing:AJournalofPractice&Teory.2020(Vol39):55-73[4]Holtz,Shel.AIandsharedservicespracticalapplicationsinbusiness[A].2017(Vol.8):8-10[5]FitzDavidA,JohnsonSteveA,Steinhoff,JeffreyC.SharedFinanceServicesandstandardization:canones