2023年会计分录技巧教材

做会计分录有技巧

1首先弄懂科目这里的弄懂科目最好记住科目的分类就是属于资产还是负

债还是权益等

2做分录的时候牢记第一等式无论怎样借贷，第一等式都是平的如果不平的

肯定就是错的

记住这两点会计分录就会容易很多

会计分录中的借方和贷方的内容该怎么写?这样的题我怎么老摸不到技巧

资产以及费用以及成本类科目借方反映增加，贷方表示减少。

负债以及所有者权益以及收入类科目借方表示减少贷方表示增加。

首先要了解科目的性质，再根据不同业务所反映的内容不同，做相应的科目。别

着急，不要总是去想什么是借贷方，要了解每个科目的类型和经济业务的内容,

多做做就会好了，可以看看会计制度

三以及会计分录的编制方法

（一）会计分录

1.会计分录的概念：

确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额的方法就是编制会计分录。所谓的会计分录是指按照复

式记账的要求，对每项经济业务列示出应借以及应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录又称为记

账公式或简称分录。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目（账户）以及记账符号以及金额。

2.会计分录的分类：

根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

（1）简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。

例如：把现金存入银行的分录：

借：银行存款

贷：现金

（2）复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一借多贷”以及“一贷多借”或

“多借多贷”的分录。例如：

（D采取赊销方式销售商品的分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税额）

（2）一般纳税人赊购原材料的分录：

借:原材料

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（3）采取赊销方式（另外一部分货款通过银行收到）销售商晶的分录：

借：应收账款

银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税额）

注意：不能把几项业务合并编制复合会计分录。

例如：不能把“现金存入银行”和“采取赊销方式销售商品”业务合并编制如下分录:

借：银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税额）

现金

会计分录的编制方法:

(1)确暇靡滴格婕暗恼嘶b靶灾？

(2)分析涉及的资金是增还是减，数额是多少；

(3)根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向；

(4)按照规定的格式写出分录，具体规定如下：

①先写借方科目，后写贷方科目；

②贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；

③在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐。

(5)检查借方和贷方合计是否相等。

举例：

(例4)4月5日甲公司获得乙公司追加投资80000元，存入开户银行。

分析：

(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户；

(2)“银行存款”和“实收资本”均增加80000元；

(3)因为资产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：

借：银行存款80000

贷：实收资本80000

(例5)4月10日甲公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已经验收入库。

分析：

⑴该业务涉及资产类的“原材料”和负债类的“应付账款”账户；

(2)“原材料”和“应付账款”均增加40000元；

(3)因为资产增加计入借方，而负债增加计入贷方，因此结果如下:

借：原材料40000

贷：应付账款40000

(例6)4月20日甲公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。

分析：

(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和负债类的“应付账款”账户；

(2)“银行存款”和“应付账款”均减少40000元；

(3)因为资产减少计入贷方，而负债减少计入借方，因此结果如下：

借：应付账款40000

贷：银行存款40000

(例7)甲公司按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。

分析：

(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收费本”账户；

(2)“银行存款”和“实收资本”均减少100000元；

(3)因为资产减少计入贷方，而所有者权益减少计入借方，因此结果如下：

借：实收资本100000

贷：银行存款100000

(注意：教材48页该业务分录的借贷方向搞反了。)

(例8)4月25日甲公司支付银行存款90000元，购入生产用设备一台。

分析：

⑴该业务涉及资产类的“银行存款”和“固定资产”账户；

(2)“银行存款”减少90000元，“固定资产”增加90000元；

(3)因为资产减少计入贷方，资产增加计入借方，因此结果如下:

借：固定资产90000

贷：银行存款90000

会计科目大全

新会计准则会计科目表

序号会计科目编号会计科目名称

一以及资产类

11001库存现金

21002银行存款

31003存放中央银行款项（银行专用新增）

41011存放同业银行专用新增

51012其他货币资金

41101短期投资（分拆）

51102短期投资跌价准备（更名）

61021结算备付金（证券专用新增）

71031存出保证金（金融共用新增）

81101交易性金融资产（新增）

91111买入返售金融资产

101121应收票据

111122应收账款

121123预付账款

131131应收股利

141132应收利息

151201应收代位追偿款（保险专用新增）

161211应收分保账款（保险专用新增）

171212应收分保合同准备金

181221其他应收款

191231坏账准备

131161应收补贴款

201301贴现资产（银行专用新增）

211302拆出资金（新增）

221303贷款（银行和保险共用新增）

231304贷款损失准备（银行和保险共用新增）

241311代理兑付证券（银行和证券共用新增）

251321代理业务资产（新增）

261401材料采购（更名）

271402在途物资（新增）

281403原材料

291404材料成本差异

301405库存商品

311406发出商品（新增）

321407商品进销差价

331408委托加工物资

341411周转材料（新增）

包装物

低值易耗品

351421消耗性生物资产

361431贵金属

371441抵债资产（金融共用新增）

381451损余物资（保险专用新增）

391461融资租赁资产（租赁专用新增）

401471存货跌价准备

411501持有至到期投资（新增）

421502持有至到期投资减值准备（新增）

431503可供出售金融资产（新增）

441511长期股权投资

291402长期债权投资（更名）

451512长期股权投资减值准备

461521投资性房地产（新增）

471531长期应收款（新增）

481532未实现融资收益（新增）

491541存出资本保证金（新增）

501601固定资产

511602累计折旧

521603固定资产减值准备

531604在建工程

541605工程物资

在建工程减值准备

551606固定资产清理

561611未担保余值（租赁专用新增）

571621生产性生物资产（农业专用新增）

581622生产性生物资产累计折旧（农业专用新增）

591623公益性生物资产（农业专用新增）

601631油气资产（石油天然气开采专用新增）

611632累计折耗（石油天然气开采专用新增）

621701无形资产

631702累计摊销（新增）

641703无形资产减值准备

651711商誉（新增）

411815未确认融资费用（变更类别）

661801长期待摊费用

671811递延所得税资产（新增）

681821独立账户资产（保险专用新增）

691901待处理财产损溢

二以及负债类

702001短期借款

712002存入保证金（金融共用新增）

722003拆入资金（金融共用新增）

732004向中央银行借款（银行专用新增）

742011吸收存款（银行专用新增）

752012同业存放（银行专用新增）

762021贴现负债（银行专用新增）

772101交易性金融负债（新增）

782111卖出回购金融资产款金（融共用新增）

792201应付票据

802202应付账款

812203预收账款

822211应付职工薪酬

502153应付福利费（合并）

832221应交税费（合并）

532176其他应交款（合并）

842231应付利息（新增）

852232应付股利

862241其他应付款

872251应付保单红利（保险专用新增）

882261应付分保账款（保险专用新增）

892311代理买卖证券款（证券专用新增）

902312代理承销证券款（证券和银行共用新增）

912313代理兑付证券款（证券和银行共用新增）

922314代理业务负债（新增）

932401递延收益（新增）

942501长期借款

952502应付债券

962601未到期责任准备金（保险专用新增）

972602保险责任准备金（保险专用新增）

982611保户储金（保险专用新增）

992621独立账户负债（保险专用新增）

1002701长期应付款

1012702未确认融资费用（变更类别）

1022711专项应付款

1032801预计负债

1042901递延所得税负债（更名）

三以及共同类

1053001清算资金往来（银行专用新增）

1063002货币兑换（金融共用新增）

1073101衍生工具（新增）

1083201套期工具（新增）

1093202被套期项目（新增）

四以及所有者权益类

1104001实收资本

1114002资本公积

1124101盈余公积

1134102一般风险准备（金融共用新增）

1144103本年利润

1154104利润分配

1164201库存股（新增）

五以及成本类

1175001生产成本

1185101制造费用

1195201劳务成本

1205301研发支出（新增）

1215401工程施工（建造承包商专用新增）

1225402工程结算（建造承包商专用新增）

1235403机械作业（建造承包商专用新增）

六以及损益类

1246001主营业务收入

1256011利息收入（金融共用新增）

1266021手续费及佣金收入（金融共用新增）

1276031保费收入（保险专用新增）

1286041租赁收入（租赁专用新增）

1296051其他业务收入

1306061汇兑损益（金融专用新增）

1316101公允价值变动损益（新增）

1326111投资收益

1336201摊回保险责任准备金（保险专用新增）

1346202摊回赔付支出（保险专用新增）

1356203摊回分保费用（保险专用新增）

1366301营业外收入

1376401主营业务成本

1386402其他业务支出

1396403营业税金及附加

1406411利息支出（金融共用新增）

1416421手续费及佣金支出（金融共用新增）

1426501提取未到期责任准备金（保险专用新增）

1436502提取保险责任准备金（保险专用新增）

1446511赔付支出（保险专用新增）

1456521保户红利支出（保险专用新增）

1466531退保金（保险专用新增）

1476541分出保费（保险专用新增）

1486542分保费用（保险专用新增）

1496601销售费用（更名）

1506602管理费用

1516603财务费用

1526604勘探费用（新增）

1536701资产减值损失（新增）

1546711营业外支出

1556701所得税费用（更名）

1566901以前年度损益调整

2009年基础会计分录大全

一以及资产类

一以及现金

1以及备用金a以及发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金

科目）

贷：现金

b以及报销时：借：管理费用（等费用科目）

贷：现金

2以及现金清查a以及盈余借：现金

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷：营业外收入（无法查明）

其它应付款一应付X单位或个人

b以及短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷：现金

查明原因：借：管理费用（无法查明）

其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

其他应收款-应收保险公司赔款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3以及接受捐赠借：现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值

贷：资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税

二以及银行存款

A以及货款交存银行借：银行存款

贷：现金

B以及提取现金借：现金

贷：银行存款

三以及其他货币资金

A以及取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）

贷：银行存款

B以及购买原材料：借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：其他货币资金-（明细）

C以及取得投资：借：短期投资

贷：其他货币资金-（明细）

四以及应收票据

A以及收到银行承兑票据借:应收票据

贷：应收账款

B以及带息商业汇票计息借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

C以及申请贴现借：银行存款

财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）

贷：应收票据（帐面数）

D以及已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司

贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司

贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分）

E以及到期托收入帐借：银行存款

贷：应收票据

F以及承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）

贷：应收票据

G以及转让以及背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）

2010-1-1413:28回复

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2楼

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收票据

五以及应收账款

A以及发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金一应交增值税（销项税）

B以及发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

C以及发生销售折让：借：主营业务收入

应交税金一应交增值税（销项税）

贷：应收账款

D以及计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失

贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数■■贷方余额（负数为帐面多冲减

管理费用）。

E以及发生并核销坏帐：借：坏账准备

贷：应收账款

F以及确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款

贷：坏账准备贷：应收账款

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A以及会计：“应收账款”“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B以及税法：“应收账款”“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六以及预付账款

A以及发生借：预付账款

贷：银行存款

B以及付出及不足金额补付借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：预付账款

银行存款（预付不足部分）

注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产以及

撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应

收款，并按规定计提坏账准备。

七以及存货

1以及存货取得

A以及外购借：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应付账款（等）

B以及投资者投入借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：实收资本（或股本）

C以及非货币性交易取得

（1）支付补价借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产以及无形资产等）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的不价和相关税费）

（2）收到补价借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

2010-1-1413:28回复

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3楼

营业外收入-非货币性交易收益

补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D以及债务重组取得

（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税补价相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收账款

银行存款（=补价相关税费）

（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价相关税费）

银行存款（补价）

贷：应收账款

银行存款（相关税费）

E以及接受捐赠借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：待转资产价值-接受非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备

贷：资本公积-接受非现金资产准备

处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

2以及存货日常事务

A以及在途物资借：在途物资

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应付账款

B以及估价入帐借：原材料

贷：应付账款-估价

注：本月未入库增值税不得抵扣

C以及生产以及日常领用借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料（等）

D以及工程领用借：在建工程（或工程物资）

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E以及用于职工福利借：应付福利费

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3以及计划成本法

A以及入库借：原材料（等）

贷：物资采购（计划成本）

B以及付款以及发票到达借：物资采购（实际成本）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

C以及月底物资采购余额转出

借方（超支）：借：材料成本差异

贷：物资采购

贷方（节约）借：物资采购

贷：材料成本差异

计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率=（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划

成本）

D以及分摊本月材料成本差异

借：生产成本（等，或-）

贷：材料成本差异（或-）

2010-1-1413:28回复

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5楼

消费税计税价格=（发出材料金额加工费）/（1-税率）

增值税=加工费*税率

D以及转回借：原材料（库存商品）

贷：委托加工物资

9以及盘存

发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料

贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）

A以及盘盈借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

B以及盘亏借：管理费用（因计量以及日常管理导致的损失）

其他应收款-X个人

其他应收款-应收X保险公司赔款

贷：待处理财产损溢

10以及存货期末计价

按成本与可变现净值孰低法

A以及计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备

贷：存活跌价准备

B以及市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

借：存活跌价准备

贷：管理费用-计提的存货低价准备

C以及市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

借:存活跌价准备

贷：管理费用-计提的存货低价准备

11以及因销售以及债务重组以及非货币性交易结转的存货跌价准备=

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销

售以及债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

八以及短期投资

1以及取得时借：短期投资

应收股利（垫付的股利，己宣告未分派的股利）

贷：银行存款

2以及收到投资前宣告现金股利借：银行存款

贷：应收股利

3以及取得后获取股利借：银行存款

贷：短期投资

4以及计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备

5以及部分出售借：银行存款

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

贷：短期投资

投资收益（借或贷）

5以及全部出售以及处理借：银行存款

短期投资跌价准备

贷：短期投资

投资收益（借或贷）

九以及长期股权投资

1以及成本法

A以及取得

（1）购买借：长期股权投资-X公司

应收股利（已宣告未分派现金股利）

贷：银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

a以及收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价）

银行存款（收到补价）

贷：应收账款

2010-1-1413:28回复

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8楼

2借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

贷：资本公积-接受非现金资产准备

3处理借：资本公积-股权投资准备

贷：资本公积-其他资本公积

b以及投资公司

1借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）.....被投资公司确认资本

公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（6）被投资公司增资扩股

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积

*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）

（8）专项拨款转入（同上）

（9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：1以及合同约定投资期限，按此期限；2以

及无规定不超过10年）

借：投资收益-股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）

分录中123代实际金额

a以及被投资公司

1）补提折旧借：以前年度损益调整...................1

贷：累计折旧

2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税............=1*所得税率

贷：以前年度损益调整.......2

3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整.........3=2-1

4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金.............按调整年度

计提比例*3

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润.........4

调整后减少未分配利润（净利润）=3-4

b以及投资公司

1）损益调整借:以前年度损益调整.............=±3-4

贷：长期股权投资-x公司（损益调整）

2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动

3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润...............5

贷：以前年度损益调整

4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润.......6

调整未分配利润（净利润）=5-6

3以及权益法转成本法（资本公积准备不作处理）

A以及出售以及处置部分股权（导致采用成本法）

借：银行存款

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）

（损益调整）

投资收益（借或贷）

B以及转为成本法借：长期股权投资-x公司...............成本法投资

成本

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）.......权益法下帐面余额

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11楼

长期债权投资-X债券投资（溢价）

D以及可转换公司债券

（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）

（溢价）

贷：银行存款

（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）

贷：投资收益债券利息收入

（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有,

借：短期投资）

贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）

（溢价）•.未摊销部分

（应计利息）

E以及各投资项目的处置

借：银行存款

投资收益-xx投资损失

XX投资减值准备

贷：XX投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）......帐面数

贷：投资收益-XX投资收益

注意：长期股权投资权益法"资本公积”借：资本公积-接收非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

F以及投资减值准备按成本与市价孰低法

借：投资收益-xx投资跌价准备

贷：xx投资跌价准备

十一以及委托贷款

1以及计提利息借：委托贷款-利息

贷：投资收益-委托贷款利息收入

2以及到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录

3以及年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值

贷：委托贷款-减值准备

十一以及固定资产

1以及取得

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理以及必要的支出）=

价款（含增值税）运杂费包装费安装成本税金（资本化的）借款利息

外币借款折合差价分摊的工程人员工资专业人员服务费其他间接费用（契税

以及车辆购置税以及耕地占用税）等

A以及外购不需安装的借：固定资产

贷：银行存款

B以及外购需安装的（1）借：在建工程

贷：银行存款（支付的买价以及运杂费等）

（2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等）

（3）借：固定资产

贷：在建工程.............达到预定可使用状态时结转

C以及自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）

贷：银行存款

（2）领用工程物资借：在建工程

贷：工程物资

（3）领用本企业产成品借：在建工程

贷：库存商品.............帐面成本

应交税金-应交增值税（销项税）

（4）领用本企业外购原材料借：在建工程

贷：原材料（等）

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12楼

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（5）工程物资转做企业存货借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：工程物资

（6）联合试车发生费用借：待摊费用...............一年内摊销

贷：银行存款...........支付的费用

原材料.......使用本企业外购材料

应交税金-应交增值税（进项税）

应付工资.........应支付的工资

（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程

贷：生产成本-辅助生产成本

（7）完工交付借：固定资产

贷：在建工程

（8）改扩建借：在建工程

贷：银行存款（等）

（9）改扩建变价收入借：营业外收入

贷：在建工程

（10）参照预计可收回净额①与改扩建（原成本-累计折旧）②熟低确认

新的投资成本

借：固定资产

营业外支出.....②〉；①时

贷：在建工程

C以及投资者投入（投资各方确认的价值）

借：固定资产

贷：实收资本（股本）

D以及债务重组

（1）收到补价借：银行存款.........收到的补价

固定资产

贷：应收账款

（2）支付补价借：固定资产

贷：应收账款

银行存款......支付的补价

D以及非货币性交易换入（举例）

（1）收到补价

确认的收益=补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价补价/（换

出资产）公允价*应交税金和教育费附加

借：银行存款

固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

营业外收入-非货币性交易收益

（2）支付补价借：固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

银行存款

E以及接受捐赠（1）借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

（2）借：待转资产价值

贷：应交税金-应交消费税

资本公积-接受非现金资产准备

F以及无偿调入（按调出单位帐面价值相关税费）借：固定资产

贷：资本公积

银行存款

G以及盘盈通过“待处理财产损溢”

入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗

2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）

（1）借：固定资产

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14楼

贷：固定资产清理

F以及盘亏借：营业外支出

贷：固定资产清理

G以及出售以及报废

（1）借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款{应交税金-应交营业税（税率5%）}.................发生的清理

费用

5以及期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）

己固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备

（1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

（2）以后期间“可收回金额恢复

a以及价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值,

因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累

计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=恢复的市值-当期

帐面数

b以及价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值,

因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累

计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值准备状态

下当期价值-当期帐面数

会计分录（科目）变化大盘点

［编辑本段］

1.“现金”科目变为“库存现金”科目。

2.新准则取消了“短期投资’以及“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资

产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”以及“公

允价值变动”两个二级科目。

3.新准则取消了“应收补贴款”科目,并入“其他应收款”科目核算。

4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”以及“持有至

到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

7.新准则增设了“投资性房地产'科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有

而持有的房地产。

8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期

收款以及实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合

同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，

按差额贷记“未实现融资收益”科目。

9.新准则设置了“长期股权投资’科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有

所变化。

10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下

企业合并。

12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”

科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法

与原制度相比有所变化。

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异x税率

递延所得税负债=应纳税暂时性差异X税率

13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债'科目。核算直

接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。

17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购以及转让或注销本公司股份金额。

19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生

的各项支出。

20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产以及交易性

金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应

计入当期损益的利得或损失。

21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

24.新准则增设了“资产减值损失”科目，

25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

小规模纳税人会计分录大全

1以及注册资金交存验资户借：银行存款--验资户贷：实收资本

2以及由验资户转入基本户借：银行存款--基本户贷：银行存款--验

资户

3以及取备用金借：现金贷：银行存款

4以及签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用贷：银行存款

5以及购置电脑以及办公家俱等固定资产。借：固定资产贷：银行存款

6以及购置笔以及纸袋等办公用品。借：管理费用贷：现金

7以及支付与销售有关和各项费用。借：营业费用贷：现金（银存）

8以及预存税款借：银行存款--纳税户贷：银行存款--基本户

9以及采购商品，增值税直接记入产品成本中。借：库存商品贷：银行存

款

10以及因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷：银行存

款

11以及发生销售收入，款项收回。借：银行存款贷：主营业务收入

应交税金一应交增值税=发票金额/（1+4%）*4%

结转成本借：主营业务成本贷：库存商品

12以及月未预提本月工资以及福利费。借：管理费用--工资营业费用-一

工贷：应付工资

借：管理费用--福利费营业费用--福利费贷：应付福利费工资总额

13以及本月利息收入。借：银行存款贷：财务费用

14以及计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）

借：管理费用一折旧费贷：累计折旧

15以及本月应摊销的房屋租金。借：管理费用…租金贷：长期待摊费用

16以及计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加.贷：应交税金-一城

市建设维护税

其它应交款--教育税附加

17以及交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；

财产租赁合同以及仓库保管合同以及财产保险合同0.1%；

货物运输合同以及产权转移书据以及营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；

营业账簿以及权利以及许可证照每本5元）

借：管理费用--印花税贷：银行存款--纳税户

18以及计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税贷：应交税金一应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费

用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%

19以及结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财

务费用所得税

借：主营业务收入贷：本年利润

20以及结转利润分配。借：利润分配--未分配利润贷：本年利润

求2010最新会计分录大全

输油输气成本

制造费用

销售费用

管理费用

贷：应付账款

应付内部单位款

11以及偿付应付账款

借：应付账款

贷：银行存款等

12以及企业开出以及承兑商业汇票抵付应付账款

借：应付账款

贷：应付票据

13以及企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：银行存款

营业外收入一债务重组利得

14以及企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务

（1）以交易性金融资产清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）

贷：交易性金融资产（账面价值）

银行存款

应交税费

营业外收入一债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之

和大于应付债务的账面价值的差额）

投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）

（2）以存货清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

应交税费一应交增值税（销项税额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的其他相关税金）

营业外收入一债务重组利得

同时，结转成本

借：主营业务成本

其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

原材料

（3）以固定资产以及油气资产清偿债务

借：固定（油气）资产清理（固定资产以及油气资产账面价值）

累计折旧（折耗）（计提的折旧以及折耗）

固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（转出的固定资产以及油气资产应交的相关税费）

贷：固定（油气）资产（账面原价）

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：固定（油气）资产清理（固定资产以及油气资产公允价值）

营业外收入一债务重组利得

按转出固定资产以及油气资产的公允价值大于账面价值的差额

借：固定（油气）资产清理

贷：营业外收入一处置非流动资产利得

按转出固定资产以及油气资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出一处置非流动资产损失

贷：固定（油气）资产清理

（4）以长期投资清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益（公允价值小于账面价值的差额）

贷：长期股权投资（账面余额）

持有至到期投资（账面余额）

可供出售金融资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入一债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于

应付债务的账面价值的差额）

投资收益（公允价值大于账面价值的差额）

（5）以无形资产清偿债务

借：应付账款

无形资产减值准备

营业外支出一处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）

贷：无形资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入一债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于

应付债务的账面价值的差额）

营业外收入一处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）

（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金

借：应付账款

贷：银行存款

以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。

16以及企业以债务转为资本

借：应付账款

贷：股本（或实收资本）

资本公积一股本（或资本）溢价

营业外收入一债务重组利得

17以及以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债

务的公允价值的差额

借：应付账款

贷：营业外收入一债务重组利得

18以及将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入一确实无法支付应付款项

（三）预付以及预收账款

1以及因购货而预付的款项

借：预付账款

贷：银行存款

2以及收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额

借：材料采购

原材料

库存商品等

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

3以及补付款项

借：预付账款

贷：银行存款

4以及退回多付的款项

借：银行存款

贷：预付账款

5以及将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款

借：其他应收款

贷：预付账款

6以及按照合同规定向购货方预收货款

借：银行存款

贷：预收账款

7以及销售实现

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

8以及购货单位补付货款

借：银行存款

贷：预收账款

9以及退回多付货款

借：预收账款

贷：银行存款

（四）代销商品款

1以及采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2以及采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

应收内部单位款

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）

应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

借：应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

同时：

借：代销商品款（接收价）

贷：受托代销商品

计算代销手续费等收入

借：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

贷：其他业务收入

支付给委托代销单位代销款项

借：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

贷：银行存款

3以及不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

应收内部单位款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

同时，按接收价

借：代销商品款

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

支付给委托代销单位代销款项

借：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

贷：银行存款

（五）应收以及应付股利

1以及公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股

利

借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款（实际支付的款项）

2以及被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润

借：应收股利

贷：投资收益

对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利

润属于公司投资前产生的净利润

借：应收股利

贷：长期股权投资

3以及收到发放的现金股利或利润

借：银行存款

贷：应收股利

4以及分配现金股利

借：利润分配

贷：应付股利

5以及实际支付时

借：应付股利

贷：银行存款

库存现金

（六）应收利息以及应付利息

1以及公司购入分期付息以及到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到

付息期但尚未领取的债券利息

借：交易性金融资产

持有至到期投资

应收利息

贷：银行存款

2以及按期计提分期付息以及到期还本的债券利息，应于确认投资收益时

借：应收利息

持有至到期投资一利息调整

贷：投资收益

持有至到期投资一利息调整

3以及收到利息

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：应收利息（账面余额）

4以及按期计算确定短期借款利息

借：财务费用

贷：应付利息

5以及按期计算确定长期借款以及企业债券利息

借：在建工程

油气勘探支出

油气开发支出

财务费用

研发支出

长期借款一利息调整

应付债券一利息调整

贷：应付利息

长期借款一利息调整

应付债券一利息调整

6以及实际支付利息时

借：应付利息

贷：银行存款

（七）其他应收以及应付款

1以及企业发生其他应收款项时

借：其他应收款

贷：有关科目

2以及收回各种款项

借：有关科目

贷：其他应收款

3以及企业其他应收款与其他单位的资产:），或者以其他资产换入其他单位的其

他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。

4以及发生的各种应付以及暂收款项

借：银行存款

管理费用

制造费用

贷：其他应付款

5以及支付各种应付以及暂收款

借：其他应付款

贷：银行存款等

6以及母公司向子公司拨款时

母公司：

借：其他应收款

贷：银行存款

子公司：

借：银行存款

贷：其他应付款

7以及子公司向母公司上交折旧时

母公司：

借：银行存款

贷：其他应收款

子公司：

借：其他应付款

贷：银行存款

8以及年底，经母公司核定将拨款余额转投资时

母公司：

借：长期股权投资

贷：其他应收款

子公司：

借：其他应付款

贷：股本（实收资本）

（八）坏账准备

1以及提取坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

应提数小于坏账准备账面余额的差额

借：坏账准备

贷：资产减值损失

对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

借：坏账准备

贷：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

2以及已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额

借：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

贷：坏账准备

同时

借：银行存款等

贷：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

我从企业会计转行建筑施工会计，谁能告诉我分录大全，我在网上看见过一份9页的大全,

但我在下载时出错，再也找不见了，所以才来求助，恳请帮帮忙，因为这是我的饭碗！谢谢

（-）工程施工

相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合

同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1以及工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）分包成本（项目/部门核算）

（6）间接费用

间接费用下设下列明细科目：

管理人员工资（项目/部门核算）

职工福利费（项目/部门核算）

固定资产使用费（项目/部门核算）

低值易耗品摊销（项目/部门核算）

办公费（项目/部门核算）

差旅费（项目/部门核算）

财产保险费（项目/部门核算）

工程保修费（项目/部门核算）

排污费（项目/部门核算）

劳动保护费（项目/部门核算）

检验试验费（项目/部门核算）

外单位管理费（项目/部门核算）

材料整理及零星运费（项目/部门核算）

材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）

取暖费（项目/部门核算）

其他费用（项目/部门核算）

2以及工程施工——毛利

核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。

特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

（二）机械作业

该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的

费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件

的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备

每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设置以下明细科目：

工资及附加（部门/设备核算）

燃料及动力（部门/设备核算）

折旧费（部门/设备核算）

配件及修理费（部门/设备核算）

间接费用（部门/设备核算）

（三）应收账款

1以及应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账

2以及应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款

3以及应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,

最好设置有到期日。

（四）应付账款

1以及应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款以及设备款等。

2以及应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

3以及暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账

及分包工程款的暂估入账）。

4以及应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有

到期日。

（五）工程结算（往来单位/项目核算）

核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目

即可）

1以及目标成本

目标成本下设置以下明细科目：

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）间接费用（项目/部门核算）

2以及税金（项目/部门核算）

3以及劳动保护费（项目/部门核算）

4以及公司管理费（项目/部门核算）

5以及公司利润（项目/部门核算）

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。

做会计分录

1.：销售产品一批销售价款为300000,销项税额为51000元，贷款尚未支付,

该产品实际成本为18000元，发生运费1000元

2：基本生产车间一台机床报废，原价为20000,已提折旧18000元，清理费

用500,残值收入800元，通过银行存款收支。

这两个题的会计分录怎么做？

一以及1以及借：应收账款等科目一**单位35.2

贷：主营业务收入30

应缴税费一增值税一销项税额5.1

银行存款等科目0.1（代垫运杂费）

2以及结转成本

借：主营业务成本18

贷：库存商品18

二以及1以及先将其账面净值转入固定资产清理科目

借：固定资产清理0.2

累计折旧1.8

贷：固定资产2

2以及如果剩余部分变卖取得收入（卖废品等）

借：库存现金0.08

贷：固定资产清理0.08

3以及发生清理费用0.05

借：固定资产清理0.05

贷：库存现金0.05

4以及将固定资产清理科目转入营业外支出，结转金额为账面净值减去变卖回收

现金余额

借：营业外支出一处理固定资产