2024年高等教育文学类自考-00146中国税制考试近5年真题附答案

（图片大小可自由调整）2024年高等教育文学类自考-00146中国税制考试近5年真题荟萃附答案第I卷一.参考题库(共100题)1.对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（）A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60%B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税2.简述我国税法的分类。3.我国某省一工业企业扩建厂房占用耕地5000平方米，该省政府核定的耕地占用税适用税额为每平方米25元，则该企业应交纳的耕地占用税是（）A、125000元B、225000元C、335000元D、445000元4.纳税人经营自用房屋的计税依据为（）。A、房产现值B、房产原值C、房产净值D、原值一次扣除10%-30%后的余值5.企业所得税实行比例税率，其基本税率为（）。A、17%B、15%C、20%D、25%6.下列人员不属于个人所得税居民纳税义务人的是（）A、在中国境内居住满1年，不足5年的无住所的外籍个人B、自2010年2月14日至2011年2月14日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人C、在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨D、在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞7.税收是国家凭借政治权力和财产权力对纳税人的一种强制性征收8.某企业2003年实现的产品销售收入为1000万元，产品销售成本为400万元，产品销售费用为80万元，产品销售税金及其附加50万元，应交增值税200万元，其他业务收入100万元，其他业务支出80万元，营业外收入30万元，营业外支出50万元，财务费用20万元，管理费用50万元，经审查该企业的财务处理均符合税法的有关规定。试计算该企业2003年度应纳的企业所得税额。9.简述城市维护建设税的特点。10.亚当·斯密提出了著名的税收四项原则，其中“向国民征税要适量，不能超过一定的量度”指的是（）A、确实原则B、便利原则C、节约原则D、平等原则11.外商投资企业从其投资的企业取得的利润（股息），可以不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减企业应纳税所得额。12.下列不属于1994年税制改革指导思想的是（）A、统一税法、公平税负B、简化税制、合理分权C、低税率、严征管D、理顺分配关系13.进口货物征收增值税的税基是（）A、关税的完税价格B、关税C、消费税D、关税完税价格、关税、消费税之和14.下列不具有处理税收负担纵向公平的能力的有（）。A、比例税率B、累进税率C、定额税率D、累退税率15.现行个人所得税对所得来源地是如何规定的？16.按税法规定，应征车船使用税的范围包括（）A、拖拉机B、舢板C、马车D、出租汽车E、载重汽车17.丙公司是创业投资企业，丁公司是未上市的中小高新技术企业，2008年1月1日，丙公司以股权投资的方式投资于丁公司1000万元，2008年至2010年，丙公司的应纳税所得额分别为200万元、400万元、700万云。请计算丙公司2008年度至2010年度的应纳税额。18.简述企业所得税的所得来源地是如何确定的。19.下列不属于流转税类的是（）A、屠宰税B、增值税C、关税D、营业税20.洪先生（不适用附加减除费用的规定）2008年12月份工资收入5800元。计算其当月应纳个人所得税税额。21.资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法。22.以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属不纳契税。23.现行房产税有哪些优惠？24.国家征税行使的是一种什么权利？25.某建筑安装企业，承接一项目，工程费用为100万元，同时提供建筑材料10万元，按规定价格销售给服务对象。求计算饭店本月应纳流转税（不考虑附加税费）。26.某企业2000年度应纳税所得额为400万元，适用税率33％，同期从在甲国设立的境外分支机构取得应纳税所得额折合人民币100万元，并已在甲国实际缴纳所得税税款折合人民币（1）40万元；（2）20万元。分别上述两种情况计算该企业2000年度应纳所得税额。27.简述增值税的作用有哪些。28.烟叶税的计税依据为（）A、收购价款B、收购价款×（1+10％）C、收购价款×（1+20％）D、收购价款÷（1+10％）29.进口货物的组成计税价格公式为（）。30.简述对税收概念的理解。31.下列关于社会保险税的说法不确切的是（）A、社会保险税是一个负担与受益相对应的税种B、我国目前还没有开征社会保险税C、除中国外，世界各国都已开征了社会保险税D、社会保险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则32.我国企业所得税优惠的基本内容有哪些？33.进口货物完税价格中可以不包括（）A、进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金B、卖方付给买方的正常价格回扣C、工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用D、进口人向卖方支付的佣金E、国外已征出口税34.出口货物的完税价格是以（）为基础确定的。A、离岸价格B、成交价格C、到岸价格D、成交价格加进口增值税35.增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（）A、加速固定资产更新B、减少重复征税C、计算简便D、鼓励扩大投资E、减缓经济的周期性波动36.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（）37.某宾馆是一综合性的生活服务企业，主营旅店业，兼营饮食业、卡拉OK歌舞厅等业务。1999年6月取得如下收入：住宿收入50万元；歌舞厅收入15万元，其中：门票收入5万元，烟酒和饮料收入8万元，其他服务收入2万元；小班车接送客人收费8万元；代购手续费收入1000元，饮食收入1万元。当地娱乐业税率10％。求宾馆应纳营业税。38.下列不属于消费税税率形式的是（）A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、复合税率39.我国增值税的基本税率是（）。A、13%B、15%C、17%D、11%40.消费税是对我国境内从事生产委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税A、销售额B、所得额C、生产额D、销售数量41.税收纵向公平原则要求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款，即支付能力较高者应当按照公平观念交纳较多的税款42.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（）A、15%B、20%C、25%D、10%43.我国税法规定，外商投资企业发生的，不得列为成本、费用或损失的项目是（）A、银行罚息B、短期借款的利息C、违法经营的罚款和被没收财物的损失D、用于中国境内的公益性捐赠44.以下项目使用5%税率征收营业税的有（）A、游艺厅B、舞厅C、旅行社营业额D、交通部门有偿转让高速公路收费权E、代理电信业45.某商店销售空调100万元（含税），并代客安装，共收取安装费5万元。该店当月购进空调的增值税专用发票注明税额为10万元。计算饭店本月应纳流转税（不考虑附加税费）。46.纳税人自产自用应税消费品如何征税？47.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（）。A、货物发出的当天B、收到销货款的当天C、发出货物并办妥托收手续的当天D、签订合同的当天48.消费税主要在（）环节计征。A、流通B、消费C、生产D、分配49.进口下列货物应按13%征收增值税的有（）A、自来水B、汽车C、电脑软件D、优质水泥50.居民个人转让房地产需要缴纳土地增值税的是（）A、个人互换自有住房B、继承的房产C、将房产赠与直系亲属D、转让居住4年的私房51.车辆适用的车船税税率形式是（）。A、比例税率B、超额累进税率C、幅度定额税率D、超率累进税率52.自2002年1月1日起，我国进口税则设有（）、（）、特惠税率、普通税率、关税配额税率。53.凡年销售额在80万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。54.根据关税计征方式的不同，可将关税分为（）A、从量关税B、从价关税C、复合关税D、选择性关税E、滑动关税55.契税的计税依据是什么？56.我国现行消费税分别采用（）的计征方法。A、从价定率B、从量定额C、复合计税D、从价定额57.某化妆品厂11月份进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为30万元，关税税率为40%；当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元。计算该化妆品厂11月应纳的增值税和消费税。58.税收的目的和依据是什么？59.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）A、用于办公室装修B、用于发放奖品C、无偿赠送给客户D、作为发放职工的福利60.土地增值税规定，房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（）以内。A、10%B、5%C、7%D、1.5%61.如何理解税收制度的含义？62.现行印花税的税基和税率是如何规定的？63.我国现行的税收法律体系包括（）A、税收实体法B、税收程序法C、税收处罚法D、税收争讼法E、税收诉讼法64.个人应该缴纳的税收，必须明确规定，不可含混不清，这体现了亚当·斯密所提出的（）A、平等原则B、确实原则C、便利原则D、节约原则65.某卷烟厂（地处县城）2002年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元，请计算当月应纳城建税。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）66.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）A、为在建工程人员支付的工资B、为雇员年终加薪的支出C、为雇员交纳社会保险的支出D、为雇员职务津贴的支出67.某进出口公司当月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为800万元，当月销售给国内企业，销售额为1800万元。该货物的关税税率为12％，增值税税率为17％。计算该公司进口增值税和国内销售应纳增值税税额。68.简述歧视关税包含的内容。69.下列固定资产，不得提取折旧的有（）A、封存的固定资产B、季节性停用的机器设备C、以经营租赁方式租出的固定资产D、提前报废的固定资产E、已提足折旧继续使用的固定资产70.简述中国现行税制及其改革综述？71.现行契税的征税范围和纳税人是如何规定的？72.增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。73.实行从价计征的消费税的税基为（）A、既不含消费税也不含增值税的销售价格B、含消费税但不含增值税的销售价格C、不含消费税但含增值税的销售价格D、既含消费税又含增值税的销售价格74.税收法律关系由（）构成。A、权利主体B、权利客体C、税收法律关系内容D、违章处理E、政府部门75.王先生为计算机方面的高级工程师，某年度的个人收入除工资收入外，还包括：5月份转让一项专利取得转让收入70000元；6月份到国内某理工大学讲学一次，收入3800元；10月份到美国讲学，美国方面支付薪金折合人民币20000元，并已按美国税法规定缴纳个人所得税1500元。请计算王先生该年度应缴纳的个人所得税。76.汽车加油站销售的汽油、烟草公司批发的卷烟、商场销售的化妆品是否应征消费税？77.下类所得中，免征个人所得税的是（）A、年终加薪B、出售本人绘画的收入C、个人保险所获赔款D、从投资管理公司所获的利息分红78.可以鼓励企业改进包装的计税依据是什么？79.所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（）。A、个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1万元B、个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元C、个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万元D、个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万元80.下列对有关消费税的表述中，正确的是（）A、征税项目具有普遍性B、征税环节在生产、流通和消费环节多次征收C、征收方法多样性，采用从价征收和从量征收D、消费税具有转嫁性81.甲、乙两个独立事业单位合建一栋办公大楼，具体由甲单位承办。那么，该办公大楼的固定资产投资方向调节税的纳税义务人应是（）。A、甲单位B、乙单位C、甲乙双方D、甲乙双方中任意一方82.由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按（）适用税率。A、受托方所在地B、纳税义务人所在地C、7%D、5%83.消费税税率包括哪些？84.在计算工资、薪金所得应纳税所得额时，下列适用附加减除费用的人员是（）。A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员B、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金的个人D、华侨和香港、澳门、台湾同胞85.企业所得税是对我国境内企业（个人独资企业和合伙企业除外）和组织的（）和（）征收的一种税。86.从我国境外采购进口的原产于我国境内的物品，可不再缴纳进口关税。87.关税的征税对象是准予进出口的（）和（）。88.下列关于我国现行税制的表述，正确的有（）A、可以在生产流通环节发挥调节作用B、可以对个人的财产和收入进行调节C、我国的现行主体税种是以所得税和财产税为主的双主体税种D、目前的所得税包括个人所得税、企业所得税和农业税E、我国目前的生产力水平决定了我国的双主体税制结构89.下列支出，允许在税前扣除的有（）A、对广告部门赞助的广告性支出B、对有意联营单位的赞助支出C、担保人承担的被担保人的贷款本息D、税收的滞纳金90.根据遗产税制度的不同类型，遗产税的纳税人可以是（）A、继承人B、被继承人C、遗嘱执行人D、遗产管理人E、遗赠人91.准予从收入总额中扣除的税金是指企业按规定缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税以及教育费附加。92.下列关于税制说法错误的有（）A、中国现行税制具有双层次调节作用B、中国现行税制是由流转税制和所得税制构成的复税制C、在生产环节上的课税包括生产条件的课税和生产成果的课税D、中国现行税制已实行了内外统一93.我国消费税实行的是价外税94.城市维护建设税适用的税率有（）A、7%B、5%C、3%D、1%95.对于国家需要重点扶持的高新技术企业，缴纳企业所得税时享受的税收优惠是（）A、减按15%的税率征税B、减半征税C、免税2年D、暂减按20%的税率征税96.依据出口退（免）税政策，一般情况下应按免抵退方法计算退税的有（）A、生产企业自营出口货物B、生产企业委托出口货物C、生产性外商投资企业自营出口货物D、外贸企业出口收购货物E、外贸企业委托出口货物97.影响税制体系设置的主要因素是什么？98.按照税收公平的受益原则，税负担的分配应当和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来99.试比较小规模纳税人与一般纳税人在计税方法上的异同点。100.税收法律关系主要包括哪几个方面。（）A、权利主题B、权利客体C、税收法律关系的内容D、宪法第I卷参考答案一.参考题库1.参考答案：A,B2.参考答案： 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。3.参考答案：A4.参考答案：D5.参考答案：D6.参考答案：B,C,D7.参考答案：错误8.参考答案： 应纳税所得额为： 1000-（400+80+50）+（100-80）+（30-50）-20-50=400（万元） 应纳税额=400*33%=132（万元）9.参考答案： 城市维护建设税的特点：  1、征税范围广泛。  2、具有附加税性质。  3、具有特定的目的。10.参考答案：C11.参考答案：正确12.参考答案：C13.参考答案：D14.参考答案：C15.参考答案： （1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。 （2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地为所得来源地。 （3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地。 （4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。 （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地为所得来源地。 ⑺特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地。 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。16.参考答案：D,E17.参考答案： 丙公司公司属于创业投资企业，丁公司属于未上市的中小高新技术企业，丙公司以股权投资的方式投资于丁公司满2年以后可以享受抵扣所得税的优惠政策。 2008年度，丙不能享受税收优惠政策，应纳税额为： 200×25%=50（万元） 2009年度，丙公司股权持有已经满2年，可以享受抵扣投资额的70%的优惠政策，应纳所得额为：400-1000×70%=-300（万元）。不需要缴纳企业所得税。 2009年度的应纳税所得额不足抵扣，可以继续抵扣2010年的应纳税所得额。2010年度，丙公司应纳税额为： （700-300）×25%=100（万元）18.参考答案： 所得来源的确定 （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得。 第一，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 第二，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 第三，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息.红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （6）其他所得，由国务院财政.税务主管部门确定。19.参考答案：A20.参考答案： （1）应纳税所得额=5800-2000=3800（元） （2）应纳税额=3800×15%-l25=445（元）21.参考答案：错误22.参考答案：错误23.参考答案： 国家机关、人民团体、军队自用的房产免纳房产税。国家机关、人民团体、军队自用的房产，是指这些单位本身的办公用房和公务用房。“人民团体”是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免纳房产税。事业单位自用的房产，是指这些单位本身的业务用房。实行差额预算管理的事业单位，虽然有一定的收入，但收入不够本身经费开支的部分，还要由国家财政部门拨付经费补助。因此，对实行差额预算管理的事业单位，也属于是由国家财政部门拨付事业经费的单位，对其本身自用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，应征收房产税。但为了鼓励事业单位经济自立，由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征房产税３年。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免纳房产税。宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。 个人所有非营业用的房产免纳房产税。对个人所有的居住用房，不分面积多少，均免征房产税。 经财政部批准免税的其他房产免纳房产税。 除上述规定外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 上述免税单位出租的房产以及非本身业务用的生产、营业用房产不属于免税范围，应征收房产税。 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。 为鼓励利用地下人防设施，作营业用的地下人防设施，暂不征收房产税。 房产税属于财产税性质的税，对微利企业和亏损企业的房产，依照规定应征收房产税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。但为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税。24.参考答案： 国家征税行使的是一种政治权力。25.参考答案：应纳营业税税额＝（100＋10）×3％＝3.3万元26.参考答案： （1）境外已纳税款＝40万元允许抵免限额＝100×33％＝33（万元） 因为40万元＞33万元 所以，允许抵免的境外已纳税款为33万元 该企业2000年度应纳税额＝（400＋100）×33％－33＝132（万元） （2）境外已纳税款＝20万元允许抵免限额＝100×33％＝33（万元） 因为20万元＜33万元 所以，允许抵免的境外已纳税款为20万元 该企业2000年度应纳税额＝（400＋100）×33％－20＝145（万元）27.参考答案： （1）有利于促进企业生产经营结构的合理化。生产的专业化、协作化是一种科学的.合理的.先进的生产组织形式，其最大特点是生产过程中分工很细，同一生产对象往往经过许多不同的企业、不同的生产部门来完成，其产品特点是经过的生产环节多，产品结构中外购件所占的比重大，反映在以商品全部价值为课税对象的流转税上，随着流转环节的增加和产品结构中外购协作件的增加，产品的税负也不断增加。增值税是按增值额课税，同一产品不论其流转环节多少，只要最后售价相同，税负就一致，有利于促进专业化.协作化生产方式的发展。 （2）有利于财政收入的稳定增长。增值税是按增值额课税，v+m对企业来说是增值额，对整个社会而言，是一个国家一定时期的国民收入，因此增值税随着国民收入的增加而增长，税收收入稳定，不受流转环节多少的影响。 （3）有利于促进对外贸易的发展。增值税按增值额课税，各环节增值额之和等于该产品的最终销售额，按商品的最终销售额计算退税，可以将该商品在生产.流通全过程缴纳的全部税款退给企业，既准确又彻底，可使该商品以完全不含税的价格进入国际市场，增加出口国商品的竞争力。对进口商品征增值税，根据进口商品的进口金额和增值税税率计算的增值税税额，相当于国内同种商品在生产.流通环节缴纳的全部增值税税额，可以做到平衡进口商品和国内商品的税负，有利于本国经济的发展。28.参考答案：B29.参考答案：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税30.参考答案： ⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 ⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。 ⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。 ⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 ⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。31.参考答案：C32.参考答案： （1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。 （2）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或免征所得税。 （3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。 （4）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。 （5）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。 （6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。 （7）新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内减征或者免征所得税。 （8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。 （9）民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。 （10）乡镇企业可按应缴税款征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取10%的办法。33.参考答案：A,B,C34.参考答案：A35.参考答案：A,B,C,D36.参考答案：错误37.参考答案：服务业－旅店业：（500000+1000+10000）×5％+150000×10％+80000×3％=42950（元）38.参考答案：B39.参考答案：C40.参考答案：A,D41.参考答案：正确42.参考答案：A43.参考答案：C44.参考答案：C,D,E45.参考答案： 销项税额＝（100＋5）/（1＋17％）×17％＝15.26 进项税额＝10 应纳增值税税额＝15.26－10＝5.2646.参考答案： 纳税人自产自用应税消费品如果连续生产应税消费品的，不纳税；如果是用于生产非应税消费品和用于其他方面的（“用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利.奖励等方面），按顺序确定销售额： （1）按纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。 所谓“同类消费品的销售”价格是指纳税人或代收代缴义务人当月销售同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者不得加权平均计算：销售价明显偏低又无正当理由的；如果当月无销售价格，应按同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。47.参考答案：C48.参考答案：B49.参考答案：A50.参考答案：D51.参考答案：C52.参考答案：最惠国税率；协定税率53.参考答案：正确54.参考答案：A,B,C,D,E55.参考答案： 契税的计税依据有房地产的成交价格、房地产的市场价格、房地产交换的价格差。56.参考答案：A,B,C57.参考答案： （1）进口应纳消费税=30×（1+40%）÷（1-30%）×30%=18（万元） （2）进口应纳增值税=（30+30×40%+18）×17%=10.20（万元） （3）国内销售应纳增值税=80×17%-10.20=3.40（万元） 该化妆品厂11月份进口环节应纳消费税18万元，进口环节应纳增值税10.20万元，国内销售环节应纳增值税3.40万元。58.参考答案： 在国家这种社会的最高组织形式中，政府的根本任务是提供公共物品，满足公共需要。所谓公共物品，就是用于满足公共需要的物品，包括和平的环境、安定的秩序和便利的设施等，作为生产与消费的一般外部条件。由于公共物品具有供给的非排他性和消费的非竞争性等特征，即政府提供的公共物品会使社会成员普遍受益，而不存在一部分社会成员享用而排斥另一部分社会成员享用的问题，因此政府为提供公共产品而发生的支出一般无法采用市场定价的方式，只能采取强制征收，由经济活动主体承担税收的方式。可见，政府征税的目的是为了满足提供公共物品的财政需要。换言之，税收是政府提供公共物品的价值补偿。 税收的依据是指国家为什么有权利向人民征税或人民为什么有义务向国家纳税。政府执行职能，为社会提供了和平的环境、安定的秩序和便利的设施，满足了社会的公共需要。因此，从正义的角度看，税收的依据只能是政府的职能，而不能是其他东西。具体地说，政府执行职能给经济活动主体带来的利益有两种：一种是所有经济活动主体共同享有的利益，如和平、安定、便利等，简称一般利益；另一种是政府职能的当事人专门享有的利益，如获得了证照、通过了检验、保护了被侵犯的权益等，简称特殊利益。在政府的各种征收形式中，税收是以政府职能产生的一般利益为依据的，而行政收费是以政府职能产生的特殊利益为依据的。也就是说，行政收费的依据是政府执行职能为当事人带来的特殊利益，税收的依据是政府执行职能是为所有经济活动主体带来的一般利益。59.参考答案：C60.参考答案：B61.参考答案： 税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规.税收管理体制.税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。具体可分为： （1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法.条例.实施细则.规定.办法和协定等。 （2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法.税收执法和税收管理权限的制度。 （3）税收征收管理制度。 （4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置.分工.隶属关系以及税务人员的职责.权限等的制度。 （5）税收计划.会计.统计工作制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例.实施细则.征收管理办法和其他有关的税收规定等。62.参考答案： 印花税采用从价和从量两种计税方法，不同计税方法的税基不同。购销合同的税基为合同记载的购销金额；加工承揽合同的税基为加工或承揽收入的金额；建设工程勘察设计合同的税基为勘察、设计收取的费用；建设安装工程承包合同的税基为承包金额；财产租赁合同的税基为租赁金额；货物运输合同的税基为运输费金额，不包括装卸费和保险费；仓储保管合同的税基为仓储保管费用；借款合同的税基为借款金额；财产保险合同的税基为保险费收入；技术合同的税基为合同所载价款、报酬、使用费的金额；产权转移书据以所载金额为税基；营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为税基。从量计征的印花税以应税凭证的件数为税基。 印花税的税率形式有两种。实行从价计税方法的，税率为比例税率，实行从量计税方法的，税率为定额税率。具体税率水平见下表。63.参考答案：A,B,C,D,E64.参考答案：B65.参考答案： 应纳增值税税额=150*17%=75（万元） 应纳消费税税额=150*45%+150*500/10000=25.5（万元） 应纳城建税税额=（75+25.5）*5%=5.025（万元）66.参考答案：A,C67.参考答案： 进口环节增值税=组成计税价格*税率=（800＋800×12％）×17％＝896×17％＝152.32（万元） 国内销售应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额=1800×17％－152.32＝306－152.32＝153.68（万元） 合计：306万元68.参考答案： 歧视性关税是指进口产品在征收了进口关税后，产品进口国为保护国内产品为目的而歧视性地对进口产品再征收的其他税费就是歧视性关税。歧视性关税又包括：保障性关税，报复性关税，抵消关税，反倾销关税。69.参考答案：A,D,E70.参考答案： 我国现阶段双主体税制的特征：是以流转税和所得税并重为双主体，其它税种配合发挥作用的税制体系，是一种多税种的复税制。现阶段实行双主体税制结构的原因。一方面对社会主义市场经济的宏观调控要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配政策和消费政策的执行。而另一方面社会主义市场经济又要求税收分配要有助于实行公平、平等、按能力负税等原则决定我国现阶段双主体税制又一重要原因是我国现有生产力水平高低不一，地区差距悬殊，要求税制建设要实施兼顾政策，才有利发挥税收宏观调控作用。在我国现存收费项目中，矛盾最为突出的是行政性收费。费改税的主要措施：概括为“清理、转型、改变、保留”即清理取消不合理收费；将不再体现政府职能的行政性收费改为经营性收费；将具有税收性质的收费纳入税收；规范需保留的收费。71.参考答案： 契税的征税范围是在中华人民共和国境内转移的土地和房屋权属。所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。土地、房屋权属的转移。 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照规定缴纳契税。72.参考答案：正确73.参考答案：B74.参考答案：A,B,C75.参考答案： 70000×（1-20%）×20%=11200元） （3800-800）×20%=600（元） 20000×（1-20%）×20%=3200（元） 补税=3200-1500=1700（元） 共缴税：11200+600+1700=13500（元）76.参考答案： 汽车加油站销售的汽油、烟草公司批发的卷烟、商场销售的化妆品不应征消费税。77.参考答案：C78.参考答案： 从量定额征税。79.参考答案：B80.参考答案：C,D81.参考答