银行会计操作风险管理研究

我国银行业倡导的合规文化建设发展理念，虽然在强化员工行为管理方面发挥着直观重要的作用。但是由于银行会计操作失误或违规等引发的银行内外勾结骗贷案，进一步说明了关键岗位工作人员存在的监督失效问题，是导致我国银行会计操作风险管理缺陷出现的重要因素。所以，监管部门必须积极探索和研究提高银行会计操作风险管理水平的策略。一、银行会计操作风险类型（1）欺诈类型的操作风险。所谓欺诈类操作风险实际上就是以欺骗、谎言等形式引发的银行操作风险。比如，银行内部员工以及银行外部环境中的相关行为人，在开展银行业务时的行为，都是导致欺诈类风险发生的重要原因。由于内部欺诈与外部欺诈两者并不是独立存在的，商业银行内部与外部人员共同操作产生的一系列欺诈行为，增加了银行会计操作风险的发生率，对银行会计工作的开展产生了极大的影响。（2）风险事件。风险事件作为商业银行经营管理中无法避免的风险隐患，商业银行本身以及银行所处的外部经营环境都有可能导致风险事件的发生。所以，商业银行在经营管理过程中遇到的风险事件类型也各不相同，长期积累形成的各种风险事件，对商业银行健康可持续发展造成的影响和破坏也存在一定的差异。商业银行在应对各种风险事件时，应该针对其在经营发展过程中可能存在的各种风险事件，制定具有针对性的解决措施和应对策略，将可能发生的风险事件扼杀在摇篮里，确保商业银行的利益不受侵害。（3）系统性错误。由于商业银行的会计系统在设计和应用过程中难免会因为存在漏洞或安全隐患，影响银行会计工作的开展。所以，商业银行在经营发展过程中，应该加大自身电脑系统以及会计软硬件更新换代的速度，避免因为系统性错误持续时间过长，导致商业银行遭受不必要损失。（4）业务过程的操作失误。虽然银行业务的高效开展对员工专业能力和知识水平提出了明确的要求，但是由于银行员工在日常工作过程中，难免会因为员工工作态度、工作情绪等因素的影响，导致业务办理的质量和效率无法达到要求，增加了银行会计操作风险的发生。特别是新经济常态来临后，银行在经营发展过程中，不管是金融产品亦或是服务也呈现多样化的发展趋势，如果银行员工业务水平过低的话，不仅无法满足商业银行业务开展的要求，而且还会因为员工在日常工作过程中出现失误，影响商业银行的健康可持续发展。二、商业银行会计操作风险管理存在的问题(一)制度建设问题会计条线内控制度不完善、内控体系不健全增加了商业银行会计操作风险管理工作的难度。部分商业银行高层管理人员在银行经营发展过程中错误的认为，建设商业银行内控制度，就是制定相关的规章制度，简单的将商业银行实施的规章制度理解为内控制度，忽略了内控制度作为商业银行会计业务运行过程中动态监督作用的发挥，最终导致商业银行在经营发展过程中，经常因为出现会计操作风险，导致商业银行遭受了巨大的经济损失。随着商业银行经营规模的不断扩大以及营业机构数量的不断增加，商业银行在经营发展过程中遇到的问题也越来越多。对此，商业银行应该紧跟市场经济发展的趋势，优化和完善银行内会计条线内控制度，才能在商业银行优化业务体系时，制定明确的业务流程优化文件，提高商业银行经营发展的效益。就目前来说，商业银行在经营发展过程中，更新相关制度以及优化业务流程时存在的问题主要集中在以下几方面：（1）业务制度优化更新作为一项独立的工作，商业银行在经营发展过程中，应该针对相关规章制度进行针对性的优化，避免因为商业银行规章制度优化更新不到位，导致商业银行在经营发展过程中出现文件丢失的问题。（2）信息渠道不通畅。经过深入调查发现，大多数商业银行在经营发展过程中，都存在着OA公文系统中下发的文件无法直接传送至基层网点员工OA系统中的情况，公文系统下发的所有文件必须先由分支行收文员收发，然后转发，最后才能到达基层网点员工的手中。长此以往，商业银行在经营发展过程中，出现的政策制度与操作流程更新文件无法贯彻到每一位基层员工手中，影响了操作流程和政策制度执行的效果，对商业银行的健康可持续发展造成了严重的影响。(二)流程执行问题商业银行在检查内部会计业务时，应该在深入分析业务流程中存在的各种问题的基础上，充分重视业务执行过程出现的弊端对银行会计业务工作开展产生的影响。经过长期实践操作发现，商业银行在业务办理时存在的问题主要集中在以下几方面：首先，前台柜员在日常工作中未能按照业务流程定期开展商业银行前台会计业务操作流程的检查工作。前台柜员不仅是商业银行会计人员的重要组成部分之一，更是一线操作人员，如果前台柜员在开展会计业务工作时，出现了违规操作的问题，必然会因为受到个人主观性因素的影响，导致会计业务操作质量无法达到预期目标。其次，内部会计监督检查工作流于形式。（1）重点业务与环节监督工作不到位。通过对当前银行内部会计监督检查工作结果的分析发现，商业银行内部针对票据的检查仍然停留在票据张数的检查核对上，忽略了对票据背书信息是否完整的检查与核对，增加了商业银行内部会计操作风险的发生率。（2）商业银行网点内部自查工作制度不完善。（3）商业银行在经营发展过程中，忽略了对相关实现全面、定期检查与核对的重要性，即便是部分商业银行在经营发展过程中，对相关业务流程开展了抽查工作，最终也只是流于形式，并未体现出定期检查与核对工作对商业银行业务活动开展的意义。(三)人员管理问题（1）人力资源不足。商业银行业务量的持续增加，以及办事人员数量的减少，反映出了商业银行经营发展过程中人力资源严重不足的问题。为了最大限度的降低商业银行经营发展的成本，绝大多数商业银行采取的减少从业人员人数的经营发展策略，不仅导致银行从业人员面临着沉重的工作压力和负担，而且增加了会计操作风险的发生率。（2）人员结构不合理。商业银行会计人员年龄结构不均衡是当前绝大多数商业银行经营发展过程中普遍存在的现象。虽然年轻的银行职员具有善于思考学习且接受新鲜事物快的特点，但是年轻化员工在日常工作中，难免会因为自身存在一定的缺陷和不足，影响商业银行会计操作工作的质量和效率。（3）人员培训力度不足。由于商业银行前台柜员的年龄大多在30岁以上，而大多数新近招聘的员工，普遍存在着不熟悉银行业务与操作流程的情况。所以，其在为客户办理业务时，经常因为自身缺乏工作经验出现操作失误的问题，尤其是在假币识别培训方面，虽然借助点钞机提高了假币识别的准确性，但是难免会出现点钞机无法识别现钞的情况。再加上商业银行在迅速发展的过程中，业务量的持续增加，导致商业银行没有更多的时间组织员工参加相关培训活动，也在一定程度上增加了从业人员会计操作业务风险的发生率，对商业银行的健康可持续发展埋下了隐患。三、商业银行会计操作风险管理的对策(一)完善会计操作风险制度（1）商业银行在开展会计操作风险管理工作时，必须紧跟市场经济发展的脚步，建立科学合理且完善的规章制度，才能及时发现和解决商业银行会计操作风险管理过程中存在的问题。严格按照会计操作的流程开展业务活动，详细划分银行前天与后台工作内容，保证各项业务处理流程在相关规章制度的规范性进行。（2）监测预警制度的优化和完善。商业银行的运营部门应该深刻认识到监测预警工作的重要性，改善现有的会计操作风险管理制度，利用健全的监测预警制度，确保相关业务活动的规范化、标准化开展。另外，由于不同等级银行或银行板块在日常经营过程中的工作内容也存在一定的差异，所以，商业银行必须根据不同等级银行业务开展的实际情况，制定具有针对性的会计操作风险管控制度，确保监测预警制度落实到商业银行经营发展的各个环节。（3）统一作业标准。作业标准的统一体现出了商业银行的专业性特点，作为商业银行的后台工作人员来说，必须在日常工作过程中，树立良好的风险管理意识。通过对银行业务活动开展制度化管理的方式，合理的进行银行业务的分类管理，不但有效降低了业务办理过程中操作失误的发生率，而且实现了对业务流程的有效控制，提高了银行员工的工作质量和效率，发挥出了统一作业原则在商业银行业务流程管控过程中的优势。(二)优化会计业务流程控制1.提高风险监督和控制水平（1）充分发挥会计操作风险防控系统的优势，提高商业银行风险监督水平和能力。商业银行在统计区分工作人员日常工作中出现的会计操作错误时，应该在总结和积累日常管理内容的基础上，建立符合商业银行自身发展需求的信息化数据管理系统，创新基础管理理念，为商业银行风险预警系统的高效运行提供理论依据。（2）强化会计业务风险基础数据的分析。风险控制功能的发挥离不开科学分析模型与数据的支持，商业银行在开展数据分析和利用工作时，应该采取有效措施加强数据分析流程控制的工作的力度，通过对会计操作风险形成原因、类型、表现形式、特点、发生概率、损失等数据的深度分析，然后根据数据分析结果建立完善的会计操作风险管理应急预案，组织银行员工学习业务流程控制的知识和方法，才能在有效提升商业银行会计业务操作风险动态化评测与监控水平的基础上，降低商业银行管理会计操作风险的发生率，为商业银行的健康可持续发展保驾护航。2.整合集中监控职能集中监控职能的整合主要是通过增强后期监督会计操作风险系统职能的方式，提高会计操作管理工作的水平，充分发挥集中监控系统的作用，强化商业银行风险管控的效果。加快分别控制箱集中控制转变的速度，确保商业银行会计操作风险管理目标的顺利实现。通过对现有案例的分析发现，商业银行在开展会计操作风险管控工作时，应该积极吸收和借鉴行业中已有的经验，构建完善的商业银行会计操作风险管控体系，提高商业银行风险预警的能力。此外，商业银行在经营发展过程中，应该根据自身的实际情况，建立实时动态化参数机制，分析和研究导致商业银行会计操作风险发生的原因，并以此为基础制定具有针对性的管理策略，为商业银行可持续发展目标的顺利实现奠定坚实的基础。3.细化检查方法，加强监督商业银行会计工作人员在日常工作中，出现的有制度不依、有流程不做的问题，增加了商业银行会计操作风险防控工作的难度，为了有效防止会计操作过程中发生违规违纪的情况，商业银行应该运用事后控制策略，以确保会计操作风险管控工作的有序开展。根据商业银行经营发展的实际情况，细化商业银行的业务类型，制定完善的业务流程检查方法，严格按照相关的规则和要求，加大违规违纪行为的处罚力度，确保商业银行经营发展目标的顺利实现。针对实时监管与事后监管过程中出现的严重程度不一的事项，商业银行在开展会计操作风险管理工作时，应该针对不同风险问题对应的风险点的综合分析，优化和完善会计操作风险检查策略，加强业务流程监督控制的力度，降低会计操作风险的发生率。(三)优化从业人员结构素质1.提高人员素质由于任何事物的发展都具有两面性，人类社会在不断发展和进步的过程中，难免会遇到各种各样的问题。因此，商业银行在开展会计操作风险防范工作时，必须将提高从业人员业务素质与专业水平作为首要目标。根据商业银行经营发展的实际情况，加大从业人员业务知识培训教育的力度，提高从业人员的行业竞争力，才能应对会计操作过程中可能出现的各种风险隐患。（1）突出商业银行业务防控培训工作的重点。由于管理操作风险与管理业务以及市场风险最大的区别在于，管理操作风险分布于各个岗位中，所以商业银行应该从以下几方面着手，加强各部门会计岗位人员业务水平的培训力度，提高会计工作人员管理操作风险的防控能力和水平。首先，组织会计人员学习业务操作规范与技能，避免因为会计人员操作不熟练导致会计操作风险的发生。其次，要求会计工作人员时刻牢记柜员操作规范的内容，帮助员工树立正确的风险防控意识，促进会计从业人员综合能力与业务操作水平的有效提升，才能及时发现和解决商业银行经营发展过程中出现的会计操作风险。（2）增强员工个人心理素质。会计操作对会计从业人员的职业操守与心理素质提出了严格的要求。商业银行的会计从业人员必须在会计操作过程中，严格按照相关规章制度的要求，合理运用平衡风险与业务的策略，为商业银行获取更多的经济利润提供帮助。商业银行业务呈现出的复杂化与多样化发展趋势，增加了会计人员的工作负担和压力。所以，商业银行在经营发展过程中，必须加强会计人员职业操守与综合素养教育培训的力度，才能保证会计人员在后续工作过程中，面对工作压力采取科学合理的方法，解决会计操作过程中出现的问题，提高会计操作工作的效率。2.优化人员结构新经济常态的来临，要求各个行业在发展过程中，必须深刻认识到人才竞争的重要性，作为商业银行来说，应该切实做好人才结构的优化工作，为商业银行的可持续发展提供支持。首先，通过人才招聘的方式吸引优秀人才加入到商业银行。其次，合理运用多样化激励手段，防止商业银行内部出现人才流失的问题，根据商业银行发展的需求，做好专业人才引进和储备的工作，彻底解决高端人才缺失，对商业银行业务开展产生的影响。由于高素质应用型人才队伍的建设是一项长期而系统性的工作。因此，商业银行在经营发展过程中，应该明确优化人才队伍建设的方向，定期