以规避涉税风险为导向的纳税筹划研究

对于任何企业来说，经营目标在于实现自身利益最大化，因此企业需要结合实际情况，通过采取各种对策保证该目标的顺利完成。纳税筹划作为企业内部控制管理的有效对策，通过科学筹划，可以帮助企业减少税收，获得更大的税后利益。但是，企业在纳税筹划过程中，由于缺少对国家政策的解读和分析，制定的纳税筹划方案不满足税法要求，从而面临一定的税务风险。为了防控税务风险，需要从减轻企业税负角度入手，采取一系列对策，从根源上规避税务风险问题，提高企业纳税筹划水平一、税务筹划风险管理的重要性一方面，企业所处的市场环境不断变化，为了实现企业的更好发展，需要从根源入手，减少成本投入，提高整体效益。企业通过实施纳税筹划，能够减少税务成本支出，但是纳税筹划管理不全面，也会引发涉税风险。所以，企业需要从实际入手，做好纳税筹划控制与管理工作，增强企业管理能力，为企业赢得更多的效益，实现企业健康发展。另一方面，企业通过加强纳税筹划风险管理，可以促进企业整体管理水平的提高，改善企业经营管理质量。并且纳税筹划管理也是财务部门的主要工作，所以要求企业财务部门和其他部门主动交流，相互配合。通过加强纳税筹划与管理，能够保证企业财务数据的真实性和完整性，保证财务工作质量，让纳税筹划管理和财务之间有着密切的联系，通过纳税筹划管理，提高企业财务管理水平，保证企业财务管理工作的有序进行。二、企业常见的涉税风险(一)政策风险众所周知，企业纳税筹划主要是根据国家发布的相关政策来进行，对税收政策内容的了解程度将会给企业纳税筹划工作质量带来直接影响。当然，纳税筹划风险指的是政策变化让企业在纳税筹划方面面临的风险，该风险具体展现在两部分，一个是国家、地方政策变化所产生的风险，另一个是企业在选择纳税筹划政策中出现的风险。对于前者，也就是政策调整产生的风险，如中央政府部门或者地方政府部门通过发布新的税收政策，使得企业在迎合新政策要求时出现的风险，特别是地方政府部门在发布新的税收政策过程中，企业需要转变以往的核算方式，选择最新的核算方式来统筹计算税收，在此过程中，企业财务人员在面对该政策时，由于短期内不能快速适应，这样不但会影响工作效率，也会增加筹划成本。对于后者，企业在纳税筹划过程中，因为对国家发布的各项政策解读不到位，理解比较片面，或者自身解读和税务部门之间有着一定偏差，导致在制定纳税筹划方案过程中，制定了不满足国家政策要求的方案，从而给企业自身利益带来一定影响，税负压力不断升高，甚至由于企业制定的纳税筹划方案违反国家政策要求，让企业面临一定的经济处罚。无论是政策变化产生的风险，还是企业政策选择不当引发的风险，只要出现涉税风险，必然会给企业纳税筹划带来直接影响，不利于企业健康发展。(二)执行风险对于企业纳税筹划执行过程中的风险，因为我国各个地区发展情况各不相同，经济水平差异明显，税务部门在执行国家税法过程中，在执行标准上通常无法达到统一化，而当前我国大部分集团企业在各个地区成立了子公司，企业集团内部旗下设有各种类型的企业，所以，不同区域和类型的企业在税收方面会存在一定差异，从而给企业纳税筹划工作开展带来一定影响。即便我国已经发布了一系列税收政策与法律规章，对企业纳税范畴进一步确定，但是在实际执行方面，各个地区税务部门只是对本地区的经济发展情况有所了解，确定纳税比例，而当地税务部门纳税比例的确定将会给企业纳税筹划行为产生一定影响，如果企业纳税筹划和纳税比例之间存在偏差，可能会产生税务风险。再加上我国国情相对比较复杂，税务行政人员专业水平和综合素养各不相同，在这种情况下，给税收政策执行上带来一定影响，容易产生执行偏差。(三)经营风险通常情况下，企业在制定纳税筹划方案过程中，需要根据政策要求和企业实际情况实施，保证纳税筹划严格按照方案内容落实，帮助企业减轻税负。在具体操作中，企业纳税筹划方案和企业经营发展有着必然联系，所以要想快速实现纳税筹划目标，企业需要从经营角度入手，一些企业为了减轻税负，虚开发票，或者增减经营额，这种违反税法要求的行为将会让企业遭受严重的损失，并且引发涉税风险。为了保证企业经营结果符合纳税筹划要求，需要支付对应的管理费用，而该费用无法全部回收，使得企业成本增多，增加税负压力。在外部经济环境影响下，可能会产生涉税风险。一些企业能够享受国家提供的各种税收优惠政策，如高新技术企业，但是因为我国高新技术企业在投资环节上缺乏完善性，企业经营风险发生几率高。因此企业在纳税筹划过程中，需要综合思考外部风险。三、企业纳税筹划风险出现的原因在企业中，导致纳税筹划风险出现的原因有两个，一个是内部原因，另一个是外部原因。其中，内部原因指的是，因为企业在经营发展中，比较重视自身效益，忽略纳税筹划风险防控，在纳税筹划风险管理认识上缺少全面性，不具备较强的纳税筹划风险防控能力，从而使得企业内部在纳税筹划管理水平上比较低，缺少完善的纳税筹划管理体系，企业内部各个经营环节连接不密切，容易产生纳税筹划风险。因为纳税筹划管理自身展现出较强的系统性和专业性，需要对各项因素进行思考，如纳税人、税率、税收政策、纳税管理等。如果企业采用的纳税筹划管理方式不合理，纳税筹划方案制定不规范，都会引发纳税筹划风险。由于一些企业过于追求经济效益最大化，没有注重纳税筹划管理，在实施纳税筹划管理工作时，工作流程缺少规范性，使得纳税筹划环节比较薄弱，并且一些企业过于依赖经济生产，忽略纳税筹划管理，从而产生涉税风险。如果无法及时采取相关措施将风险问题处理，必然会阻碍企业的进一步发展。外部原因指的是国家结合时代发展要求，发布了一系列相关政策和法律，并且创建了企业面对的宏观经济环境和文化环境。从目前情况来看，我国税法在内容上缺少全面性，使得企业在纳税筹划过程中，因为对一些政策内容缺少正确理解，从而出现纳税筹划风险。并且，随着我国税制体系改革深入，税务审核方式发生了一定改变，调整为税务备案，再加上“营改增”政策的发布，要求企业开展一些减免税收的工作，但是税务部门对纳税筹划把控不严，在一定程度上增加了税务风险的出现。此外，企业在纳税筹划管理上，因为企业与税务部门之间交流不及时，税务部门缺少对企业经营发展情况的深入了解，导致企业制定的纳税筹划方案不满足税务部门要求，从而引发税务筹划风险。四、以规避涉税风险为导向的纳税筹划建议(一)营造企业纳税筹划环境在现实中，我国企业纳税筹划环境一般划分为两部分，一个是外部环境，另一个是内部环境。对于外部环境来说，指的是我国经济环境、法律环境等，这些环境是企业无法改变的，只能通过不断磨合来适应。而内部环境则是指企业内部管理情况，所以，要想创建良好的内部纳税筹划环境，需要加强企业内部控制管理体系建设，特别是财务管理相关的工作体系，通过创建良好的内部环境，引导纳税筹划工作有序进行。在实际操作中，企业需要做好两方面工作。第一，提高企业管理人员对纳税筹划工作的重视力度，了解纳税筹划对企业发展的影响，以身作则，主动参与到纳税筹划工作中，在企业内部营造良好的工作环境，保证纳税筹划工作的顺利完成。第二，加强纳税筹划人员专业培训和思想教育，提高其对增值税缴纳和会计核算工作的重视力度，给纳税筹划工作的更好发展提供依据。在实施纳税筹划工作时，纳税筹划作为企业财务管理中的一项内容，所以纳税筹划目标通常是根据企业财务管理目标进行确定，也就是帮助企业实现自身效益最大化。所以，企业在进行纳税筹划过程中，需要严格按照该要求，纳税筹划工作人员在编制筹划方案过程中，不可将重点放置在某个税种上，而是从整体角度出发，从中选择一个帮助企业获得最大利益的纳税筹划方案，综合思考，引导企业健康发展。(二)树立正确的纳税风险管理意识意识决定行为，为了减少涉税风险的出现，需要强化各级人员纳税筹划管理意识，在对纳税筹划价值有一定认识的情况下，以涉税风险防范为重点，确定纳税筹划管理方案，在企业内部营造良好的工作环境。为了将纳税筹划风险管理工作落实到位，需要在企业内部做好宣传和教育工作，要求企业领导发挥引导作用，以身作则，主动参与到纳税筹划风险防控管理活动中，树立正确的思想意识，并严格按照国家法律要求，开展纳税筹划工作，将风险管理落实到具体位置。企业领导在实施纳税筹划管理工作中，应该明确纳税筹划风险管理目标，权衡利弊，保证纳税筹划的合理性与合法性，降低与国家政策要求的偏差。企业还要在内部宣传过程中，把纳税筹划风险防控融入进来，让每个人员都能明白纳税筹划风险管理的意义，主动参与，在企业内部创建良好的工作环境，为后续纳税筹划风险管理工作的稳定进行提供有利条件。(三)明确纳税筹划的具体目标企业实施纳税筹划的主要目标就是帮助企业合法纳税，减轻企业税负，从而让企业从中获得更多的效益，有利于企业健康发展。但是，因为纳税筹划自身比较复杂，是一项系统化工作，需要和其他部门相互配合。因此，为了保证纳税筹划管理工作的有序进行，减少不必要的问题，要求企业管理人员从全局出发，确定好纳税筹划工作目标，优化纳税筹划管理方案，将纳税筹划价值全面发挥。一方面，企业管理人员应对纳税申请表内容具体调查和分析，填充真实的内容，保证企业自身利益。另一方面，在编制纳税筹划方案过程中，需要对影响因素进行分析，如消费者购买能力、需求特点、接受能力等，通过与其他部门的深入交流，获得所需的信息，保证纳税筹划方案的合理性和可行性，结合工作需求，收集和统筹相关资料，为纳税筹划方案的顺利实施提供支持。(四)构建完善的纳税筹划风险管理体系在处理纳税筹划风险问题时，如果只是安排人员进行管理，没有制定详细的工作计划，缺少完善的管理体系，将无法获得理想的工作效果，给企业运营发展产生负面影响。在这种情况下，企业应该加强纳税筹划管理体系构建与实施，为后续纳税筹划风险管理工作的有序进行提供支持，促进企业纳税筹划管理水平的全面提高。在实际中，制度建设作为基础，更是推动企业健康发展的关键。在实施纳税筹划风险管理体系建设工作时，应该从三方面进行。第一，加强制度化管理。企业需要给予纳税筹划风险管理体系建设工作高度重视，结合企业实际情况，编制具体的管理计划，完善相应的工作体系。第二，保证事项处理的规范化，各项事务处理需要严格按照管理标准和规范要求进行，从而实现企业纳税筹划风险管理水平的不断提高。第三，加强内部控制体系建设与实施。企业应该科学构建内部控制管理体系，并将其落实到位，对内部控制执行过程进行监督管理，及时找到问题并处理。(五)加大增值税专用发票管理力度在“营改增”背景下，给各个行业运营发展和税务筹划带来一定影响，发票作为企业进项税抵扣的凭证，起到了关键性作用。例如，增值税专用发票可以实现进项税的抵扣，帮助企业减轻税负压力。对于大部分企业来说，随着业务规模的扩充，业务涉及范畴更加广泛，获得的发票种类比较多，需要结合规定差异进行应用。为了防控涉税风险，需要做好增值税专用发票管理。一方面，在企业内部成立专业的发票管理部门，主要负责发票开具、整理和管理等工作，在大数据背景下，通过使用各种现代化技术，及时获得发票信息，保证发票能够在各项业务中正常使用，如发票开具。另一方面，保证及时获得增值税专用发票，确保发票内容的合理性和合法性。例如，在材料采购过程中，为发票开具方提供真实、准确的信息，例如企业名称，在获得发票以后需要对发票信息进行核查。此外，需要对发票科学使用，一些增值税专用发票无法直接抵扣，在这种情况下，需要在税控部门的配合下与销售清单一同使用，保证增值税专用发票使用的合理性，能够及时抵扣，对税务科学管控，维护企业自身合法权益。(六)合理使用各种优惠政策税收优惠政策是税收制度中基本要素之一，将会给纳税筹划工作效果带来一定影响。纳税人可以根据国家政策要求，享有对应的优惠政策，并结合各项情况进行综合思考，通过提前规划和安排，保证纳税筹划的合理性和规范性。并且，财务人员应树立主动学习的意识，对国家最新发布的各种政策有所了解，掌握最新的优惠政策，可以根据企业实际情况，对企业税务成本科学管控。与此同时，在企业经营管理过程中，可以通过信息化技术，对发票进行科学管控，资金支付集中审核，对项目交易真实性和科学性进行调查，便于对账务、财务、税务的合理控制，有利于企业税收的科学筹划，有效提高企业纳税筹划水平和质量。在我国改革发展下，应该在企业的高度重视下，成立专业的研究小组，在大环境中寻找满足企业战略发展要求的途径，从而促进企业的长效发展。(七)加强纳税筹划风险管理企业在纳税筹划过程中，可能会面临各种风险，并且风险展现出不确定性。所以企业在筹划过程中，需要做好风险防范和控制工作，结合实际情况，采取预防对策，如收集国家和地方政府部门发布的税务政策等信息，给企业税务筹划风险防范提供数据参考。与此同时，秉持统筹兼顾的原则，除了要对企业盈亏科学筹划之外，还要将纳税筹划价值全面发挥，最大限度地帮助企业减轻税负，节约税务成本，减